СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ. 1. Василик О.Д. Податкова система України: Навч
1. Василик О.Д. Податкова система України: Навч. посіб. / О.Д. Василик. — К.: ВАТ «Поліграфкнига», 2004. — 478 с.
2. Васецкий Б. Податкова система України, або чому ми досі такі бідні? : [Електронний ресурс]. - Доступний з: http://blog.liga.net
3. Доходи державного бюджету України у 2011 році [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://treasury.gov.ua/main/doccatalog
4. Доходи державного бюджету України у 2012 році [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://treasury.gov.ua/main/doccatalog
5. Доходи державного бюджету України у 2013 році [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://treasury.gov.ua/main/doccatalog
6. Доходи державного бюджету України у 2014 році [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://treasury.gov.ua/main/doccatalog
7. Доходи державного бюджету України у 2015 році [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://treasury.gov.ua/main/doccatalog
8. Крушельницька Т. Розвиток вітчизняної податкової системи у ХХ – на початку ХХІст.//http://www.dridu.dp.ua
9. Кушнірчук Ю. М. Еволюційний шлях розвитку податкової системи України / Ю. М. Кушнірчук // http://www.library.univ.kiev.ua
10. Міжнародний досвід: адміністрування податків в Європі та в Україні: [Електронний ресурс]. - Доступний з: http://www.sta.gov.ua/
11. Офіційний портал Міністерства фінансів України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/
12. Офіційний сайт Ціна держави [Електронний ресурс]. – Режим доступу:http://cost.ua/budget/revenue/
13. Офіційний сайт Економічна правда [Електронний ресурс]. – Режим доступу:http://www.epravda.com.ua/news/2015/11/20/568451/
14. Продан О. Нова податкова система http://www.epravda.com.ua/columns/2014/11/7/504193/
15. Реверчук Н.Й. Зарубіжний досвід податкового регулювання банківської діяльності та його застосування в Україні //http://www.nbuv.gov.ua
16. Савінова Є.В. Становлення податкової системи в незалежній України// http://intkonf.org/savinova-ev-stanovlenya-podatkovoyi-sistemi-v-nezalezhniy-ukrayini/
17. Соколовська А. М. Податкова система держави: теорія і практика становлення // http://disser.com.ua
18. Соскін О. І. Трансформація податкової системи в контексті формування сучасної економічної моделі України // http://soskin.info/news/2997.html
19. Ткаченко А.В. Історія становлення та розвитку податкової системи України// http://irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe
20. Тіньова економіка України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://kobzar.at.ua/news/tinova_ekonomika_ukrajini/2013-02-09-1693/,2014
21. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua
22. Янєв В.В. Шляхи вдосконалення системи адміністрування податків в Україні// http://oneu.edu.ua/ukr-rus/cath/finans/stud_sbornik.pdf
ДОДАТКИ
Додаток А
Таблиця 1
Трактування сутності податкової системи різними науковцями
| Автор | Характеристика дефініції «податкова система» |
| А. Соколовська | Складна система з багаторівневою структурою, що на глибинному рівні становить сукупність податкових відносин, регламентовану нормами фінансового права, закріпленими в податкових законах та інших нормативно-правових актах з питань оподаткування |
| В. Пушкарьова | Сукупність усіх податків, що справляються в державі, а також форми та методи їх побудови, обрахунку, податковий контроль |
| В. Вишневський | Це не лише сукупність податкових законів, але й інститут, що включає специфічний соціальний прошарок фінансових спеціалістів; правила і традиції бухгалтерського обліку; створені державою фіскальні та фінансові установи; формальні і неформальні процедури, пов’язані з обрахуванням, сплатою і розподілом визначених законодавством обов’язкових платежів |
| О. Олійник, І. Філон | Сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами порядку |
| М. Кучерявенко | Механізм певних, законодавчо закріплених, важелів акумуляції доходів держави, що реалізуються через сукупність податків зборів і платежів |
| В. Захожай | Складна система взаємопов’язаних відносин між різними суб’єктами, яка включає, крім всіх податкових платежів, які повинні сплачувати юридичні та фізичні особи, різні нормативно-правові акти, що забезпечують її законодавчу базу |
Додаток Б
Рис. 1. Модель побудови податкової політики держави
Додаток В
Рис. 2. Конструкція податкового механізму
Додаток Г
Таблиця 3
Доходи зведеного бюджету України за видами податкових надходжень
(млн. грн.)
