Сравнительная характеристика НДС, акциза, пошлины
Плательщики: В НДС плательщиками являются:
- субъекты хозяйствовании, которые добровольно или в обязательной форме зарегистрировались как плательщики НДС;
- лица, которые ввозят в Украину товары в объёмах, подлежащих налогообложению.
Плательщиками акцизного налога являются:
- субъекты хозяйствования, которые производят подакцизные товары в Украине;
- субъекты хозяйствования, которые ввозят подакцизные товары в Украину;
- физ.лица, которые ввозят в Украину подакцизные товары в определённых объёмах;
Плательщиками пошлины являются субъекты хозяйствования и граждане, которые осуществляют перемещение через таможенную границу Украины товаров и других предметов, подлежащих налогообложению.
Объект налогообложения: в НДС – операции по продаже товаров, работ, услуг в Украине; вывоз и ввоз товаров через таможенные пределы Украины.
В акцизе:
- реализация произведённых в Украине подакцизных товаров;
- реализация подакцизных товаров для собственного потребления, для своих работников;
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Украины.
В пошлине – таможенная стоимость товаров или их количественные показатели.
Ставка налога: в НДС – 20% (с 2014 года – 17%) и 0% при экспорте товара.
В акцизном налоге:
- адвалорная (%) устанавливается в % к стоимости подакцизных товаров;
- специфическая ставка – устанавливается в денежных единицах за единицу товара (в грн.за 1 л.100%-го этилового спирта, вино игристое – 3,1грн.за 1л. И т.д.)
- смешанная – одновременно устанавливается в % от стоимости товара, и в денежных единицах от количества товара.
В пошлине:
- адвалорная ставка- устанавливается в % от таможенной стоимости товара;
- специфическая ставка - устанавливается в денежном выражении на единицу товара – в евро за 1 кг, литр, и т.д.
- комбинированная ставка – устанавливается как в % так и в денежном выражении.
База налогообложения: в НДС – это стоимость товаров, определяемая по свободным ценам, но не ниже рыночной цены с учётом акцизного налога, пошлины.
В акцизном налоге:
1. если ставка установлена в %, то:
- для товаров, изготовляемых в Украине, базой налогообложения является стоимость подакцизного товара, определяемая по установленным производителем максимальным розничным ценам, без учёта НДС и с учётом акцизного налога.
- для товаров, которые импортируются в Украину, базой налогообложения является стоимость подакцизного товара, исходя из максимальных розничных цен, установленных импортёром без учёта НДС и с учётом акцизного налога.
Сумма Акцизного Налога = ставка налога (%) * оборот по реализации
2. если ставка установлена в денежных единицах, то базой налогообложения является величина , определяемая в единицах измерения веса, объёма, количества товара и в др.натуральных показателях.
Сумма Акцизного налога = ставка (грн/евро) * количество товара (кг/шт/л)
3. если установлена одновременно специфическая и %-я ставка, то
Сумма Акцизного налога = Сумма Акцизного налога % + сумма Акцизного налога (грн/евро)
В пошлине: база налогообложения определяется исходя из таможенной стоимости на основании шести методов её определения (по цене товаров, что импортируются, по цене идентичных товаров, по цене подобных товаров, на основе вычитания стоимости, на основе добавления стоимости, резервный метод).
Порядок и сроки подачи отчётности: в НДС налоговый период чаще всего приравнивается к календарному месяцу, в таком случае декларация подаётся в течение 20 дней и оплачивается в течение 10 дней. Если налоговый период равен кварталу, то подача декларации производится в течение 40 дней и оплата налога в течение 10 дней.
В акцизе налоговый период составляет месяц. В точение 20 дней подаётся декларация и в течение 10 дней производится оплата.
Акцизный налог с алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый, оплачивается при приобретении акцизных марок.
В случае пошлины налог уплачивается при перемещении товара через таможенную границу Украины.