В який термін надсилається платнику податків податкова вимога?

а) не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання;

б) не раніше п'ятого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання;

в) не раніше п'ятого календарного дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання.

9. Залежно від способу організації перевірок, податкові перевірки поділяють на:

а) планові, позапланові, оперативні, зустрічні;

б) інформаційні, попередні, тематичні, комплексні, повторні;

в) виїзні та кабінетні.

10. Планова перевірка –- це:

а) перевірка, яка не передбачена в планах роботи контролюючих управлінь (відділів) та проводиться в разі необхідності за рішенням першого керівника податкового органу;

б) перевірка фінансово-господарської діяльності суб'єкта підприємництва, передбачена планом роботи управління (відділу) податкового органу, який здійснює контроль за правильністю розрахунків із бюджетом.

в) сукупність заходів податкового органу, спрямована на здійснення контролю за суб'єктами підприємництва вимог законодавчих та нормативно-правових актів, які визначають порядок проведення розрахунків, обліку товарів та грошових коштів, порядок здійснення операцій купівлі-продажу іноземної валюти.

11. Зустрічна перевірка – це:

а) перевірка діяльності суб'єкта господарювання та його партнерів, відносно господарських відносин між ними;

б) перевірка знову створених підприємств;

в) перевірка підприємств з питань вірності нарахування та сплати податків до бюджету.

12. Камеральна перевірка – це:

а) перевірка фінансово-господарської діяльності платника податків;

б) перевірка фінансово-господарської діяльності суб'єкта підприємництва, яка проводиться податковим органом за місцем розміщення об'єкта власності, стосовно якого проводиться перевірка;

в) перевірка декларацій, розрахунків та документів, наданих підприємством – платником як підстава для розрахунку та сплати податків, яка проводиться за місцем знаходження податкового органу.

13. Податкові органи зобов'язані повідомити платника податків про планову перевірку не пізніше ніж:

а) за 7 календарних днів із зазначенням дати перевірки;

б) за 10 календарних днів із зазначенням дати перевірки;

в) не повинна повідомляти платника податків про майбутню перевірку.

14. Адміністративні штрафи застосовуються:

а) тільки до юридичних осіб;

б) тільки до фізичних осіб;

в) до юридичних і фізичних осіб;

г) усі відповіді невірні.

15. Платник податків зобов'язаний сплатити зазначену в декларації суму:

а) протягом 20 календарних днів після граничного терміну подання декларації;

б) протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового місяця;

в) протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації чи після одержання податкового повідомлення;

г) протягом 10 календарних днів після одержання податкового повідомлення.

16. Пеня не нараховується:

а) на пеню;

б) на штрафи, що накладаються за адміністративні правопорушення;

в) на суми фінансових санкцій;

г) вірні а) та б).

17. Пеня нараховується на суму податкового боргу з розрахунку за кожний календарний день прострочення в його сплаті:

а) 100% річної облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу;

б) 120% річної облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу;

в) 120% річної облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу чи на день його погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок більше;

г) 120% річної облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу чи на день його погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок менше.

 

Приклад розв’язання завдань:

Визначити суму пені і штрафних санкцій, а також порядок їх сплати за наступних умов:

За результатами документальної перевірки платнику вручено податкове повідомлення — рішення про необхідність спла­ти донарахованого податку в сумі 4000 грн. і штрафних санкцій в сумі 2000 грн. Тобто, загальна сума податкових зобов'язань, визначених по­датковим органом, складає 6000 грн. Встановлений граничний строк її погашення — 1 березня. Платник сплатив зазначену суму частинами:

1 березня — 2000 грн.;

25 березня — 1000 грн.;

28 квітня — 3000 грн.

Облікова ставка НБУ на протязі періоду змінювалась і складала:

з 1 березня — 12% річних; з 20 березня — 10% річних;

з 20 квітня — 8% річних; з 30 квітня — 7% річних.

У ситуації, що розглядається, у встановлений строк погашена лише частина податкового зобов'язання, 2 березня виник податковий борг у сумі 4000 грн.

Розрахунок пені. При сплаті першої частини боргу 25 березня платник одночасно повинен перерахувати пеню у сумі:

1000грн. * 12%/100% *1,2/365дн. * 24дн. =9, 47 грн.

Для розрахунку обрана більша з двох ставок (на момент виник­нення боргу — 72%, на момент погашення — 70%). Тривалість періоду прострочення сплати цієї частини боргу - 24 дня, з 2 по 25 бе­резня включно.

При сплаті другої частини боргу 28 квітня платник одночасно

повинен перерахувати пеню у сумі:

3000грн. *12%/100%*1,2/365 дн.*58 дн. =68,65 грн. Для розрахунку обрана більша з двох ставок (на момент виник­нення боргу — 72%, на момент погашення — 8%). Тривалість періоду прострочення сплати цієї частини боргу — 58 днів, з 2 березня по 28 квітня включно.

Розрахунок штрафних санкцій. Суму штрафних санкцій на спла­чену частину боргу податковий орган визначає у відповідності з ст. 17 Закону № 2181

- при погашенні першої частини — у розмірі 10%:

1000*10%/100% = 100 грн.;

- при погашенні другої частини — у розмірі 20%:

3000 * 20% /100% = 600 грн.

За кожним розрахунком складається податкове повідомлення та вручається платнику для сплати. При затримці сплати сум штрафних санкцій пеня не нараховується.

Практичні завдання:

Завдання 1.Підприємством у квітні були занижені податкові зобов’язання по ПДВ на суму 40 тис. грн., а в травні — податковий кредит на 20 тис. грн. У додатку 2 до декларації за червень відображено коригування податкового кредиту і податкових зобов’язань по ПДВ. Суму недоїмки і пені було сплачено 5 липня в розмірі 21,4 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 2.Документальною перевіркою за ІІ квартал поточного року встановлено, що суму податку на прибуток занижено на 15 тис. грн. Розрахувати суму фінансових санкцій, нарахувати пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи, що перевірка проводилася 10 серпня поточного року.

 

 

 
ТЕМА 7. Контрольна діяльність податкових органів 7.1. Організація, форми і методи податкового контролю 7.2. Порядок вилучення документів у процесі податкового контролю 7.3. Фінансові санкції за порушення податкового законодавства 7.4. Порядок оскарження дій податкових органів

Питання для самоконтролю знань:

1. Дайте характеристику об’єктів і етапів здійснення податкового контролю.

2. Дайте характеристику етапів та процедур податкового контролю.

3. Дайте характеристику кабінетного аудиту, здійснюваного державними податковими органами.

4. Яка роль кабінетного аудиту у відборі платників податків за категоріями уваги?

5. Назвіть процедури контрольної роботи щодо податкової заборгованості.

6. Які напрями податкового контролю необхідно модернізувати на сучасному етапі?

7. Який існує порядок вилучення документів у платника податків в процесі документальної перевірки?

8. Яким законодавством передбачені фінансові санкції за порушення податкового законодавства?

9. Назвіть види та розміри фінансових санкцій.

10. Який порядок оскарження рішень органів державної податкової служби встановлено законодавством?

11. Які вимоги існують щодо оформлення скарг платників податків до органів податкової служби?

12. Дайте характеристику розгляду скарг (заяв) та прийняття рішень державними податковими органами.

13. Дайте визначення поняття « податковий компроміс».

14. Назвіть особливості оскарження рішень державних податкових органів про застосування фінансових санкцій за порушення законодавства щодо державного регулювання виробництва і обігу підакцизних товарів.

Тестові завдання: