Сущность косвенных налогов и их виды. Объект обложения и порядок уплаты в бюджет
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц на безвозмездной основе, который поступает в бюджет.
Налоги: - косвенные –взимаются с товаров, работ, услуг
- прямые – взимаются с доходов, имущества.
К косвенным налогам относятся: НДС и Акциз. НДС - основной косвенный налог, который формирует федеральный бюджет на 40%. НДС взимается с товаров, работ, услуг. Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с там. кодексом РФ.Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС при соблюдении следующих условий: сумма выручки от реализации товаров работ услуг за 3 предшествующих календарных месяца не должен превышать 1 млн.руб. без НДС; организация и индивидуальные предприниматели не реализуют подакцизные товары и подакцизное минеральное сырьё в течение указанного срока. Данное право даётся плательщику на 12 мес. в течение этого периода налогоплательщик не может от этого отказаться самостоятельно, а потерять может.
Объектом налогообложения признаются следующие операции.
1. Реализация товаров работ услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При реализации товаров налоговая база определяется как стоимость этих товаров без учёта налога с продаж и НДС. При реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в налогооблагаемую базу следует включить акциз. При товарообменных операциях, при реализации на безвозмездной основе и при передаче товаров при оплате труда налоговая база рассчитывается в стоимостном выражении аналогично.
2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. К таким операциям относятся содержание объектов здравоохранения, домов престарелых, объектов культуры и спорта, оздоровительных лагерей.
Строительно–монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями на объектах, предназначенных для своего личного потребления, не является объектом обложения НДС. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
Налоговым периодом по НДС является календарный месяц, а для налогоплательщика с ежемесячными течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС и налога с продаж не более 1 млн. руб. налоговый период составляет 1 квартал.
НК предусматривает следующие налоговые ставки:
- 0 % облагаются товары, ввезённые в таможенном режиме экспорта, а также работы и услуги, непосредственно связанные с экспортом и импортом товаров.
-10 % (10/110 – расчётная ставка) действует для реализации продовольственных товаров и товаров для детей по наименованиям, изложенным в ст. 164 НК РФ (скот и птица в живом весе, мясопродукты, морепродукты за исключением деликатесов, товары для детей, школьные принадлежности, периодика...).
18 % (18/118 – расчётная ставка) НДС облагаются реализация в остальных случаях.
Акциз взимается с социально вредных продуктов и товаров повышенного спроса. Ставки: твердые (стандартные) и адвалорные (в %), комбинированные. Налоговый период – месяц. Оплата происходит авансовым платежом.
70. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость (НДС). Порядок расчёта и взимания НДС.
Налог на добавленную стоимость относится к группе косвенных налогов. В РФ он был введён в действие с 1 янв 1992 г. Для бюджета этот налог служит стабильным и регулярным источником доходов, кроме того, плательщику трудно уклониться от его уплаты. НДС представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и определённой как разница м/д стоимостью реальных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства. Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с там. кодексом РФ.Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС при соблюдении следующих условий: сумма выручки от реализации товаров работ услуг за 3 предшествующих календарных месяца не должен превышать 1 млн.руб. без НДС; организация и индивидуальные предприниматели не реализуют подакцизные товары и подакцизное минеральное сырьё в течение указанного срока. Данное право даётся плательщику на 12 мес. в течение этого периода налогоплательщик не может от этого отказаться самостоятельно, а потерять может.
Объектом налогообложения признаются следующие операции.
1. Реализация товаров работ услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При реализации товаров налоговая база определяется как стоимость этих товаров без учёта налога с продаж и НДС. При реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в налогооблагаемую базу следует включить акциз. При товарообменных операциях, при реализации на безвозмездной основе и при передаче товаров при оплате труда налоговая база рассчитывается в стоимостном выражении аналогично.
2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. К таким операциям относятся содержание объектов здравоохранения, домов престарелых, объектов культуры и спорта, оздоровительных лагерей.
Строительно–монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями на объектах, предназначенных для своего личного потребления, не является объектом обложения НДС. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
Налоговым периодом по НДС является календарный месяц, а для налогоплательщика с ежемесячными течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС и налога с продаж не более 1 млн. руб. налоговый период составляет 1 квартал.
НК предусматривает следующие налоговые ставки:
- 0 % облагаются товары, ввезённые в таможенном режиме экспорта, а также работы и услуги, непосредственно связанные с экспортом и импортом товаров.
-10 % (10/110 – расчётная ставка) действует для реализации продовольственных товаров и товаров для детей по наименованиям, изложенным в ст. 164 НК РФ (скот и птица в живом весе, мясопродукты, морепродукты за исключением деликатесов, товары для детей, школьные принадлежности, периодика...).
18 % (18/118 – расчётная ставка) НДС облагаются реализация в остальных случаях.