Понятие и классификация финансового контроля
Финансовый контроль - это целенаправленная деятельность органов государственной власти и местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, направлена на соблюдение законности, финансовой дисциплины и рациональности в обеспечении реализации финансовой деятельности государства, то есть мобилизации, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов средств с целью выполнения задач и функций государства и эффективного социально-экономического развития всех субъектов финансовых отношений.
В результате реализации задач финансового контроля происходит укрепление финансовой дисциплины всех участников финансово-правовых отношений.
Объектом финансового контроля выступает финансовая деятельность предпринимательских структур, бюджетных учреждений и организаций, финансово-кредитных институтов и т.п., которые осуществляют финансовую деятельность.
Предметом контроля являются финансовые операции, связанные с созданием и использованием фондов денежных средств.
Однако объект финансового контроля значительно шире, чем просто проверка финансовых ресурсов, поскольку в конечном итоге происходит контроль и за использованием материальных, природных, трудовых ресурсов в ходе опосредования финансовыми отношениями процессов национального производства и перераспределения.
Именно благодаря проведению финансового контроля выявляются недостатки не только в конкретном учреждении. Они являются свидетельством несовершенства действующего законодательства или правоприменительной практики, поэтому финансовый контроль, обеспечивая «обратную связь», помогает устранить недостатки и способствует принятию более совершенных управленческих решений.
С помощью финансового контроля обеспечивается законность в финансовой и хозяйственной деятельности. Он является одним из средств предотвращения бесхозяйственности, выявления фактов злоупотреблений, расточительства.
Нормы, регулирующие финансовый контроль, содержащихся в правовых актах, регламентирующих деятельность органов, которые, в том числе осуществляют меры финансового контроля. Такими НПА является Конституция Украины, Бюджетный кодекс Украины, Налоговый кодекс Украины, Регламент Верховной Рады Украины, Закон Украины «О Счетной палате», Положением о Министерстве финансов Украины, Положения о Государственную казначейскую службу Украины, ЗУ «О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине », ЗУ« О государственной налоговой службе в Украине », ЗУ« Об аудиторской деятельности »и другие.
1) по сферам:
А) бюджетный;
Б) налоговый;
В) банковский;
Г) валютный;
Г) наличный;
Д) с использованием регистраторов расчетных операций.
2) за сопоставлением времени проведения контрольных операций со временем проведения подконтрольных операций:
А) предварительный (планирование, проекты актов, решений, финансовых операций; например, анализ обоснованности бюджетных запросов Минфином при разработке проекта Госбюджета, анализ Счетной палатой ЧП актов в сфере финансов; контроль казначейством путем регистрации принятых бюджетных операций распорядителями бюджетных средств);
Б) текущий (при осуществлении финансовых операций; например, органы казначейства при списании средств со счета бюджетных учреждений);
В) следующий, или ретроспективный (подавляющее большинство контрольных операций. Например, налоговая инспекция по уплате налогов);
3) по соотношению контрольного и подконтрольного субъектов:
А) внешний (уполномоченными органами, аудиторами, аудиторскими фирмами);
Б) внутренний (собственником или уполномоченными подразделениями);
4) за обязательностью:
А) обязательный (требования законодательства);
Б) инициативный (на усмотрение владельца).
Аудиторский контроль - внешний инициативный, может быть и обязательным (годовой баланс учреждений, чья финансовая отчетность подлежит обнародованию - банки, страховые компании, публичные акционерные общества);
5) по субъектам:
А) общегосударственный (вневедомственный) - осуществляют налоговые и таможенные органы;
Б) внутриведомственный - в рамках министерств, ведомств, государственных служб;
В) внутрихозяйственный - в пределах юридического лица;
Г) аудиторский (независимый);
6) по месту проведения:
А) выездной - по местонахождению подконтрольного объекта / его собственности;
Б) невыездной, в т.ч. камеральный (невыездная проверка налоговой декларации) - по местонахождению налогового органа;
В) встречный - сопоставление данных связанных документов контрагентов для проверки реальности финансовых операций и полноты / достоверности их отражения в отчете;
7) по периодичности:
А) плановый - согласно плану-графику проверок; не чаще, чем 1 раз в год; сообщают за 10 дней, продолжительность проверки не превышает 30 (крупные предприятия), 20 (средние) и 15 (малые) дней;
Б) внеплановый - непериодический; не сообщают заранее, после определенных фактов; не чаще 1 раза в квартал (но налоговые не ограничены), продолжительность проверки не более 15, 10 и 5 дней. Основаниями для внеплановых проверок являются:
- Непредставление декларации в установленный срок;
- Выявление возможных фактов правонарушений и если в течение 10 дней нет ответа на письменный вопрос налоговой;
- Реорганизация / ликвидация подконтрольного объекта.
Ревизии контрольно-ревизионной службы длятся не более 30 (плановая) и не более 15 (внеплановая)
Документами для проверки является копия приказа о проведении проверки, направленные проверки и служебные удостоверения проверяющих;
8) по источникам:
А) документальный;
Б) фактический.