Вопрос 15.Учет расчетов по НДФЛ
Плательщиками НДФЛ явл физ лица, явл резидентами и не резидентами. Объекты налогообложения явл доходы физ лиц, получаемые по всем основаниям утвержденным налоговым кодексом. Для начисления НДФЛ налоговым кодексом установлена система вычетов: стандартные,социальные,имущественные,профессиональные. Вычет-необлагаемая сумма уменьшающая налогооблагаемую базу. Вычеты на иждивенцев на первых двух детей по 1400р, последующие 3000.инвалиды 500р. Для родителей не состоящих в браке вычет удваивается. Любой родитель может отказаться от своей части вычета в пользу другого родителя. На детей инвалидов 3000р. (на каждого ребенка). Ставки налога 13%, 9%, 35%, 15%. Удержания по НДФЛ производится в целых рублях с округлением расчетной суммы по правилам математики. Налоговым периодом явл календарный год, в течении котор ежемесячно из налогооблагаемого дохода сотр-ов с котор расчитывается также ежемесячно с начала года нарастающим итогом. При этом НДФЛ подлежащей удержанию из ЗП ежемесячно коррект. с учетом совокупного дохода и ранее удержанного НДФЛ. Вычеты на иждивенцев примен. до месяца, в котором доход сотрудника не превысит 280000 рублей (с начала года)
∑НДФЛ = СД – НД (необлагаемый доход, т.е. вычеты на физ.лицо и др.) * 13%
Социальные вычеты – предусмотрены для уменьшения дохода физических лиц в целях удержания НДФЛ по след основаниям:
-вычет на расходы произведенные на лечение самого физического лица или его родственника. Ограничение на одного человека ежегодно не более 50 000.
-на образование самого физического лица – не более 50 000 в год.
Имущественные вычеты – предоставляются на расходы при приобретение или выведении жилья. Данный учет предоставляется 1 раз в жизни. При приобретении жилья вычет предоставляется на расходы ограниченной суммы-2 000 000. При продаже 1. Если оно находится в собственности у физического лица более 3х лет НДФЛ не начисляется независимо от стоимости. 2. Если жилье находится в собственности менее 3х лет то его стоимость превышающая 1 000 000 рублей облагается налогом на НДФЛ.
Профессиональные вычеты - применяются относительно доходов творческих работников за произведения искусства от гонорара. Кроме НДФЛ из з/п работников предприятия удерживается: -алименты, штрафы и др. санкции на основании решений суда и др органов (см счет 76). – удержания за материальный ущерб, нанесенной организации (счет 73).
– удержание недоиспользованных подотчетных сумм невозвращенных в срок в кассу.
- удержана по заявлению работника ( на перечисления з/п в банк на счетах, 76).
-удержание кварт платы и коммунальных платежей
-удержание за форменную одежду.
70-68-удержан из з/п НДФЛ
70-76-удержаны алименты
70-76-отражена депонированная з/п
70-71-удержаны недоиспользованные подотчетные суммы
70-73.2-удержаны суммы материального ущерба
70-76-удержана сумма за квартплату и за форменную одежду.
Вопрос 16. Учет налога на имущество.
Уплачивается организ-ми, заним-ся коммерческой (иной) деят-ю, подлежащей налогооб-ю предусмотр.НК РФ. Объектом явл. имущество предприятий, котор учитыв-т в составе ОС. Для целей налог-ия оно оценив-ся по остат-ой стоим-ти. (Первоначальная ст-ть за вычетом накопленной амортизации).
Не признаются объектами налогообложения – земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); – имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ; – объекты олимпий-х и параолим-х игр 2014-2017 гг.
Льготы по налогу на имущество для организаций
- предоставляемые в виде полного освобождения от уплаты налога (на федеральном уровне, ст. 381 НК РФ);
- льготы, которые устанавливаются субъектами РФ (в основном они предусматриваются в самих законодательных актах «О введении налога в действие» на территории самих субъектов РФ).
Статья 381 НК РФ, предполагает освобождение от налогообложения имущества, используемого организациями для осуществления основных функций, уставной деятельности и т.д.:
- организаций и учреждения уголовно-исполнительной системы;
- религиозных организаций;
- общероссийские общественные организации инвалидов (дифференцировано);
- организаций, основной вид деятельности которых - производство фармацевтической продукции (имущества, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями).
В России имущественный налог также не применяется в отношении:
- памятников истории и культуры федерального значения;
- железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередач;
- космических объектов;
- коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- судов, зарегистрированных в Российском международном реестре; и др.
Периодом явл календарный год, при этом орг-ии обязаны производить ежекв-ые перечисления авансовых платежей по налогу.
Ставка налога утвержденная органами местного самоупр-я не должна превышать 2,2%. Ежекв-но налог расчит-ся исходя из среднегодовой сто-ти имущества за отчетный период, в основе которой приним-ся остаточная сто-ть имущества на каждое первое число месяца.
Среднегодовая ст-ть имущ. = (остат.ст-ть на 1.01 + остат.ст-ть на 1.02 + остат.ст-ть на 1.03 остат.ст-ть на 1.04)/4
Сумма налога = среднегодовая ст-ть * ставку налога(т.е. 2.2%)
Налог рассчитывается нарастающим итогом ежеквартально с начала года и суммы ежеквартально корреспондируются.
1 квартал – начислено сумма за 1 квартал – перечислено сумма за 1 квартал
2 квартал – начислено сумма за 1 полугодие – перечислено сумма (1 полугодие – 1 квартал)
3 квартал – начислено сумма за 9 месяцев – перечислено сумма ( 9 месяцев – 1 полугодие)
4 квартал – начислено сумма за год – перечислено сумма (год – 9 месяцев)
Начислен налог на имущество 91-68, перечислен налог на имущество 68-51.Организации ежеквартально должны предоставлять отчетность (налоговую декларацию) в налоговые органы не позднее 30 числа месяца, след-го за отчетным периодом.