Контроль за справлянням непрямих податків
Прийомом документації, контролем за оформленням документації, справлянням ПДВ та камеральної перевірки щодо ПДВ займається відділ адміністрування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб Жовківської ДПІ.
Відділ адміністрування ПДВ є структурним підрозділом управління оподаткування юридичних осіб. Згідно штатного розкладу відділ складається з 15 штатних одиниць:
- начальник відділу – 1 шт. од.
- головний ДПІ – 5 шт. од.
- старший ДПІ – 5 шт. од.
- ДПІ - 4 шт. од
Відділ здійснює свою роботу відповідно до завдань визначених у Положенні про відділ. У своїй діяльності відділ керується Податковим Кодексом [1], Конституцією України, Законом України “Про державну податкову службу в Україні” [12], Указом Президента України від 22.08.96 №760 “Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій” [1], законодавчими актами Верховної Ради України, указами і розпорядженнями Президента України, декретами, постановами і розпорядженнями Кабінету Міністрів України, наказами та розпорядженнями Державної податкової адміністрації України, ДПА у Львівській області, Жовківської ДПІ, а також іншими нормативними, інструктивними, методичними документами та Положенням про відділ ПДВ.
Основними завданнями відділу є:
1) Контроль за справлянням податку на додану вартість.
2) Розробка та здійснення заходів щодо забезпечення надходжень до бюджету.
3) Участь у формуванні прогнозних показників по податку та додану вартість, що контролюються відділом, визначення бази оподаткування.
4) Підготовка пропозицій щодо розширення бази оподаткування та кола платників та реалізація відповідних заходів.
5) Проведення системної роботи щодо упередження зростання податкового боргу з податку на додану вартість, що контролюється відділом.
Виходячи з поставлених завдань та у відповідності з наказом ДПА України від 25 грудня 2004 року № 722 “Про організаційну структуру органів державної податкової служби” (із змінами та доповненнями) управління виконує наступні функції:
1. Функція «Керівництво»
2. Функція “Податкове супроводження великих платників податків”
3. Функція “Робота з персоналом”
4. Функція “Роз’яснення податкового законодавства”
5. Функція “Забезпечення захисту прав і законних інтересів платників податків при первинному оскарженні ними рішень органів державної податкової служби в адміністративному порядку”
6. Функція “Контроль за справлянням податків суб’єктами господарської діяльності, що здійснюють діяльність у СЕЗ “
7. Функція “Забезпечення захисту прав і законних інтересів платників податків при первинному оскарженні ними рішень органів державної податкової служби в адміністративному порядку”
8. Функція “Функція “Адміністрування податку на додану вартість”
9. Функція “Робота з податковими ризиками”
10. Функція “Контроль за своєчасним нарахуванням та сплатою платежів до бюджетів усіх рівнів”
11. Функція “Документальні перевірки суб’єктів господарської діяльності, які отримують податкові пільги”
12. Функція “Боротьба з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом”
13. Функція “Інформаційна робота з органами державної податкової служби і зовнішніми організаціями”
14. Функція “Загальне діловодство”
Функція “Збереження документів на паперових носіях”
15. Функція “Приймання, реєстрація та комп’ютерна обробка звітних документів платників податків”
16. Функція “Модернізація державної податкової служби України”[8].
Платник податку на додану вартість самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації про податок на додану вартість.
Декларація про податок на додану вартість подається у відділ ведення та захисту податкової звітності ДПІ, де вона реєструється. Податкові декларації приймаються без попередньої перевірки зазначених у них показників і звідти передається у відділ управління оподаткування юридичних осіб.
Відділ адміністрування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб ДПІ проводить камеральну перевірку правильності нарахування податкового зобов'язання, правомірність включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та податкового зобов'язання.
З метою забезпечення максимальної ефективності у роботі з руйнування схем мінімізації податкових зобов'язань працівниками Жовківської ДПІ збирається детальна інформація про платника податку, його контрагентів, пов'язаних осіб та конструюються можливі схеми ухилення від оподаткування з використанням внутрішніх та зовнішніх джерел інформації.
