Затраты на производство продукции цеха металлических сеток, тыс. руб
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВПО «ЧЕРЕПОВЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Инженерно-экономический институт
____________________________________
|
ОТЧЕТ ПО ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЕ №5
«Анализ себестоимости»
| |||||
| |||||
 | |||||
Цель работы: исследование теоретических разработок и приобретение практических навыков анализа себестоимости продукции, в частности: определение влияния факторов на прирост (сокращение) себестоимости продукции, методика выявления резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции, объективная оценка степени выполнения плана по уровню себестоимости продукции.
Контрольное задание 1. (Вариант 8) Сравните фактические затраты на производство продукции с базисными и выявите отклонения удельного веса затрат. Проанализируйте затраты на рубль товарной продукции, применяя факторный анализ.
Таблица 1
Затраты на производство продукции цеха металлических сеток, тыс. руб.
| Статьи затрат | 8 вариант | |
| план | факт | |
| Задано | 12063,90 | 12078,60 |
| Отходы | 15,70 | 19,00 |
| 1. Задано за вычетом отходов | 12048,20 | 12059,60 |
| Расходы по переделу: | ||
| 2. Энергозатраты: | 76,58 | 65,88 |
| электроэнергия | 65,85 | 62,95 |
| пар промышленный | 10,80 | 2,90 |
| 3. Вспомогательные материалы | 30,98 | 30,75 |
| 4. Заработная плата | 1020,66 | 1235,56 |
| 5. Отчисления на соцстрах | 483,77 | 363,37 |
| 6. Износ инструментов | 40,02 | 42,42 |
| 7. Содержание основных средств | 209,82 | 187,52 |
| 8. Ремонтный фонд | 206,26 | 176,86 |
| 9. Амортизация | 160,01 | 160,31 |
| 10.Передвижение груза | 19,32 | 21,32 |
| 11. Прочие расходы | 432,31 | 513,31 |
| Всего передел | 2664,88 | 2355,84 |
| Тара | 17,82 | 22,92 |
| Упаковка | 61,00 | 62,30 |
| Общезаводские проч. расходы | 843,60 | 687,20 |
| Налоги | 264,20 | 264,20 |
| Производств. себестоимость | 15899,50 | 15513,50 |
| Коммерческие расходы | 385,81 | 484,01 |
| Полная себестоимость | 16615,40 | 16484,20 |
| в т.ч.: переменные затраты | 15215,85 | 15021,61 |
| постоянные затраты | 1399,55 | 1462,59 |
| Цена тыс. руб/т Ц | 30,20 | 25,36 |
| Объем выпуска, т | 1950,00 | 2134,07 |
| Выручка, руб | 58890,00 | 54120,02 |
Решения:Для проведения факторного анализа динамики затрат на производство продукции и выявления отклонений удельного веса затрат, построим следующую аналитическую таблицу:
Таблица 2
Сравнительный и факторный анализ формирования удельных материальных затрат в цехе металлических сеток и затрат на рубль товарной продукции
| Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Абсолютное отклонение | Индекс роста | Структура затрат, % | |||
| 8 вариант | План | Факт | (+, -) | ||||
| план | факт | ||||||
| Задано | 12063,9 | 12078,6 | 14,7 | 1,001218511 | 72,61% | 73,27% | 0,67% |
| Отходы | 15,7 | 3,3 | 1,210191083 | 0,09% | 0,12% | 0,02% | |
| 1. Задано за вычетом отходов | 12048,2 | 12059,6 | 11,4 | 1,000946199 | 72,51% | 73,16% | 0,65% |
| Расходы по переделу: | |||||||
| 2. Энергозатраты: | 76,58 | 65,88 | -10,7 | 0,860276835 | 0,46% | 0,40% | -0,06% |
| электроэнергия | 65,85 | 62,95 | -2,9 | 0,955960516 | 0,40% | 0,38% | -0,01% |
| пар промышленный | 10,8 | 2,9 | -7,9 | 0,268518519 | 0,06% | 0,02% | -0,05% |