| Показники | 2011 рік | 2012 рік | 2013 рік | 2014 рік | 2015 рік Січень-листопад | |||||
| Сума | Частка (%) | Сума | Частка (%) | Сума | Частка (%) | Сума | Частка (%) | Сума | Частка (%) | |
| Збір ПДВ | 51,7 | 51,1 | 51,3 | 51,9 | 49,1 | |||||
| Податок на доходи фізичних осіб | 18,0 | 18,9 | 20,4 | 21,0 | 19,5 | |||||
| Акцизний податок | 10,1 | 10,7 | 10,4 | 11,9 | ||||||
| Податок на прибуток підприємств | 16,5 | 15,5 | 15,5 | 10,5 | ||||||
| Плата за користування надрами | 0,8 | 0,9 | 5,7 | |||||||
| Ввізне мито | 3,1 | 3,6 | 3,7 | 7,9 | ||||||
| Плата за землю | 3,2 | 3,5 | 3,6 | 3,8 | ||||||
| Місцеві податки і збори | 0,8 | 1,5 | 2,1 | 11462,2 | 2,5 | |||||
| Рентна плата | 5,0 | 3,7 | 0,4 | 0,3 | 1,3 | |||||
| Податки на власність | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,1 | 1,8 | 0,1 | ||||
| Відшкодування ПДВ | -42779 | - 12,8 | -45959 | -12,7 | -53448 | -15,1 | -58577 | -15,1 | -58919 | -13 |
| Інше | 3,4 | 3,1 | 3,4 | 3,8 | 0,6 | |||||
| Всього |
Додаток Д
Таблиця 4
Аналіз відхилень у складі та структурі податкових надходжень
| Показники | Абсолютне відхилення структури (%) | Абсолютне відхилення сума млн.грн. | ||||||
| 2012/2011 | 2013/ | 2014/ | 2015/2014 | 2012/ | 2013/ | 2014/ | 2015/ | |
| Збір ПДВ | -0,6 | +0,2 | +0,6 | -2,8 | +11913 | -3069 | +18919 | +21060 |
| Податок на доходи фізичних осіб | +0,9 | +0,5 | +0,6 | -1,5 | +7867 | +4059 | +9255 | +6748 |
| Акцизний податок | +0,6 | -0,3 | +1,5 | +2,1 | +4510 | -1761 | +9523 | +17628 |
| Податок на прибуток підприємств | -1,0 | - | -5 | -2,5 | +696 | -799 | -14391 | -4138 |
| Плата за користування надрами | +0,1 | +3,1 | +1,7 | +1,3 | +588 | +10953 | +7873 | +10230 |
| Ввізне мито | +0,5 | +0,1 | +0,3 | +3,9 | +2523 | +279 | +2363 | |
| Плата за землю | +0,3 | +0,1 | +0,2 | -0,8 | +1881 | +221 | +2054 | -1343 |
| Місцеві податки і збори | +0,7 | +0,6 | -0,1 | +0,5 | +2907 | +1857 | +281 | 3867,2 |
| Рентна плата | -1,3 | -3,3 | -0,1 | +1 | -3420 | -11904 | +229 | +4259 |
| Податки на власність | - | - | -0,1 | - | +11 | -108 | -161 | -414,2 |
| Відшкодування ПДВ | -0,1 | +2,4 | - | -2,1 | +3180 | +7489 | +5129 | +342 |
| Інше | -0,3 | +0,3 | +0,4 | -32 | -421 | +1161 | +2615 | -12090 |
| Всього | - | - | - | +25875 | -6599 | +34341 | +64530 |
Додаток Е
Таблиця 6
Порівняльна таблиця податкового навантаження у Чехії, Польщі, ОАЕ та Україні станом на 01.01.2015 р.
| Назва податку | Об’єкт оподаткування | Ставка податку | |||
| Україна | Польща | Чехія | ОАЕ | ||
| Податок на доходи фізичних осіб | Загальний (місячний) оподатковуваний дохід | 15% ,20% | 18%, 32% | 15%, 20%, 25%, 32% | - |
| Податок на доходи юридичних осіб | Дохід, отриманий у звітному періоді | - | 10%, 19%, 20% | 15%, 19% | |
| Податок на прибуток підприємств | Прибуток з джерела походження з України | 18% | |||
| ПДВ | Постачання товарів та послуг як на митній території держави, так і за її межами | 0%, 20% | 3%, 7%, 22% | 15%, 21% | |
| Відрахування на соц. страхування: - за рахунок працедавця | Фонд нарахованої заробітної плати | 16,4%-41,4% | 17,48-20,41% | 35% | |
| - за рахунок працівника | Нарахована заробітна плата | 3,6% | 22,71% | ||
| Сільськогосподарський податок (єдиний податок 4 група) | Землі сільського господарства, що охоплюють територію сільськогосподарських угідь, територію озер і площу під будівлями, які мають відношення до утримання господарства | 0,09-3 | |||
| Податок на лісове господарство | Кількість гектарів лісу, визначена в перевідних гектарах. Вона залежить від площі головних порід дерев і від їх класифікації за якістю | Ставка податку на площу 1 перевідного га на рік визначена як еквівалент 0,2 м деревини хвойних порід дерев | |||
| Транспортний податок | Потужність транспортного засобу | понад 3 тис. куб. см і не старше 5 років будуть зобов'язані сплачувати річний податок у розмірі 25 тис. грн. | 2000 крон за одиницю потужності двигуна | ||
| Акцизний податок | Підакцизні товари | 0,01-56,42% | 42,0-112,0 злотих | ||
| Податок з ігор | Виграші від азартних ігор | 5% | |||
| Податок на нерухом-ть | Вартість нерухомості | 1% | 4% | 10% | |
| Податки готельного бізнесу | 17% | ||||
| Податок на послуги готелів | 5% | ||||
| Податок на житло | власників квартир площею до 60 м2 і житлових будинків площею до 120 м2. | 5% | |||
| Екологічний податок | Обсяги та види забруднюючих речовин | 0,26- грн. за 1 тонну | |||
| Плата за землю | Земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності | 0,01-4,28 грн. з 1 квадратний метр | |||
| Єдиний податок | Дохід, отриманий у звітному періоді | 10-20% 2%-4% | |||
| Загальний % за основними податками (ППП, ПДФО,ПДВ, соціальний внесок) | 99% | 48,48-94,41% | 80-107% |