Аудиторские доказательства. Методы получения ауд. Доказательств
Методы – это способ исследования и практического осуществления чего-либо.
В ауд. для сбора аудиторских док-в примен. те методы, которые опред. внутренним ПС.
Основные методы:
Методы фактического контроля
1)инвентаризация
2)визуальное наблюдение
3)экспертные оценки
В процессе визуального наблюдения используется исследование объектов, анкетирование, тестирование.
К экспертным оценкам относятся конкретный размер раб., тех. контроль, химико-лабораторный анализ, различные экспертизы.
Применение материалов этой группы возможно только с привлечением экспериментов.В этом случае необходимо соблюдать требования ПС№32 «Использование аудиторской работы эксперта»
Документальные методы
Эта группа включает в себя исследование документов информационного индетифицирования, коммерческие проверки, проведение исследования документов по форме и содержанию.
По форме документы проверяются на предмет наличия и заполнения реквизитов. В соответствии с ФЗ определено, что первичный учет документов применяется к учету , если они составлены по форме содержащиеся в унифицированных альбомах форме 1х документ., а документы, форма которых не предусмотрена, д. содержать обязательные реквизиты.
По содержанию аудитор проверяет соответствие указанных операций деятельности аудируемого лица – приоритет содержания над формой.
К данной форме относятся встречные проверки, взаимный контроль, операционный и обратный счет, аналитические проверки, контрольные и логические проверки, прослеживание.
Применяются следующие методы:
-взаимный контроль операций
-проверка документов
-прослеживание
Коммерческие проверки проводятся на предмет исследования взаимосвязки.
Аудиторские процедуры. Аналитические процедуры.
Процедуры получения аудиторских доказательств
Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. К ним относятся:
Инспектирование учетных записей и документов.
Инспектирование заключается в изучении учетных записей и документов, созданных внутри аудируемого лица или полученных извне, на бумажных носителях или электронном виде, или хранящихся на других носителях. Инспектирование учетных записей и документов обеспечивает получение аудиторских доказательств различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки. 2. Инспектирование материальных активов.
Инспектирование материальных активов заключается в непосредственном рассмотрении и изучении активов. Инспектир-е м. предоставить возм-ть получения надежных аудиторских доказательств в отношении существования активов, но не обязательно, в отношении прав аудир. лица или их стоимостной оценки. Инспектирование состояния отдельных единиц хранения, как правило, проводится в ходе наблюдения за их инвентаризацией.
Наблюдение.
Наблюдение заключается в изучении процессов или процедур, выполняемых другими лицами, например, наблюдение, осуществляемое аудитором в процессе проведения персоналом аудируемого лица инвентаризации запасов, или наблюдение за выполнением контрольных действий. Наблюдение обеспечивает получение аудиторских доказательств о том или ином процессе или процедуре, однако при этом оно ограничено определенным моментом времени, в который проводится наблюдение, а также тем, что сам факт наблюдения может оказывать влияние на осуществляемый процесс или процедуру.
Запрос.
Запрос представляет собой поиск информации, как финансовой так и нефинансовой, у осведомленных лиц, в пределах или за пределами аудируемого лица. С точки зрения своей формы запросы могут быть как официальными письменными запросами, так осуществляться в устной форме. Оценка результатов ответов на запросы является составной частью процедуры запроса.
Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают уже полученные аудиторские доказательства.
Подтверждение.
Подтверждение явл. одной из разновидн-тей такой процедуры как запрос. Оно предст. собой процесс получ-я инф-и или свед-й о сущ-щих обстоят-вах напрямую от третьих сторон.
Пересчет.
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах или учетных записях. Такой пересчет может проводиться с использованием информационных систем аудируемого лица, например, посредством получения электронного файла от аудируемого лица с применением методов аудита с использованием компьютеров.
Повторное проведение.
Повторное проведение — независ. проведение аудитором процедур или контр. действий (которые были первоначально исполнены руководством или персоналом аудируемого лица в рамках системы внутреннего контроля аудируемого лица), осуществляемых как вручную, так и с применением методов аудита с использованием компьютеров.
Аналитические процедуры.
Аналитические процедуры включают оценку финансовой информации на основе изучения правдоподобных взаимосвязей как между финансовыми, так и нефинансовыми данными. Аналитические процедуры также охватывают исследование выявленных отклонений и взаимосвязей, которые противоречат прочей соответствующей информации или существенно расходятся с прогнозируемыми данными