Особенности налогообложения операций по продаже объектов движимого и недвижимого имущества налогом с доходов физических лиц
Порядок налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества.
Доход, полученный плательщиком налога от продажи не чаще 1 раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового дома, а также земельного участка, не превышая нормы бесплатной передачи, в зависимости от ее назначения и при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, не облагается.
Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется.
Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости или от продажи объекта недвижимости, не указанного ранее подлежит налогообложению по ставке в 5%. В таком же порядке облагается доход от продажи объекта незавершенного строительства.
Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законом.
Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения:
а) лицом, продает или обменивает с другим физическим лицом недвижимость, до нотариального удостоверения договора купли-продажи, мены
б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда о смене собственника и переход права собственности на такое имущество.
Физическое лицо обязано отразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации.
В случае несовершения нотариального действия по удостоверение договора купли-продажи, цены объекта недвижимости, по которым уплачен налог, налогоплательщик имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога на основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога .
Под продажей понимается любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.
Доход от операций по продаже объектов недвижимости, совершаемых физическими лицами нерезидентами, облагается установленном для резидентов ставкам в 15 и 17%.
Порядок налогообложения операций по продаже объектов движимого имущества.
Доход плательщика налога от продажи объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается по ставке в 5%. Доход от продажи объекта движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта.
При продаже одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года доходы продавца от указанных операций облагаются налогом по ставке 1 %.
В случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика и обязана выполнить все функции налогового агента.
В случае принятия судом решения о смене собственника и переход права собственности на движимое имущество сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения лицом, в собственности которого находился объект движимого имущества, отчужденный за таким решением, на основании отражения им дохода от такого отчуждения в составе общего годового налогооблагаемого дохода.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать органам государственной налоговой службы по месту расположения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, а также об их владельцах.
Доход от операций по продаже объектов недвижимого имущества, осуществляемых физическими лицами нерезидентами, облагается согласно настоящей статье в порядке, установленном для резидентов, по ставкам в 15 и 17%.
Особенности налогообложения дохода, полученного плательщиков вследствие принятия им в наследство или подарок средств, имущественных и неимущественных прав налогом с доходов физических лиц.
Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:
а) объект недвижимости;
б) объект движимого имущества, в частности:*предмет антиквариата или произведение искусства;
*природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и / или природных драгоценных камней; *любое транспортное средство и принадлежность к нему; *другие виды движимого имущества;
в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного, ипотечного сертификата), корпоративное право, интеллектуальная собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;
г) сумма страхового возмещения по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном, накопительном и индивидуальном пенсионном счете наследодателя участника накопительной системы пенсионного обеспечения;
д) наличными или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные, ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.
Объекты наследства облагаются налогом:
1. по нулевой ставке:
а) стоимость собственности, наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства;
б) стоимость собственности, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость владения что наследуются ребенком-инвалидом;
в) денежные сбережения, помещенные в Сберегательный банк СССР, а также в государственные ценные бумаги и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 1994 годов, погашение которых не произошло, что наследуются любым наследником;
2. по ставке в 5% стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства;
3. по ставкам в 15 и 17%, для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.
Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.
Доход в виде стоимости унаследованного имущества в пределах, подлежащих налогообложению, включается наследниками в состав общего годового дохода налогоплательщика и отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследия.
Нотариус ежеквартально представляет в орган государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и /или удостоверение договоров дарения в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета. Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследия.
В случае наследования права на вклад в банке налоговым агентом является такой банк.
73. Налоговая декларация о доходах физических лиц: порядок и сроки предоставления.
Налогоплательщик обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами Украины.
Обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной, если он получал доходы: *исключительно от налоговых агентов, кроме случаев, прямо предусмотренных настоящим разделом; *от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщики резиденты, которые выезжают за границу на пмж, обязаны представить в орган гос налоговой службы налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.
Орган государственной налоговой службы в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определено налоговое обязательство, уплату причитающейся суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств.
Форма такой справки устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.
Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в следующих случаях: независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые: *являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц и /или государства состоянию на конец отчетного налогового года; *находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации; *находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года; *находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года.
Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.
Обязанность по заполнению и представлению налоговой декларации от имени налогоплательщика возлагается на следующих лиц:
*опекуна или попечителя отношении доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
*наследников отношении доходов, полученных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;
*государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов плательщика налога, определенного в установленном порядке банкротом.
Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа следующего за отчетным года, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации.
Сумма налоговых обязательств, до начисленная органом государственной налоговой службы, уплачивается в соответствующий бюджет в сроки.
Сумма, которая должна быть возвращена налогоплательщику, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом на адрес, указанный в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.
Плательщик налога до 1 марта года, следующего за отчетным периодом, вправе обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы с просьбой дать разъяснения относительно заполнения годовой налоговой декларации, а орган государственной налоговой службы обязан предоставить безвозмездные услуги по такому обращению.
Физические лица в случаях и объемах, определенных законом, подают налоговую декларацию, где указываются сведения о доходах, имущественном состоянии, расходах, обязательствах финансового характера, а также в приложении к налоговой декларации указывается информация относительно указанных сведений членов семьи во всех случаях ее представления, предусмотренных законом.
По обращению налогоплательщика орган государственной налоговой службы, в который было подано налоговую декларацию, выдает справку о поданную декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы.