Організація аудиту дебіторської і кредиторської заборгованості
На підприємстві
Мета аудиту операцій за зобов’язаннями полягає в становленні первинних даних відносно наявності зобов’язань перед кредиторами, повноти і своєчасності відображення первинних даних в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку зобов’язань і його відповідності прийнятій обліковій політиці, національним положенням (стандартам) бухгалтерського обліку, реальності наявних зобов’язань, законності проведених розрахунків, достовірності відображення стану зобов’язань і звітності господарюючого суб’єкта.
Метою аудиту стану розрахунків є встановлення достовірності даних відносно повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку розрахунків у відповідності до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб’єкта.
Завданнями аудиту операцій за довгостроковими та поточними зобов’язаннями є:
· оцінка стану розрахунково-платіжної дисципліни за всіма видами розрахунків з кредиторами підприємства;
· встановлення достовірності даних бухгалтерського обліку операцій із зобов’язаннями;
· встановлення наявності, правильності оформлення і дотримання умов договорів та інших документів, що визначають права та обов’язки сторін з постачання матеріальних запасів, виконання робіт (надання послуг);
· аналіз правильності і повноти отримання оплати за придбанні матеріальний запаси, їх оприбуткування;
· встановлення причини утворення заборгованості її виникнення і реальності отримання;
· встановлення своєчасності розрахунків з бюджетом, перерахування заборгованості кредиторам;
· оцінка системи розрахунків з персоналом, що діє на підприємстві та ефективності стану синтетичного та аналітичного обліку операцій з оплати праці та розрахунків з персоналом підприємства за період, що перевіряється;
· встановлення правильності організації обліку робочого часу і виробітки (виконаного обсягу робіт) на підприємстві, обґрунтованості нарахування заробітної плати, проведення утримань з неї;
· оцінка повноти відображення здійснених операцій в бухгалтерському обліку і перевірка правильності відображення по статтях балансу відповідних залишків заборгованості;
· перевірки дотримання податкового законодавства по операціях, пов’язаних із розрахунками з оплати праці, з позабюджетними фондами, за соціальним страхуванням та забезпеченнями;
· встановлення дотримання чинного законодавства, правомірності, доцільності та обґрунтування управлінських рішень відповідальних посадових осіб при здійсненні розрахункових операцій з постачальниками, бюджетом, персоналом підприємства, іншими кредиторами;
· розробка заходів з реалізації результатів конторою з метою попередження зловживань і порушень. [11]
Об’єктами аудиту на ПАТ «ТГК «Дністер» є розрахункові та кредитні операції за:
-розрахунками з постачальниками і замовниками;
-авансами, що надійшли на підприємство;
-податками, що підлягають сплаті до бюджету;
-платежами до державних цільових фондів;
-претензіями і відшкодуваннями матеріального збитку;
-цільовим використанням і своєчасним погашенням кредитів банків;
-розрахунками з підзвітними особами підприємства;
-розрахунками за іншими операціями.
Джерелами інформації для аудиту операцій за довгостроковими і поточними зобов’язаннями на ПАТ «ТГК «Дністер» є:
-наказ про облікову політику підприємства;
-первинні документи з обліку довгострокових і поточних зобов’язань;
-облікові регістри, що використовуються для відображення операцій з обліку довгострокових і поточних зобов’язань;
-звітність;
-звіти про використання коштів, наданих на відряджений або під звіт (з прикладеними документами);
-результати аудиторської перевірки (аудиторський висновок) по обліку дебіторської і кредиторської заборгованості;
-порівняльна таблиця по рахунках дебіторської та кредиторської заборгованості на підставі даних балансу (форма № 1) та даних аналітичного обліку.
Аудитор повинен здійснити перевірку точності і правдивості відображення зобов'язань підприємства на дату складання фінансової звітності. Також аудитор здійснює перевірку законності операцій, які призвели до виникнення зобов'язань підприємства.
По завершенню всіх етапів надання аудиторських послуг, аудитор складає аудиторський висновок.