| 3. Вспомогательные материалы | 30,98 | 30,75 | -0,23 | 0,992575855 | 0,19% | 0,19% | 0,00% |
| 4. Заработная плата | 1020,66 | 1235,56 | 214,9 | 1,210550036 | 6,14% | 7,50% | 1,35% |
| 5. Отчисления на соцстрах | 483,77 | 363,37 | -120,4 | 0,751121401 | 2,91% | 2,20% | -0,71% |
| 6. Износ инструментов | 40,02 | 42,42 | 2,4 | 1,059970015 | 0,24% | 0,26% | 0,02% |
| 7. Содержание основных средств | 209,82 | 187,52 | -22,3 | 0,893718425 | 1,26% | 1,14% | -0,13% |
| 8. Ремонтный фонд | 206,26 | 176,86 | -29,4 | 0,857461456 | 1,24% | 1,07% | -0,17% |
| 9. Амортизация | 160,01 | 160,31 | 0,3 | 1,001874883 | 0,96% | 0,97% | 0,01% |
| 10.Передвижение груза | 19,32 | 21,32 | 1,103519669 | 0,12% | 0,13% | 0,01% | |
| 11. Прочие расходы | 432,31 | 513,31 | 1,187365548 | 2,60% | 3,11% | 0,51% | |
| Всего передел | 2664,88 | 2355,84 | -309,04 | 0,884032302 | 16,04% | 14,29% | -1,75% |
| Тара | 17,82 | 22,92 | 5,1 | 1,286195286 | 0,11% | 0,14% | 0,03% |
| Упаковка | 62,3 | 1,3 | 1,021311475 | 0,37% | 0,38% | 0,01% | |
| Общезаводские проч. расходы | 843,6 | 687,2 | -156,4 | 0,814604078 | 5,08% | 4,17% | -0,91% |
| Налоги | 264,2 | 264,2 | 1,59% | 1,60% | 0,01% | ||
| Производств. себестоимость | 15899,5 | 15513,5 | -386 | 0,975722507 | 95,69% | 94,11% | -1,58% |
| Коммерческие расходы | 385,81 | 484,01 | 98,2 | 1,254529432 | 2,32% | 2,94% | 0,61% |
| Полная себестоимость | 16615,4 | 16484,2 | -131,2 | 0,992103711 | 100,00% | 100,00% | 0,00% |
| в т.ч.: переменные затраты | 15215,85 | 15021,61 | -194,24 | 0,987234364 | 91,58% | 91,13% | -0,45% |
| постоянные затраты | 1399,55 | 1462,59 | 63,04 | 1,04504305 | 8,42% | 8,87% | 0,45% |
| Объем выпуска, т | 2134,07 | 184,07 | 1,094394872 | - | - | - | |
| Цена руб./т. Ц | 30,2 | 25,36 | -4,84 | 0,839735099 | - | - | - |
| выручка | 54120,0152 | -4769,9848 | 0,919001786 | - | - | - |
Как видно из данной таблицы, с фактическим ростом величины произведенной продукции соотношение доли переменных и постоянных издержек меняется. Далее проанализируем затраты на рубль товарной продукции:
Таблица 3
| Показатели | План | Факт |
| Объём производства, т. VВП | 1950,00 | 2134,07 |
| Перевыполнение плана по выпуску продукции, Квп | 2134,07/1950,00=1,09 | |
| Цена, тыс. руб./т. Ц | 0,0302 | 0,02536 |
| Переменные расходы, тыс. руб./т. вi | 15215,85/1950=7,803 | 15021,61/2134,07=7,0389 |
| Постоянные расходы, тыс. руб. А | 1399,55 | 1462,59 |
В качестве исходной при определении затрат на рубль товарной продукции можно использовать следующую факторную модель:
УЗ = 
Таблица 4
Исходные данные для факторного анализа на рубль товарной продукции
| Затраты | Сумма, тыс. руб. | |
| По плану на плановый выпуск продукции (VВПплi*вплi) + Апл | 1950,00*7,8030+1399,55= | |
| 16615,4 | тыс.руб. | |
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении плановой структуры (VВПплi*вплi) *Квп + Апл | 1950,00*7,8030*1,09+1399,55= | |
| 18051,69821 | тыс.руб. | |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре (VВПфi*вплi) + Апл | 2134,07*7,8030+1399,55= | |
| 18051,69821 | тыс.руб. | |
| Фактически при плановом уровне постоянных затрат (VВПфi*вфi) + Апл | 2134,07*7,0389+1399,55= | |
| 16421,16 | тыс.руб. | |
| Фактические (VВПфi*вфi) + Аф | 2134,07*7,0389+1462,59= | |
| 16484,2 | тыс.руб. |
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы 4 и по ниже приведенным данным о выпуске продукции:
тыс. руб.
по плану: (VВПiпл * Цiпл) 64,448914
фактически при плановой структуре
и плановых ценах: (VВПiпл * Цiпл) * Квп 64,448914
фактически по ценам плана: (VВПiф * Цiпл) 54,12
фактически по фактическим ценам: (VВПiф * Цiф) 58,89
Составим расчетную таблицу влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль:
Таблица 5
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции
| Затраты на рубль продукции, коп. | Расчет | Фактор | |||||
| объем производства | структура производства | уровень удельных переменных затрат | сумма постоянных затрат | отпускные цены на продукцию | |||
| План | 16615,4/58,89 = | 282,143 | план | план | план | план | план |
| Усл.1 | 18051,69821/64,448914 = | 280,093 | факт | план | план | план | план |
| Усл.2 | 18051,69821/64,448914 = | 280,093133 | факт | факт | план | план | план |
| Усл.3 | 2872482/3217179,81 = | 254,791808 | факт | факт | факт | план | план |
| Усл.4 | 16484,09532/64,448914= | 255,769947 | факт | факт | факт | факт | план |
| Факт | 16484,09532/54,12= | 304,58409 | факт | факт | факт | факт | факт |
| общ= | 304,58409-282,143= | 22,44 | -2,050 | -25,301325 | 0,978139 | 48,81413816469 |
Вывод: Аналитические расчеты, приведенные в табл.5, показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль продукции на 22,44 коп., за счет изменения уровня удельных переменных затрат на 25,30 коп.; уменьшения суммы постоянных затрат ¾ на 0,98 коп., снижения отпускных цен на продукцию – на 22459,8 коп. Только увеличение объема производства оказала негативное влияние на данный показатель (сокращение на 2,05 коп.). Динамика структуры производства, как фактор, не повлияла на величину суммы затрат на рубль продукции.
Контрольное задание 2. (Вариант 8) Проанализируйте затраты на рубль товарной продукции, применяя факторный анализ способом цепных подстановок.
