Теоретичні основи механізмів практичної реалізації податкової системи держави
КУРСОВИЙ ПРОЕКТ
(РОБОТА)
з ___________________________________________________________
(назва дисципліни)
на тему: ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ ТА НАПРЯМКИ ЇЇ ПОДАЛЬНОГО РОЗВИТКУ
Студента (ки) _____ курсу ______ групи
напряму підготовки__________________
спеціальності_______________________
Тичківська Ольга_____________________
(прізвище та ініціали)
Керівник ___________________________
____________________________________
(посада, вчене звання, науковий ступінь, прізвище та ініціали)
Національна шкала ________________
Кількість балів: __________Оцінка: ECTS _____
Члени комісії ________________ ___________________________
(підпис) (прізвище та ініціали)
________________ ___________________________
(підпис) (прізвище та ініціали)
________________ ___________________________
(підпис) (прізвище та ініціали
м. _________ - 20 __р.
ЗМІСТ
ВСТУП………………………………………………………………………..4
1.. Теоретичні основи механізмів практичної реалізації податкової системи держави……………………………………………………………………………5
1.1. Основи побудови податкової системи України…………………..…8
2. Основні етапи побудови податкової системи України ………..……14
2.1 Податкова система та податкове навантаження як фактор тінізації економіки……………………………………………………………………...…23
3. Шляхи вирішення сучасних проблем податкової системи України. ….
ВИСНОВКИ…………………………………………………………….…...38
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………..…….40
ДОДАТКИ………………………………………………………………...…42
ВСТУП
Актуальність теми. Податкова система в кожній державі є однією з базових підвалин її економічної системи. Актуальність теми дослідження обумовлена новими явищами в економіці України, її спрямуванням на перехід до ринкових відносин, де управління господарчими процесами вимагає активного використання інструментів фінансового механізму, включаючи податки.
Інтеграція України в світовий економічний простір на засадах партнерства потребує реформування вітчизняної економічної системи, для якої ефективність функціонування податкової системи має важливе значення. Податки відіграють значну роль у розвитку ринкової економіки, яка регулюється переважно бюджетно-податковими методами. Вітчизняна фінансова система знаходиться в стані нестабільності, який спричинений світовою економічною кризою, галузевою диспропорцією виробництва, що доводить логічність кейнсіанських тверджень щодо необхідності державного регулювання економіки, а сааме податкового регулювання. Ці чинники зумовлюють необхідність формування науково обґрунтованої та раціональної податкової системи з використанням набутого досвіду та найбільш ефективної моделі оподаткування у власній практиці. Аналіз формування податкової системи України в історичній ретроспективі дає нам змогу об’єктивно оцінити логіку її еволюції, а також з’ясувати, які форми є необхідними, зумовленими економічними чинниками, а які є випадковими, що роблять цю систему неефективною.
Питання вдосконалення оподаткування знаходяться в центрі уваги наукової і громадської думки з отримання незалежності України. Особливо сьогодні, в пошуках шляхів виходу з економічної кризи, назріла необхідність податково-бюджетного регулювання в Україні замість проведення суто фіскальної податкової політики. Крім цього, сьогодні на державному рівні визнано гостроту проблеми оподаткування, повязаної з надмірністю податкового тягаря. Останній і є однією з причин фінансової нестабільності підприємств, зменшення сукупного попиту і економічної кризи.
Чинна податкова система зазнає нищівної критики як у наукових колах, так і з боку підприємців, політичних діячів, депутатського корпусу. Однак стає дедалі очевиднішим, що ця критика багато в чому базується на емоційних, поверхневих чинниках економічної дійсності. Відсутній глибокий аналіз фінансових звязків в економіці, потреб держави у фінансових ресурсах для виконання нею функцій регулювання темпів і пропорцій розвитку економіки, підтримання на належному рівні суспільного добробуту, обороноздатності, систем державного управління.
Отже, нині існує необхідність всебічного дослідження питань, повязаних із впливом системи оподаткування на економічні процеси. Українські вчені мають певні здобутки в дослідженні теоретичних і практичних аспектів оподаткування.
Метою курсової роботи є ґрунтовне дослідження етапів становлення та історичного розвитку податкової системи України, а також визначення закономірностей її розвитку для формування способів подальшого вдосконалення й ефективного функціонування.
Виходячи з мети курсової роботи, були поставлені наступні завдання:
- дослідити еволюцію теорій оподаткування та їх ролі в механізмі регулювання економіки;
- проаналізувати стан та тенденції розвитку податкової системи в Україні й оцінити їхню ефективність і визначити недоліки;
- розробити і обґрунтувати концептуальні засади вдосконалення національної податкової системи;
- розробити практичні рекомендації щодо основних напрямів реформування податкової системи України з урахуванням світового досвіду.
Об’єктом курсової роботи є система оподаткування України.
Предмет курсової роботи є процес становлення та розвиток оподаткування в Україні
Теоретичні основи механізмів практичної реалізації податкової системи держави
Податкова система є базисом функціонування фінансово-економічної системи будь-якої держави. Проте кожна держава обирає прийнятні саме для неї моделі, методи і способи оподаткування, які впливають на перелік податкових форм, що формують її податкову систему, а також на механізм, за допомогою вони реалізуються на практиці. Система оподаткування – визначена відповідно до певного об’єкта і категорії платників сукупність податків і платежів, кожен з яких має власну специфіку і механізм реалізації.
