Упрощенная система налогообложения
Правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения (УСН) определяет Федеральный закон от 29.12.1995 №222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Переход на УСН (возврат к традиционной системе) происходит на добровольной основе.
Перейти на УСН могут организации и ИП. у которых:
численность работающих не превышает 15 человек (включая численность работающих в их филиалах и подразделениях, независимо от вида осуществляемой деятельности);
валовая выручка за год, предшествующая кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения УСН, не превышает 100000 МРОТ (10 млн руб.).
Не подлежат переводу на УСН организации:
- занятые производством подакцизной продукции;
- созданные на базе ликвидируемых структурных подразделений действующих предприятий;
- кредитные организации;
- страховщики;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- предприятия игорного и развлекательного бизнеса;
- другие организации, для которых Минфином установлен особый порядок ведения учета.
Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства УСН, является патент, выдаваемый сроком на 1 календарный год, причем организации получают указанный патент бесплатно, а ИП - за плату. Инвалиды уплачивают 50 % стоимости патента.
Вновь созданные субъекты малого предпринимательства, подавшие заявление на выдачу патента, могут применять упрощенную систему налогообложения с квартала, в котором произошла регистрация в налоговом органе. Если же предприятие не планирует применять упрощенную систему, то при регистрации в налоговых органах необходимо подать заявление об отказе от применения УСН.
Применение УСН предусматривает для организаций замену уплаты совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. В то же время сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
Для индивидуальных предпринимателей единый налог при УСН предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ налога на доход физических лиц уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Срок уплаты - ежеквартально в размере 1/4 годовой стоимости патента. Вновь зарегистрированные предприниматели освобождаются от уплаты стоимости патента за квартал, в котором он был зарегистрирован. Более подробно - см. Приложение 2.1.
"Вмененная" система налогообложения
Вмененная система - обязательная система. Порядок установления и введения в действие этого налога определяется Федеральным законом от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (в ред. статьи 2 ФЗ от 31.12.2001 № 198-ФЗ).
В Республике Коми в обязательном порядке плательщиками единого налога являются юри-дические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории республи-ки в следующих сферах:
- розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 че-ловек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; (п. "а" в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)
- оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью ра-ботающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пас-сажиров маршрутными такси;
- оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
- оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах);
- оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юриди-ческих услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
- оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт, окраска и пошив обуви; ремонт и по-шив одежды, меховых и кожаных изделий, головных уборов, ремонт, вязка и пошив трикотажных изделий; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры; ремонт быто-вых машин и приборов; ремонт и изготовление металлических изделий; ремонт и сервисное обслу-живание автотранспортных средств; изготовление и ремонт мебели, услуги фотоателье и фотокино-лабораторий; услуги по прокату, за исключением проката кинофильмов; ритуальные услуги, ремонт часов, ремонт оргтехники и периферийного оборудования, химическая чистка);
- общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек).
При использовании "вмененной" системы налогообложения (в соответствии с Законом РК от 30.09.1998 г. № 34-РЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельно-сти"), уплачиваются следующие налоги:
- государственная пошлина;
- таможенная пошлина и иные таможенные платежи;
- лицензионные и регистрационные сборы;
- налог на приобретение автотранспортных средств;
- налог с владельцев транспортных средств;
- земельный налог;
- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
- единый социальный налог.
Ставка единого налога на вмененный доход1 - 15 % (в Сыктывкаре с 1 апреля 2002 года - 15 %) - единая для всех. Только платится он не с фактического дохода, а с того, который Вам вменили законом (законодатель сам рассчитывает, какой при Вашем виде деятельности, местоположении, численности работающих и прочих условиях Вы должны получать доход). При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности2, число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности3. Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогообложения определяется его фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот, с которого берется налог. Налоговый период - квартал.
1 Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно виляющих на получение такого дохода.
2 Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, вид деятельности и т.п.), характеризующих определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.
3 Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.
Если организация или индивидуальный предприниматель помимо той деятельности, которая подпадает под "вмененную" систему налогообложения, занимается и другими видами деятельности, которые под нее не подпадают, то с этих видов деятельности налоги будут уплачиваться отдельно: либо по "традиционной", либо по "упрощенной" системе.