Анализ финансовых результатов деятельности организации

Вопросы к семинару:

1) Задачи анализа и источники информации.

2) Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

3) Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.

4) Анализ рентабельности продукции.

5) Анализ прибыли и рентабельности с использованием международных стандартов.

6) Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия.

Задание:рассчитать основные показатели финансовых результатов, оценить влияние факторы и определить резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.

Результаты продажи продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня: объема продаж; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Таблица 5.1 Анализ влияния основных факторов на сумму прибыли

Показатели	Базисный год	По базису на фактически реализованную продукцию	Отчетный год
тыс. руб.	обозначение	тыс. руб.	обозначение	тыс. руб.	обозначение
Выручка от реализации		Σ q0p0		Σ q1p0		Σ q1p1
Себестоимость реализованной продукции		Σ q0c0		Σ q1c0		Σ q1c1
Прибыль от продаж продукции		П0		П1.0		П1

Примечание: q - количество единиц проданной продукции; р - цена единицы продукции; с - себестоимость единицы продукции; «1» - отчетный год, «0» - базисный год.

Общее изменение суммы прибыли:

Δ П = П1 – П0 = (5.1)

Изменение суммы прибыли за счет:

1) цен на продукцию находим по формуле:

Δ Пp = Σ q1p1 - Σ q1p0 = (5.2)

2) объема продаж продукции находим по формуле:

Δ Пv = П0 * (k1 - 1) = П0 * [(Σ q1p0 : Σ q0p0) -1] = (5.3)

где k1 = Σ q1p0 : Σ q0p0 - коэффициент изменения объёма проданной продукции в оценке затрат предыдущего года.

3) структуры проданной продукции:

Δ Пs = П1.0 - П0 - Δ Пv = (5.4)

где Δ Пs - изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объёме продаж продукции

4) себестоимости продукции:

Δ Пс = Σ q1c0 - Σ q1c1 = (5.5)

5) проверка правильности расчетов:

DП = Δ Пp + Δ Пv + Δ Пs + Δ Пс = (5.6)

Аналогичный анализ можно выполнить, используя способ цепных подстановок таблица 5.2.

Таблица 5.2 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от

реализации продукции способом цепных подстановок

Показатели	Условия расчета	Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
объём реализации	структура товарной продукции	цена	себестоимость
Базисный год				å q0 p0-å q0 c0
Усл.1				П0* å q1p0 å q0 p0
Усл.2				å q1 p0-å q1 c0
Усл.3				å q1 p1-å q1 c0
Отчетный год				å q1 p1-å q1 c1

Изменение суммы прибыли за счет:

1) объёма реализации продукции:

D П(v) = Усл.1 - Базисный год = (5.7)

2) структуры товарной продукции:

D П(s) = Усл.2 – Усл.1 = (5.8)

3) средних цен реализации:

D П(р) = Усл. 3 - Усл.2 = (5.9)

4) себестоимости реализованной продукции:

D П(с) = Отчетный год - Усл. 3 = (5.10)

5) проверка правильности расчетов:

DП = Δ Пp + Δ Пv + Δ Пs + Δ Пс = (5.11)

Алгоритм расчета результатов от продажи отдельных видов продукции

имеет вид:

РП = VРПi * (Цi - Сi). (5.12)

Таблица 5.3 Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли по видам продукций

Виды продукции

Объем продаж, ц

Средняя реализационная цена 1 ц, руб.

Себестоимость 1 ц, руб.

Прибыль /убыток/ на 1ц, руб.

Отклонение, тыс. руб.

Уровень рентабельности, %

20__г.

всего

в т.ч. за счет изменения

кол-ва

себестоимости

средней цены

10=(9*3)-(8*2)

11= (3-2)*8

12= (6-7)*3

13= (5-4)*3

Влияние перечисленных факторов на результаты от продажи продукции рассчитывается приемом исчисления абсолютных разниц.

После этого необходимо детально изучить причины изменения объема

продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен (Ц) и себестоимости единицы продукции (С)

П i Ц i - С i Ц i

R i = − = -----------

С i С i С i (5.14)

Таблица 5.4 Анализ влияния факторов на рентабельность отдельных

видов продукции

Виды продукции	Цена единицы продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Рентабельность, %	Изменение рентабельности, %
баз.	отч.	баз.	отч.	баз.	усл.	отч.	всего	в том числе за счет
цен	себест.
								9=8-6	10=7-6	11=8-7