У своїх працях деякі науковці прирівнюють поняття «система оподаткування» та «податкова система». Під системою оподаткування вбачається діяльність держави у сфері встановлення й організації функціонування та правового регламентування податків і податкових платежів, які спрямовуються у централізовані фонди грошових ресурсів держави. Подібні характеристики притаманні саме податковим системам, яким властивий макроекономічний характер функціонування, про що свідчать і наведені нижче визначення «податкової системи» сучасних українських вчених – фінансистів (табл. 1) (додаток А).
Усі ці визначення однозначно пов’язані з податковою системою. Проте наведені твердження або не в повній мірі висвітлюють її сутність, розглядаючи останню лише з правової точки зору та опускаючи фінансову сутність самих податків, або не містить нормативних умов її функціонування, або характеризують податкову систему з позиції інституціополізму, не розкриваючи в повній мірі її сутність, або включають до визначення «податкова система» збори та платежі до цільових фондів, хоча вони, на відміну від податків, передбачають цільове використання сум сплачених коштів. Тому, аналізуючи наведені визначення, можемо підсумувати, що під податковою системою слід розуміти багаторівневу систему розподільчих відносин між платниками податків і фінансовими інституціями держави, яка базується на законодавчо регламентованих нормах і реалізується через сплату податків з метою досягнення оптимального та своєчасного рівня наповнення бюджетів.
В цілому ж податкова система є віддзеркаленням проваджуваної державою податкової політики. «Рolicy» в перекладі з англійської означає «результати дії уряду, тобто програми, рішення, дії владних структур». В науковій літературі виокремлюють такий вид політики, як економічна, яка є системою заходів, що здійснюються державою та її владними структурами або іншими особами та мають за ціль регулювання економічних процесів. Одним з видів економічної політики є фіскальна (податкова) політика, яка є системою заходів чи дій держави, спрямованих на формування доходів бюджету.
Однак усі дослідники схиляються до думки, що метою провадження фіскальної політики є регулювання рівня державних доходів і видатків, що, на наш погляд, мало би застосовуватися до визначення бюджетної політики. Тому слушним буде визначати фіскальну політику як дії держави, спрямовані на наповнення бюджету шляхом реалізації стратегії оподаткування. Що ж до податкової політики, то вона ширша за своєю сутністю від фіскальної, оскільки остання є її складовою. Крім того, податкова політика включає ще й регулюючу, стимулюючу і стримуючу складові. Надання переваги тій чи іншій цілі призводить до окреслення конкретних цілей податкової політики та формування відповідних умов її провадження (рис. 1) (додаток Б).
Під податковою політикою слід вбачати систему заходів по наповненню доходної частини бюджету з використанням як фіскальних методів справляння податків, так і економічних методів регулювання діяльності платників податків. Вибір типу податкової політики здійснюється через скорочення чи збільшення податкових надходжень, зміну форм оподаткування та податкових ставок, звільнення від оподаткування кризових галузей виробництва або окремих груп населення з метою підвищення господарської активності, забезпечення пріоритетності та проведення збалансованості соціальної політики.
Як наслідок, способом реалізації податкової політики є автентичний податковий механізм, який створюється відповідно до обраного кожною державою курсу податкової політики та системи оподаткування, а також поєднує умови й особливості, що притаманні специфіці економічного середовища країни, етапу її розвитку, перспективним цілям. Саме тому приналежність того чи іншого податку до визначеної системи оподаткування та реалізація ним цілей податкової політики визначається за допомогою податкового механізму, що є одним з важелів урядового регулювання економічних процесів.
Податковий механізм слід розуміти як сукупність функцій і принципів оподаткування, що реалізуються податковою системою за допомогою визначених організаційних форм, методів, інструментів і важелів з метою досягнення цілей податкової політики держави (рис. 2) (додаток В). Податковий механізм справляння податків є загальним по всій країні та задіюється у процесі функціонування податкової системи держави з метою реалізації цілей податкової політики. При цьому в основу функціонування податків покладено виконання як класичних, так і додаткових принципів їх існування, що допомагають реалізувати фіскальну і регулюючу функції. Однак діяльність податкового механізму неможлива без відповідних методів його реалізації, якими податкове право та податковий менеджмент, а також податкових інструментів і важелів. Однак слід зазначити, що наведена конструкція податкового механізму, з його функціями, принципами, методами реалізації, важелями та інструментами є загальною, а оскільки він є сукупністю визначених за кожним податком механізмів оподаткування, набуваючи при цьому певних конкретизованих особливостей, в результаті чого створюється особливий механізм оподаткування у кожній країні.
Таким чином, реалізація будь-якої податкової політики, яка визначає функціонування податкової системи, починається з розгляду та визначення умов податкового механізму. Останній визначає конкретні особливості, необхідні для оптимізації економічних умов держави, та формує ключові форми, інструменти, важелі і методи їх реалізації.