Расчет и оценка страховых резервов
Методические указания
к выполнению самостоятельной работы
для студентов очного обучения
специальности
08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит »
Курган 2013
Кафедра « Финансы и кредит»
Дисциплина «Страхование»
Специальность 08.01 09
Составила : доцент, канд. экон. наук Уварова И.А.
Утверждены на заседании кафедры ________ декабря 2012
Рекомендованы редакционно-издательским советом университета
« »___________2013г.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Целью контрольной работы является закрепление теоретических знаний студентов при изучении дисциплины « Страхование », приобретение навыков по расчету показателей, характеризующих финансовое состояние страховой организации.
Расчет показателей финансового состояния производится за три периода для характеристики и оценки динамики финансового состояния страховой организации. Расчеты производятся по данным бухгалтерской отчетности: формы №1 и формы №2, выдаваемым преподавателем.
Выбор варианта задания:
1 Номер варианта задается преподавателем;
2 Структура страховых взносов принимается по приложению А;
3 Структура тарифных ставок принимается по приложению Б;
4 Структура страховых выплат по приложению В.
5 Распределение страховых взносов по датам поступления по приложению Г;
6 Отклонение фактических расходов на ведение дела от нормативных по приложению Д;
7 Доходы от инвестиционной деятельности по приложению Е.
ПРИМЕЧАНИЕ:
Задания в приложениях в приложениях Г, Д, Е выбираются в соответствии с номером варианта.
Работа выполняется листах формата А4 с соблюдением требований ГОСТ.
Состав контрольной работы:
1. Введение
2 Расчетно-аналитическая часть.
3.Заключение.
Введение
Введение должно содержать характеристику цели и задач, которые необходимо решить при выполнении работы.
Заключение
Заключение должно содержать основные выводы по динамике финансовых показателей.
МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Расчетно-аналитическая часть
Расчет и оценка страховых резервов
Определение страховых резервов производится в соответствии с «Правилами формирования страховых резервов» по видам страхования.
Страховые резервы включают:
- резерв незаработанной премии (далее - РНП);
- резервы убытков:
*резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее - РЗУ);
*резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее - РПНУ);
- стабилизационный резерв (далее - СР).
Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным группам:
- учетная группа 1: страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;
- учетная группа 2: добровольное медицинское страхование (сострахование);
- учетная группа 3: страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);
- учетная группа 4:страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;
- учетная группа 5. страхование (сострахование) средств наземного транспорта;
- учетная группа 6. страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;
- учетная группа 7. страхование (сострахование) средств водного транспорта;
- учетная группа 8. страхование (сострахование) грузов;
- учетная группа 9. страхование (сострахование) товаров на складе;
- учетная группа 10. страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;
- учетная группа 11. страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5 - 10, 12;
- учетная группа 12. страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;
- учетная группа 13. добровольное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
- учетная группа 13.1 обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
- учетная группа 14. страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;
- учетная группа 15. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;
- учетная группа 16. страхование (сострахование) профессиональной ответственности;
- учетная группа 17. страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;
- учетная группа 18. страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13 - 17;
- учетная группа 19. договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).
В контрольной работе следует рассчитать следующие страховые резервы:
- резервы по страхованию жизни
- технические резервы
- резерв предупредительных мероприятий
Резерв по страхованию жизни определяется по формуле:
Р ас = Р ж на начало периода 
+ П нетто 
– В (1),
где Рж на начало периода - резерв по страхованию жизни на начало периода;
П нетто - премия нетто;
В - выплаты;
i - норма доходности ( задается преподавателем ).
 |
Резерв незаработанной премии (РНП) определяется методом «pro rata temporis»:
где: П баз – базовая премия;
n - срок страхования;
m – число дней, прошедших с момента заключения договора до
отчетной даты (приложение 3).
Резерв заявленных, но не урегулированных убытков определяется укрупненно и составляет 50% от "Резервов убытков и других технических резервов" на конец года.
Резерв произошедших, но не заявленных убытков определяется в размере 10% от заработанной страховой премии, полученной в предшествующем году.
Заработанная премия рассчитывается по формуле:
ЗП = Пбрутто + РНПна начало - РНПна конец
Оценка страховых резервов в работе должна производиться по составу и в динамике. Кроме того, определяется достаточность страховых резервов.
Стабилизационный резерв рассчитывается по соответствующим учетным группам в соответствии с заданием.
