Дать определение налоговому менеджменту и характеристику его элементов

Налоговый менеджмент - это система государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия решений в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на макро - и микроуровнях. Учитывая, что налоговый менеджмент синтезирует методологию и методику управления налоговыми отношениями (налогами, налоговыми потоками), он является системой, базирующейся на основе специальных принципов, форм, методов, способов и приемов, с помощью которых такое управление осуществляется. Объектом налогового менеджмента являются налоговые потоки, движущиеся в результате выполнения налогами своих функций, а также налогового процесса на макро-и микроуровне. К тому же для функционирования как корпоративного, так и государственного налогового менеджмента объектом управления являются входящие и выходящие налоговые потоки, несмотря на то, что одни и те же потоки для государства считаются доходом, а для предприятий-налогоплательщиков - расходами. Субъектами налогового менеджмента является государство в лице законодательных и исполнительных органов власти (Верховная Рада Украины, Президент страны, Кабинет Министров Украины, Министерство финансов, Государственная налоговая администрация, таможенная служба, органы местного самоуправления, другие государственные структуры и учреждения). На уровне макроэкономики налоговый менеджмент структурно включает налоговое право, налогообложение, налоговую политику, налоговую систему и налоговый механизм. На микроуровне в налоговый менеджмент входят только отдельные элементы налогового процесса, а именно: налоговая политика, налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль непосредственно предприятия.

Налоговый менеджмент как система управления налогами состоит из нескольких структурных элементов, которые конкретизируют ее функциональное назначение: организации управления налоговым процессом; налогового планирования; налогового регулирования; налогового контроля.

Организация налогового менеджмента - это совокупность координационных действий и решений субъектов управления, обеспечивающих функционирование налогового процесса и достижения намеченных целей и задач налогового планирования, регулирования и контроля. Управление налоговыми потоками невозможно без организации налогового процесса. Налоговый менеджмент является организованной определенным образом системой, которая включает все организационно-финансовые категории управления налоговым процессом (налоговое право, налоговую политику, процедуры налогообложения, налоговую систему и налоговый механизм). К организации государственного налогового менеджмента в широком смысле относится координация всего налогового процесса и его элементов. В узком смысле - организация исполнения налогового бюджета в масштабах страны и регионов. Налоговое планирование. С помощью планирования устанавливаются основные направления усилий и принятия решений, обеспечивающих достижение цели. Налоговое планирование - это основанный на прогнозных параметрах процесс определения государством и субъектом хозяйствования наиболее эффективных направлений движения и оптимизации объема, состава и структуры входящих и исходящих налоговых потоков на будущий год или перспективу. Цели и задачи налогового планирования на макро-и микроуровнях отличаются. Государство стремится запланировать побольше налоговых доходов для бюджета и внебюджетных фондов, а предприятие - наметить уже в процессе планирования пути и методы снижения налоговых обязательств. Цель государственного налогового планирования заключается в оптимальном по объему, составу и структуре финансовом обеспечении расходных полномочий органов власти всех уровней в рамках реализации концепции государственной экономической, финансовой, социальной и налоговой политики. Целью корпоративного налогового планирования является оптимизация налоговых потоков предприятия в рамках реализации экономической, финансовой и налоговой политики. Налоговое регулирование. Налоговое регулирование напрямую связано с налоговым планированием и относится к наиболее мобильным элементам налогового менеджмента. Налоговое регулирование является связующим звеном между планированием и контролем, поскольку регулирование должно не только детально обосновать определенный вариант плана по ресурсам, методов и периода реализации, но и выявить, а затем зафиксировать совокупность параметров плана, который будет достаточным для эффективного контроля за исполнением утвержденных плановых задач. Налоговое регулирование - составляющая процесса управления налогами, направлена ​​на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства и предприятий. Основная цель налогового регулирования заключается в уравновешивании общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Налоговый контроль как функциональный элемент налогового менеджмента необходим для эффективного управления налогообложением. Весь процесс управления налоговыми потоками завершается именно налоговым контролем. По результатам принимаются управленческие решения по корректировке налогового процесса. Налоговый контроль - процесс, обеспечивающий достижение намеченных целей, задач и плановых параметров, в том числе путем применения финансовых санкций. Контроль предусматривает выявление отклонений между фактически достигнутым результатам за определенный период от запланированных, а также принятие мер, направленных на их устранение. Необходимость такой функции управления обусловлена ​​тем, что объект управления вследствие непредвиденного воздействия внешней среды, внутренних противоречий самого объект объекта может отклоняться от намеченной для него линии поведения. На стадии контроля одним из возможных решений может быть пересмотр первоначальных целей и задач в связи с невозможностью их реализации при определенных обстоятельствах.

Содержание и организация налоговой работы.

Налоговая работа - это деятельность государства, его органов, налогоплательщиков в процессе правового регламентирования, начисления, уплаты и зачисления налогов и налоговых платежей, а также контроля за своевременностью и полнотой их поступления в бюджет. Субъектами налоговой работы в Украине являются: 1) Верховная Рада Украины - принимает законы общего и специального действия в сфере налогообложения; 2) органы исполнительной власти (Кабинет Министров Украины, Министерство финансов, Государственное казначейство, Министерство экономики) - обеспечивают действие механизмов взимания налогов и налоговых платежей; 3) органы налоговой службы - осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства, разрабатывают нормативно-правовую базу действия законов о налогообложении, осуществляют учет плательщиков и налоговых поступлений, осуществляют начисление и взимания отдельных налогов, проводят разъяснения налогового законодательства, привлекаются к ответственности его нарушителей; 4) налогоплательщики - начисляют и уплачивают налоги и налоговые платежи. Налоговая работа содержит следующие основные элементы: Установление правовой базы (законодательной базы и инструктивно-методического обеспечения); Начисление и исчисления налогов и налоговых платежей, их учет; Определение способов удержания и взыскания налогов (с источника уплаты, по платежному сообщению, по налоговой декларации); Расчеты с бюджетом - определение форм (авансовые платежи, платежи по факту) и способов (наличные, безналичные). Основой налоговой работы является правовое регламентирование порядка установления и взимания налогов и сборов. Функцию принятия законодательных актов в налоговой сфере осуществляют высшие органы государственной власти. Подготовкой законопроектов по вопросам налогообложения в Украине занимаются Кабинет Министров Украины, Государственная налоговая администрация Украины, принимает законы Верховная Рада Украины. Правовой базой для налогообложения являются законодательные акты общего и специального действия.