Таблица 6
Плановые показатели
| Вариант | 1-й вид продукции | 2-й вид продукции | Постоянные затраты | ||||
| Объем производства, шт. | переменные расходы, руб. / шт. | Цена, руб. за шт. | Объем производства, шт. | переменные расходы, руб. / шт. | Цена, руб. за шт. | ||
| 2,17 | 2,86 | 3,25 | 4,29 |
Фактические показатели
| Вариант | 1-й вид продукции | 2-й вид продукции | Постоянные затраты | ||||
| Объем производства, шт. | переменные расходы, руб. / шт. | Цена, руб. за шт. | Объем производства, шт. | переменные расходы, руб. / шт. | Цена, руб. за шт. | ||
| 2,25 | 2,80 | 3,10 | 4,29 |
Решение:Сведем все рассматриваемые показатели в единую таблицу, аналогично табл. 3 (см. выше):
Таблица 7
| Показатели | 1 вид продукции | 2 вид продукции | ||
| план | факт | план | факт | |
| Объём производства, шт. VВП | ||||
| Перевыполнение плана по выпуску продукции, Квп | 62300/65000=0,96 | 31800/31000=1,03 | ||
| Цена, руб./шт. Ц | 2,86 | 2,80 | 4,29 | 4,29 |
| Переменные расходы, руб./шт. вi | 2,17 | 2,25 | 3,25 | 3,10 |
| Постоянные расходы, руб. А |
В качестве исходной при определении затрат на рубль товарной продукции можно использовать следующую факторную модель:
УЗ =
Определим исходные данные для построения факторной модели:
Таблица 8
Исходные данные для факторного анализа на рубль товарной продукции
| Затраты | Сумма, руб. | Факторы изменения затрат | |||
| объем выпуска продукции, т | структура продукции | удельные переменные затраты | постоянные затраты | ||
| Зобщ | VВПобщ | УДi | вi | Аобщ | |
| По плану на плановый выпуск продукции (VВПплi*вплi) + Апл | 0,677 | 2,17 | |||
| 0,323 | 3,25 | ||||
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства (VВПплi*вплi) *Квп + Апл | 297764,375 | 0,677 | 2,17 | ||
| 0,323 | 3,25 | ||||
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции (VВПфi*вплi) + Апл | 304107,4495 | 0,662 | 2,17 | ||
| 0,338 | 3,25 | ||||
| Фактически при плановом уровне постоянных затрат (VВПфi*вфi) + Апл | 304325,7705 | 0,662 | 2,25 | ||
| 0,338 | 3,1 | ||||
| Фактические | 304395,7705 | 0,662 | 2,25 | ||
| (VВПфi*вфi) + Аф | 0,338 | 3,1 |
Аналогично алгоритму, описанному выше, влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы 4 и по ниже приведенным данным о выпуске продукции:
руб.
по плану: (VВПiпл * Цiпл) 318890
фактически при плановой структуре
и плановых ценах: (VВПiпл * Цiпл) * Квп 312578,6
фактически по ценам плана: (VВПiф * Цiпл) 314600
фактически по фактическим ценам: (VВПiф * Цiф) 310862
Составим расчетную таблицу влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции:
Таблица 9
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции
| Затраты на рубль продукции, коп. | Расчет | Фактор | |||||
| объем производства | структура производства | уровень удельных переменных затрат | сумма постоянных затрат | отпускные цены на продукцию | |||
| План | 302250/318890= | 0,9487598 | план | план | план | план | план |
| Усл.1 | 297764,38/312578,6= | 0,9526063 | факт | план | план | план | план |
| Усл.2 | 304107,45/314600= | 0,966648 | факт | факт | план | план | план |
| Усл.3 | 304325,77/314600= | 0,967342 | факт | факт | факт | план | план |
| Усл.4 | 304395,77/314600= | 0,967564 | факт | факт | факт | факт | план |
| Факт | 304395,77/310862 | 0,97920 | факт | факт | факт | факт | факт |
| общ= | 0,97920-0,9487598= 3,04 коп. | 0,03043927471 | 11634,60265 |
Вывод: Аналитические расчеты, приведенные в табл.9, показывают, что у предприятия повысились затраты на рубль продукции на 3,04 коп., за счет увеличения уровня удельных переменных затрат - на 694 коп.; увеличения суммы постоянных затрат ¾ на 223 коп. Увеличение отпускных цен на продукцию и изменение структуры производства оказали положительное влияние на данный показатель (сокращение на 11634,6 коп. и 14042 соответственно). Объем производства, как фактор, не повлиял на величину суммы затрат на рубль продукции.
Контрольное задание 3. (Вариант 3) Проанализируйте влияние факторов на затраты, применяя способ цепных подстановок.
