Удержания, производимые из заработной платы
Учет удержаний из ЗП:
- обязательные удержания,
- удержания, производимые по инициативе организации.
Обязательные удержания включают:
- налог на доходы физических лиц,
- удержания по исполнительным листам (например, алименты).
Удержания, производимые по инициативе организации включают:
- материальный ущерб, причиненный организации;
- допущенный брак;
- своевременно не возвращенные подотчетные суммы,
- своевременно не погашенные займы и др.
Существуют ограничения по размерам удержаний из заработной платы (ст. 137 ТК):
- общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %,
- общий размер всех удержаний в случаях, предусмотренных федеральными законами - 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы;
- ограничения, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 %.
Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.
Налог на доходы физических лиц
Ставка НДФЛ по доходам, связанным с вознаграждением за труд составляет 13%.
При расчете ЗП применяются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.
ЗП уменьшается на сумму налоговых вычетов и НДФЛ рассчитывается с уменьшенной суммы. Рассчитанный таким образом налог вычитается из начисленной ЗП и работник получает на руки большую сумму.
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:
1) Для лиц, являющихся основными штатными работниками (по трудовой книжке) – 400 руб. ежемесячно до месяца в котором совокупный годовой доход превысил 40 000 руб.
2) Для лиц, имеющих детей до 18 лет или до 21 года, обучающихся на дневном отделении на каждого ребенка с каждого родителя – 1000 руб. ежемесячно до месяца в котором, совокупный доход превысил 280 000 руб.
3) Для лиц, являющихся Героями Советского Союза и РФ, награжденных орденом славы трех степеней и являющихся участниками ВОВ, инвалиды – 500 руб. ежемесячно без ограничения совокупного дохода.
4) Для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС – 3000 руб. ежемесячно без ограничения совокупного дохода.
Если работнику полагается несколько вычетов, то больший по сумме вычет будет поглощать вычет меньший по сумме, кроме вычета на детей.
Пример: ЗП за январь составляет 30 000 руб. Работник работает по трудовой книжке, имеет одного несовершеннолетнего ребенка.
Налоговые вычеты составляют: 400 + 1000 = 1400 руб.
НДФЛ: (30 000 – 1400) х 13% = 3718 руб.
ЗП, выданная на руки: 30 000 – 3 718 = 26 282 руб.
Удержание НДФЛ производится в день получения дохода, при ежемесячном начислении ЗП - в каждый последний день месяца.
Уплата НДФЛ в бюджет производится:
- в день получения наличных денежных средств в банке при выплате ЗП из кассы,
- в день перечисления ЗП на банковские карточки.
Синтетический учет НДФЛ ведется на субсчете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| № | Наименование операции | Корр. счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Удержан НДФЛ с начисленной ЗП | 68.1 | ||
| Уплачен НДФЛ в бюджет | 68.1 |
Удержания по исполнительным листам
Удержание алиментов по исполнительным листам отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
| № | Наименование операции | Корр. счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Удержана сумма алиментов с начисленной ЗП | |||
| Перечислена сумма удержанных алиментов |