Принципы организации государственного аудита (финансового контроля)
Принцип комплексности планирования контроля предполагает обеспечение взаимоувязки и согласованности этапов планирования от предвар. исследования до структуры акта ревизии.
Принцип непрерывности выражается в установлении заданий к группе контролеров и увязки этапов планирования по срокам и по хоз-м субъектам. При планировании проверки на длительный период времени ,контролирующего органа следует своевременно корректировать программу контр. мероприятий с учетом принятий фин – хоз. деятельн. Проверяемого субъекта , а также промежуточных этапов проверки.
Принцип оптимальности заключ. в том , что в процессе планирования следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта программы контроля на основании критериев определенных законов .
Принцип действенности предполагает точное определение исполнителей и сроков контрольных мероприятий .
Принцип корректности плановых заданий , вопросы программы ,подлежащие проверке должны конкретизир. до такого вида , чтобы можно было определить сроки исполнения и назначить исполнителей.
Принцип реальности предполагает выверку плана на наличие ресурсов у контролирующего органа.
Принцип гибкости и мобильности. В ходе контр. мероприятия план совершенствуется , дополняется и уточняется при этом все изменения должны быть обоснованными и обуславливаться конкретными фактами .
Программа контр. мероприятия может содержать след . разделы :
1. Цель контр. мероприятия
2. Вопр. Подлежащие проверке
3. Средства и усл. Необходимые для проведения фин.контроля
4. Срок и место исполнения
5. Состав участников
6. Формы документального оформления фин. контроля
Планирование контрольного мероприятия.
1) Определение целей и задач контрольного мероприятия.
Эффективность контрольного мероприятия напрямую зависит от правильной постановки целей и задач ,все разнообразие целей можно свести к 3 видам фин. контроля.
1.Контроль фин. ответственности .Недостаток: данный вид проверки не способствует определению эффективности хозяйственной деятельности эконом. субъекта.
2.Контроль на соответствие . Дает возможность проведения различных вариантов контроля, включая аудит тарифов , проверка качества управления.
3. Аудит эффективности ,при котором оценивается эффективность деятельности , но не оценивается их законность.
2)Предварительный этап проверки . В системе фин.конт. обследование рассматривается в 2-х направлениях : 1. Самостоятельное контрольное мероприятие; 2. Предварительный этап контр.мероприятия.
В качестве самостоятельного контр. мероприятия обследование подразумевает меньший объем проверки .
Задача предварительного этапа контр. мероприятия ,определить возможность проведения самого контроля.
В данном случае обследование вкл. в себя 2 под этапа : 1.Определение самой возможности проверки и при положительном решении ,определение стратегии проверки; 2. Подготовка плана и программы проверки.
Планирние контр. меропр. Должно проводиться в соотв. с общими принципами организации контроля: комплексность, планирование , непрерывность , оптимальности планирования, действенности планирования, конкретность и плановость заданий , реальность планирования.
Планирование контрольного мероприятия
Контрольное мероприятие – это организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий Счетной палаты в сфере внешнего государственного аудита (контроля).
Подготовительный этап контрольного мероприятия состоит в предварительном изучении предмета и объектов контрольного мероприятия, определении целей и вопросов мероприятия, методов его проведения, а также, при проведении аудита эффективности, критериев оценки эффективности. Результатом данного этапа является подготовка и утверждение программы и рабочего плана проведения контрольного мероприятия.
Основной этап контрольного мероприятия состоит в проведении контрольных действий непосредственно на объектах контрольного мероприятия, сборе и анализе фактических данных и информации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями и вопросами контрольного мероприятия, содержащимися в программе его проведения. Результатом проведения данного этапа являются оформленные акты и рабочая документация.
Заключительный этап контрольного мероприятия состоит в подготовке результатов, выводов и предложений (рекомендаций), которые отражаются в отчете о результатах контрольного мероприятия и других документах, подготавливаемых по результатам контрольного мероприятия.