Таблица 1 - Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва
| Наименование показателя | Код стр. | Сумма |
| Страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде | ||
| Перестраховочная премия, начисленная в отчетном периоде, по договорам, переданным в перестрахование | ||
| Отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период | ||
| РНП на начало отчетного периода | ||
| Доля перестраховщиков в РНП на начало отчетного периода | ||
| РНП на конец отчетного периода (на отчетную дату) | ||
| Доля перестраховщиков в РНП на конец отчетного периода (на отчетную дату) | ||
| РЗУ на начало отчетного периода | ||
| Доля перестраховщиков в РЗУ на начало отчетного периода | ||
| РЗУ на конец отчетного периода (на отчетную дату) всего | ||
| … | ||
| Доля перестраховщиков в РЗУ на конец отчетного периода (на отчетную дату) | ||
| … | ||
| РПНУ на начало отчетного периода | ||
| Доля перестраховщиков в РПНУ на начало отчетного периода | ||
| РПНУ на конец отчетного периода (на отчетную дату), всего | ||
| … | ||
| Доля перестраховщиков в РПНУ на конец отчетного периода, всего | ||
| Страховые выплаты, произведенные в отчетном периоде, всего | ||
| … | ||
| Доля перестраховщиков в страховых выплатах, произведенных за отчетный период, всего | ||
| … | ||
| Расходы по ведению страховых операций, произведенные за отчетный период, всего | ||
| … | ||
| Финансовый результат | ||
| Заработанная страховая премия - нетто-перестрахование | ||
| Коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период |
Примечания к таблице 1. Таблица 1 предназначена для определения финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для расчета стабилизационного резерва.
Все величины, используемые для определения финансового результата, заработанной страховой премии или коэффициента состоявшихся убытков по определенной учетной группе, относятся к соответствующей учетной группе.
В строке 31 на основе заполненных строк таблицы рассчитывается величина финансового результата по учетной группе за отчетный период:
Стр. 31 = стр. 01 - стр. 02 - стр. 03 + стр. 04 - стр. 05 - стр. 06 + стр. 07 + стр. 08 - стр. 09 - стр. 10 + стр. 12 + стр. 14 - стр. 15 - стр. 16 + стр. 18 - стр. 20 + стр. 22 - стр. 26
В строке 32 на основе заполненных строк таблицы рассчитывается величина заработанной страховой премии по учетной группе за отчетный период:
Стр. 32 = max [стр. 01 - стр. 02 + стр. 04 - стр. 05 - стр. 06 + стр. 07; 0].
В строке 33 на основе заполненных строк таблицы рассчитывается величина коэффициента состоявшихся убытков за отчетный период:
Стр. 33 = (стр. 21 - стр. 23 + стр. 11 - стр. 13 + стр. 17 - стр. 19) / стр. 32.
Данные строк 31 - 33 используются для расчета стабилизационного резерва.
Таблица 2 - Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| Финансовый результат | ||
| Стабилизационный резерв на начало отчетного периода | ||
| Предельный размер стабилизационного резерва | ||
| Увеличение / уменьшение стабилизационного резерва | ||
| Промежуточный итог (стр. 02 + стр. 04) | ||
| Стабилизационный резерв |
Примечания к таблице 2. Таблица 2 предназначена для расчета стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15.
Все величины, используемые для расчета стабилизационного резерва по определенной учетной группе, относятся к соответствующей учетной группе.
1 По строке 01 показывается финансовый результат за отчетный период согласно данным стр. 31 таблицы 12.
2 По строке 02 показывается величина стабилизационного резерва на начало отчетного периода.
3 По строке 03 показывается предельный размер стабилизационного резерва на отчетную дату, равный 250 процентам по учетным группам 6, 7, 10, 14, 15 и 150 процентам по учетной группе 12 от суммарной годовой страховой брутто-премии, максимальной за последние 10 лет.
4 В строке 04 на основе строки 01 таблицы рассчитывается величина изменения стабилизационного резерва за отчетный период:
Если стр. 01 >= 0, то стр. 04 = стр. 01 x 0,6;
Если стр. 01 < 0, то стр. 04 = стр. 01.
5 В строке 06 на основе заполненных строк таблицы рассчитывается величина стабилизационного резерва на отчетную дату:
Стр. 06 = 0, если стр. 05 < 0;
Стр. 06 = стр. 03, если стр. 03 <= стр. 05;
Стр. 06 = стр. 05, если стр. 03 > стр. 05.
Оценка страховых резервов в работе должна производиться по составу и в динамике. Кроме того, определяется достаточность страховых резервов.
Примечание: Расчет резервов страховой организации ведется в целом за год.