Таблица 10
Плановые показатели
| Вариант | 1-й вид продукции | 2-й вид продукции | ||||
| Объем производства, шт. | Удельная трудоемкость, чел.-ч/шт. | Оплата труда, руб./час (ОТ) | Объем производства, шт. | Удельная трудоемкость, чел.-ч/шт. | Оплата труда, руб./час (ОТ) | |
Фактические показатели
| Вариант | 1-й вид продукции | 2-й вид продукции | ||||
| Объем производства, шт. | Удельная трудоемкость, чел.-ч/шт. | Оплата труда, руб./час (ОТ) | Объем производства, шт. | Удельная трудоемкость, чел.-ч/шт. | Оплата труда, руб./час (ОТ) | |
* постоянные затраты см. в предыдущем контрольном задании
Решение:Свертка показателей представлена в таблице 11. В качестве исходной при определении затрат по заработной плате на товарную продукцию можно использовать следующую факторную модель:
ЗПобщ = (VВПобщ*Удj * УТЕj * ОТj),
где VВПобщ - объем производства товарной продукции; УДj - ее структура; УТЕj - трудоемкость производства продукции j-й продукции; ОТj - уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.
Определим исходные данные для построения факторной модели:
Таблица 11
Исходные данные для факторного анализа затрат на производство товарной продукции
| Затраты | Сумма, руб. | Факторы изменения затрат | ||||
| Объем выпуска продукции, т | Структура продукции | Удельная трудоемкость, чел.-ч/шт. | Оплата труда, руб./час | |||
| ЗПобщ | VВПобщ | УДi | УТЕj | ОТj | ||
| План | По плану на плановый выпуск продукции (VВПп*Удпj * УТЕпj * ОТпj) | 0,667 | ||||
| 0,333 | ||||||
| Усл. 1 | По плану, пересчитанному на фактический объем производства (VВПп*Удпj * УТЕпj * ОТпj) *Квп | 0,667 | ||||
| 0,333 | ||||||
| Усл.2 | По плановому уровню на фактический выпуск продукции (VВПф*Удфj * УТЕпj * ОТпj) | 69019144,53 | 0,662 | |||
| 0,338 | ||||||
| Усл3 | Фактически при плановой уровне оплаты труда (VВПф*Удфj * УТЕфj * ОТпj) | 70821328,37 | 0,662 | |||
| 0,338 | ||||||
| Факт | Фактические | 71701319,87 | 0,662 | |||
| (VВПф*Удфj * УТЕфj * ОТфj) | 0,338 |
* - коэффициент выполнения плана составляет 1.
Вывод: применяя способ цепных постановок, получаем значение прироста по заработной плате затрат на товарную продукцию на 2881319,87 руб. (71701319,87 - 68820000), а именно:
v В пересчете на коэффициент выполнения плана затраты по заработной плате, затраты изменяются на (68820000 - 69634000 = -814000) руб;
v По условию 2 (изменение удельного веса продукции 1 и 2 в структуре выпуска) прирост составляет = 69634000 – 69019144,53 = 614855,47 руб.
v По условию 3 (изменение в удельной трудоемкости) = 69019144,53 – 70821328,37 = -1802183,84 руб.
v С учетом изменения оплаты труда работника, прирост затрат по ЗП составит: 71701319,87 – 70821328,37 = 879991,5 руб.
Вывод: в результате выполнения данной практической работы, мы исследовали на теоретических моделях методики анализа себестоимости продукции, что позволило углубить наши знания в оценке влияния факторов на прирост (сокращение) себестоимости продукции, определения затрат на рубль готовой продукции при построении факторных моделей.
Литература
1. Бабаев Ю.А. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг): Учеб.-практ. пособие. М.: Вузовский учебник, 2009. 160 с.
2. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Электронный учебник] / Г.В. Савицкая. 5-издание., перераб. и доп.: М.: ИНФРА-М, 2009. – С.205-220– Загл. с титул. экрана. - Электрон. версия печ. публикации.
3. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. Ростов н/Д: Феникс, 2005. С. 137-214.