Надходження ПДВ за 2009 рік по Жовківській ДПІ свідчать про те, що недоотримання податків в грудні податкові надходження більші, ніж у січні, і відповідно бюджетні відшкодування наприкінці року становлять більшу частку, ніж на початку року (Додаток 4).
За результатами звітності з податку на прибуток за 2010 рік податківцями перевірено 74 суб'єкти господарювання - мінімізатори, за результатами яких:
донараховано 1 778,8 млн.грн;
- зменшено збитки на 6,9 млн.грн;
- зменшено відшкодування ПДВ на 94,0 млн.грн;
- зменшено р.26 декларації з ПДВ на 4,2 млн.грн;
- сплачено до бюджету 3,9 млн.грн.
За результатами перевірок 71 підприємство вийшло з категорії мінімізаторів. Крім того, за січень - грудень 2010 р. перевірено 52 збиткових підприємства. Результат перевірок - зменшення збитків на 1 325,4 млн.грн [5].
Кількість платників ПДВ на 1 травня 2011 року становить 1603 суб`єктів господарювання і має тенденцію до зменшення.
Сектор адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом і обігом підакцизних товарів входить до складу управління оподаткування юридичних осіб.
У своїй діяльності сектор керується Конституцією України, Законом України “Про державну податкову службу в Україні”[12], Податковим Кодексом [1], Указом Президента України від 22.08.96 №760 “Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій” [11], законодавчими актами Верховної Ради України, указами і розпорядженнями Президента України, декретами, постановами і розпорядженнями Кабінету Міністрів України, наказами та розпорядженнями Державної податкової адміністрації України, ДПА у Львівській області, Жовківської ДПІ, а також іншими нормативними, інструктивними, методичними документами та цим Положенням.
Згідно зі штатним розписом Жовківської ДПІ сектор складається з 3 штатних одиниць:
- завідувач сектору – 1 шт. од.
- головний ДПІ – 1 шт. од.
- старший ДПІ - 1 шт. од.
Основними завданнями сектору є:
1) Контроль за справлянням акцизного збору та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
2) Розробка та здійснення заходів щодо забезпечення надходжень до бюджету.
3) Участь у формуванні прогнозних показників по акцизному збору та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, що контролюються сектором, визначення бази оподаткування.
4) Підготовка пропозицій щодо розширення бази оподаткування та кола платників та реалізація відповідних заходів.
5) Проведення системної роботи щодо упередження зростання податкового боргу з акцизного збору та збору та розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, що контролюється сектором.
До основних функцій відносяться відповідно до Положення про відділу:
1) Функція “Керівництво ”
2) Функція “Робота з персоналом”
3) Функція “Роз’яснення податкового законодавства”
4) Функція “Забезпечення захисту прав і законних інтересів платників податків при первинному оскарженні ними рішень органів державної податкової служби в адміністративному порядку”
5)Функція “Адміністрування акцизного збору і контроль за виробництвом та обігом підакцизних товарів”
6) Функція: “Забезпечення контролю за виробництвом та обігом спирту, виноматеріалів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів і сировини, парфумерно-косметичної продукції з використанням спирту етилового”
7) Функція “Робота з податковими ризиками”
8) Функція "Контроль за своєчасним нарахуванням та сплатою платежів до бюджетів усіх рівнів"
9) Функція “Документальні перевірки суб’єктів господарської діяльності, які отримують податкові пільги“
10) Функція “Інформаційна робота з органами державної податкової служби і зовнішніми організаціями”
11) Функція “Загальне діловодство”
12) Функція “Збереження документів на паперових носіях”
13) Функція “Модернізація державної податкової служби України” [2]
Надходження до державного бюджету з акцизного податку становить 68 575,0 грн на початку року, а відшкодування відсутні (Додаток 4 ).