Корректировка ожидаемого отчета о прибыли

 

Сформируем планируемые финансовые результаты на текущий год (табл.21).

 

Т а б л и ц а 21 – Текущие финансовые результаты

Показатель Товарные группы Всего
  А В С  
1. Валовая выручка 36 637 312,08 27 858 800,64 31 445 877,76 95 941 990,48
2. Переменные издержки 21 759 279,84 16 487 511,04 18 641 638,4 56 888 429,28
3. Валовой доход 14 878 032,24 11 371 289,6 12 804 239,36 39 053 561,2
4. Постоянные издержки 4 114 556,55 3 186 810,88 3 565 900,8 10 867 268,23
5. Балансовая прибыль 10 763 475,69 8 184 478,72 9 238 338,56 28 186 292,97

 

Образцы корректировок представлены ниже:

1. Скорректированная валовая выручка (ВВiСН) от реализации i-го товара .
2. Скорректированные издержки на производство (ИПi) i-го товара (ИПiСКОРР) .

3. Валовой доход скорректированный рассчитывается методом прямого счета.

 

Проведем корректировку четырех показателей:

 

1) Увеличение объема продаж по модели В на 40%, при этом он составит 7 885 единиц;

2) Увеличение объема продаж по модели С на 40%, при этом он составит 7 885 единиц;

3) Снижение цены по модели В на 2%, при этом она составит 4 847,59 руб.;

4) Снижение цены по модели С на 3%, при этом она составит 5 415,93 руб.;

5) Объем продаж и цена по модели А остается прежней

 

 

В таблице 21.1 представлены скорректированные показатели.

 

Т а б л и ц а 21.1 – План финансовых результатов на предстоящий год

Показатель Товарные группы Всего
  А В С  
1. Валовая выручка 36 637 312,08 38 223 247,15 42 704 608,05 117 565 167,28
2. Переменные издержки 21 759 279,84 23 083 100,95 26 098 955,75 70 941 336,54
3. Валовой доход 14 878 032,24 15 140 146,2 16 605 652,3 46 623 830,74
4. Постоянные издержки 4 114 556,55 4 461 648,4 4 992 387,75 13 568 592,7
5. Балансовая прибыль 10 763 475,69 10 678 497,8 11 613 264,55 33 055 238,04

 

Вывод: вследствие проведения корректировки итоговая валовая выручка по трем моделям увеличилась на 7 570 269,54 руб. и стала равна 46 623 830,74 руб., это значение было достигнуто, в наибольшей степени за счет увеличения объемов продаж по моделям В и С, корректирование значений с целью уменьшения цены на данные модели не оказали значительного влияния.

 

 

 

Метод "CVP" или метод планирования операци­онной прибыли с использованием системы "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли"

 

Позволяет оп­ределять все виды этой прибыли при наличии той же информации, которая используется при применении "ме­тода прямого счета". Плановые расчеты ведутся в такой последовательности:

На первом этапе определяется точка безубыточности реализации продукции в плановом периоде. В этих целях используется формула

,

где ОРТБ — объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПИПОСТ — планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек);

ПУЧД — планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУИ_ПЕР — планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;

На втором этапе определяется плановая сумма вало­вой операционной прибыли. Ее расчет ведется по формуле

 

,

 

где ВОПП — плановая сумма валовой операционной прибыли;

ОРП — плановый объем реализации продукции;

ОРТБ — объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПУЧД — планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУИ_ПЕР — планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализа­ции продукции, %.

На третьем этапе определяется плановая сумма маржинальной операционной прибыли. Для ее расчета используются следующие формулы:

 

;

,

 

где МОПП — плановая сумма маржинальной операцион­ной прибыли;

ОРП — плановый объем реализации продукции;

ПУЧД — планируемый уровень чистого операцион­ного дохода к объему реализации продук­ции, %;

ПУИ_ПЕР — планируемый уровень переменных операци­онных затрат (издержек) к объему реализа­ции продукции, %;

ВОПП —плановая сумма валовой операционной при­были;

ПИПОСТ — планируемая сумма постоянных операцион­ных затрат (издержек).

На четвертом этапе определяется плановая сумма чистой операционной прибыли. Ее расчет производится по следующей формуле

,

где ЧОПП — плановая сумма чистой операционном при­были;

ВОПП — плановая сумма валовой операционной при­были;

СНП — средняя ставка налоговых плате/кем за счет прибыли,%.

Рассмотрим этот метод планирования операцион­ной прибыли на конкретном примере:

На плановый период предприятием установле­ны следующие показатели (в усл. ден. единицах):

1. Объем реализации продукции ……………..95 941 990,48 (ОРп)

2. Налоговые платежи за счет

дохода…………………………………………… 17 269 558,29 (НДСП)

3. Чистый операционный доход……………..78 672 432,19 (ЧОДП)

4. Общая сумма операционных

затрат.................................................... 67 755 697,51 (ПИ)

В том числе

— постоянных………………..10 867 268,23 (ПИПОСТ)

— переменных……………….56 888 429,28 (ПИПЕР)

5. Уровень чистого операционного

­ дохода к объему реализации, % …………82 (ПУЧД)

6. Уровень переменных операци-

онных затрат к объему реа-

лизации, %................................................59,29 (ПУИ_ПЕР)

7. Средняя ставка налоговых пла-

тежей за счет прибыли, %....................20 (СНП)