УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ №2
В контрольной работе некоторые исходные данные студент определяет самостоятельно: если множитель или слагаемое представляет собой «1,Х», то знак «Х» представляет собой последнюю цифру номера зачетной книжки студента.
СОСТАВЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
ПРИ ФИНАНСОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ
Бюджет – это сбалансированная смета доходов и расходов, составленная в денежном выражении на определенный период.
Система бюджетирования на предприятии является важным элементом антикризисного управления и обеспечивает устойчивую производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Основными элементами системы бюджетирования являются доходы, расходы и финансовый результат. Внедрение системы бюджетирования на предприятии позволяет организовать контроль за поступлением и расходованием средств предприятия, а также создать условия для выработки эффективной финансовой стратегии, основным критерием которой является превышение доходов над расходами.
При составлении общего бюджета принимаются следующие допущения:
o в качестве бюджетного периода принимается год с делением на кварталы;
o предприятие производит и реализует один вид продукта;
o предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
o налоги, относимые на себестоимость, учитываются в составе показателей, исходя из которых они определяются;
o прибыль прогнозируется как итог по году, а затем равномерно распределяется по кварталам.
Система бюджетов составляется ежеквартально, исходя из данных маркетинговой службы о прогнозных объемах реализации.
Исходными данными для составления бюджета предприятия являются:
1. Прогноз объема продаж и цен, представленный в табл. 7.
Таблица 7
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| Прогнозный объем реализации, шт. | 10000∙1,Х | 25000∙1,Х | 35000∙1,Х | 15000∙1,Х |
| Прогнозная реализация единицы продукции, руб. |
2. Структура оплаты продукции покупателями. Доля оплаты продукции покупателями в текущем квартале составляет 70% объема выручки от реализации продукции, 30% оплачивают в следующем квартале.
3. Запасы годовой продукции. На начало прогнозного периода остаток готовой продукции на складе составлял 2000 шт. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец квартала составляет 10% от объема продаж будущего квартала. Планируемые запасы готовой продукции на конец прогнозного года составляют 3000 шт.
4. Сырье и материалы. Объем материалов на начало прогнозного периода составляет 8000 кг. Количество материалов для производства единицы продукции составляет 6 кг при цене 50 коп. за 1 кг. Плановый остаток сырья на конец каждого квартала составляет 10 % от потребности будущего квартала. Оценка необходимого запаса материалов на конец года составляет 7000 кг. Доля оплаты поставщикам за приобретенные в конкретном квартале материалы составляет 60% от стоимости приобретенного сырья. На остальные 40% предоставляется отсрочка со сроком погашения в следующем квартале.
5. Затраты труда. Удельные затраты труда на производство составляют 0,6 ч. Стоимость 1 ч вместе с начислениями составляет 7 руб.
6. Общепроизводственные затраты. Общепроизводственные затраты состоят из переменной и постоянной частей. Переменная часть общепроизводственных затрат определяется исходя из норматива 3 руб. на 1 ч работы основного персонала. Постоянная часть – 50+Х тыс.руб. за квартал. Из них на амортизацию приходится 10000 руб. за квартал.
7. Коммерческие и административные расходы. Коммерческие и административные расходы состоят из переменной и постоянной частей. Переменная часть определяется из расчета 2×1,Х руб. на единицу реализуемой продукции. Постоянная часть коммерческих и административных расходов представлена в табл. 8.
Таблица 8
| Показатель, руб. | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| Реклама | ||||
| Зарплата административно-управленческого персонала | ||||
| Страховка | ||||
| Налог на недвижимость |
8. Инвестиционная деятельность. Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 20000 руб. в I квартале и 10000 руб. во II квартале.
9. Дивиденды. Сумма дивидендов, планируемая к выплате, составляет 50000×1,Х руб. в год при равномерном распределении выплат по кварталам.
10. Налог на прибыль. Ставка налога на прибыль составляет 20%. Величина налога на прибыль разделена на четыре части и учитывается по кварталам.
11. Баланс. Начальный агрегированный баланс предприятия по вариантам (соответствует последней цифре зачетной книжки студента) представлен в табл. 9.
Таблица 9
| Статьи баланса | Вариант, руб. | ||||||||||
| Основные средства, в том числе: | |||||||||||
| · земельные участки и объекты природопользования | |||||||||||
| · задания, машины и оборудование | |||||||||||
| · накопленная амортизация | -273000 | -273000 | -273000 | -273000 | -273000 | -273000 | -273000 | -273000 | -273000 | -273000 | |
| · задания, машины и оборудование с учетом амортизации | |||||||||||
| Оборотные активы, в том числе: | |||||||||||
| · запасы сырья и материалы | |||||||||||
| · запасы готовой продукции | |||||||||||
| · дебиторская задолженность | |||||||||||
| Статьи баланса | Вариант, руб. | ||||||||||
| Итого активов | |||||||||||
| Капитал и резервы, в том числе: | |||||||||||
| · уставный капитал | |||||||||||
| · нераспределенная прибыль | |||||||||||
| Краткосрочные обязательства, в том числе: | |||||||||||
| · кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |||||||||||
| Итого пассивы | |||||||||||
Бюджет продаж
Бюджет продаж с графиком получения денежных средств от дебиторов составлялся на основании прогноза продаж, цен на готовую продукцию. Бюджет продаж и график поступления денежных средств предприятия представлен в табл. 10.
При составлении графика поступления денежных средств учитывается поступление выручки от продаж в размере 70%, а оставшаяся часть поступает в следующем периоде.
В I квартале планируемая сумма получения дебиторской задолженности берется из баланса предприятия на начало периода. В соответствии с прогнозом в прогнозном году предприятие не получит 30% выручки в IV квартале. Данная сумма будет зафиксирована в прогнозном балансе на конец года как дебиторская задолженность.
Таблица 10
Бюджет продаж
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Год | |||
| Прогнозируемый объем продаж, шт. | ||||||||
| Прогнозная цена реализации, руб. | ||||||||
| Выручка от реализации продукции, руб. | ||||||||
| График поступления денежных средств | ||||||||
| Дебиторская задолженность на начало периода, руб. | ||||||||
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Год | |||
| Приток денежных средств от продаж I кв., руб. | ||||||||
| Приток денежных средств от продаж II кв., руб. | ||||||||
| Приток денежных средств от продаж III кв., руб. | ||||||||
| Приток денежных средств от продаж IV кв., руб. | ||||||||
| Итого поступление денежных средств, руб. | ||||||||
Бюджет производства
Следующим этапом составления общего бюджета является составление бюджета производства. Бюджет производства составляется на основе бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе на начало и конец прогнозного периода.
План производства продукции необходимо представить в табл.11
Таблица 11
План производства продукции
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Год |
| Прогнозируемый объем продаж, шт. | |||||
| Запас готовой продукции на конец квартала, шт. | |||||
| Требуемый объем продукции, шт. | |||||
| Запасы готовой продукции на начало периода, шт. | |||||
| Объем производства, шт. |