Расчеты инкассовыми поручениями
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Это происходит в следующих случаях:
1) Когда бесспорный порядок взыскания установлен законодательством (недоимки по налогам в бюджет, таможенные платежи, недоимки по взносам платежей и штрафов и другие санкции в государственные внебюджетные фонды).
2) Для взыскания по исполнительным документам и исполнительным листам (нотариальные надписи, приказы арбитражных судов, исполнительные листы судов и т.д.).
В случаях, предусмотренных сторонами в основном договоре, ИП составляется на бланке установленной формы и представляется в банк при реестре, работник банка проверяет представленные документы, в т.ч. назначение платежа и ссылку на соответствующий закон. При взыскании денежных средств по основным документам должна быть ссылка на дату, № исполнительного документа и наименование органа, который вынес решение о принудительном исполнении. К инкассовому поручению прилагается подлинник исполнительного документа или его дубликат. При поступлении ИП в банк оно регистрируется в журнале, где указывается дата поступления в банк, дата и № самого инкассового поручения, кем выставлен документ, расчетный счет плательщика, сумма и дата списания денежных средств с расчетного счета плательщика. В том случае, если средств на счете клиента недостаточно или они отсутствуют, то инкассовое поручение помещается в картотеку к счету 90902 А и затем оплачивается согласно очередности платежей. Если в ИП обнаружены ошибки или неточности в реквизитах плательщика и получателя, то оно может быть возвращено обратно для уточнения реквизитов. При этом составляются проводки:
1) Бесспорная оплата инкассового поручения при наличии денежных средств на счете плательщика
Д 405-407(01-03), 40817 К 30102
2) Если денежных средств на счете плательщика недостаточно и производится частичная оплата
Д 405-407(01-03), 40817 К 30102 на сумму частичного платежа, а на оставшуюся сумму Д 90902 К 99999 (делается только если деньги отсутствуют на счете юридического лица)
3) При поступлении денежных средств на счет плательщика производится оплата ИП, находящегося в картотеке 90902
Д 405-407(01-03) К 30102
Д 99999 К 90902
Расчеты аккредитивами.
Аккредитив- условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом (банком плательщика) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении имдокументов, соответствующих всем условиям аккредитива.
Аккредитив может быть следующих видов: покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный); отзывной и безотзывной.
При покрытом аккредитиве банк-эмитент (банк плательщика) перечисляет сумму аккредитива за счет собственных средств плательщика или предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка, т.е. банка-поставщика на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент, т.е. банк плательщика предоставляет исполняющему банку, т.е. банку поставщика право списывать средства с ведущегося у него кор. счета (ЛОРО, НОСТРО) в пределах суммы аккредитива. Непокрытые аккредитивы открываются только при наличии корреспондентских отношений между двумя банками плательщика и поставщика.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком- эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с поставщиком.
Безотзывным является аккредитив, который может быть отменен (отозван) только с согласия поставщика. Такой аккредитив может быть подтвержденным.
v Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком.
v Аккредитивы применяются только при иногородних расчетах.
v По аккредитивам допускаются частичные платежи.
Кроме обязательных реквизитов в заявлении на аккредитив указывается:
ü вид аккредитива;
ü условия оплаты, т.е. с акцептом или без акцепта представителя плательщика;
ü срок действия аккредитива (указывается дата его закрытия);
ü полное и точное наименование документов против которых производится платеж по аккредитиву;
ü наименование товаров;
ü номера и даты договоров;
ü срок отгрузки товаров.
Учет операций по аккредитиву в банке – эмитенте, т.е. в банке плательщика.
1) На основании первого экземпляра заявления на открытие покрытого аккредитива средства плательщика списываются с его расчетного счета и перечисляются в банк поставщика.
a) На заявление о покрытии аккредитива
Д 90907 К 99999; 90907 А «Выставленные аккредитивы»
b) На перечисление покрытия по аккредитиву
Д 405-407(01-03),40817,40820 К 30102
2) Учет сумм непокрытых, т.е. гарантированных аккредитивов ведется на пассивном внебалансовом счете 91315 А «Выданные гарантии и поручительства»
Д 99998 К 91315
3) По окончании срока действия покрытого аккредитива или при его отмене и отзыве и наличии на нем неиспользованного остатка средств банк поставщика присылает в банк плательщика сумму этого остатка, который должен быть зачислен на счет плательщика.
a) К нам поступил остаток из другого банка
Д 30102 К 405-407(01-03), 40817,40820
b) На списание суммы заявления на аккредитив
Д 99999 К 90907
4) При непокрытом аккредитиве
Д 91315 К 99998
Учет операций в банке поставщика, т.е. в исполняющем банке.
1) Поступившие от банка плательщика денежные средства в виде покрытия по депонированному аккредитиву зачисляются на пассивный балансовый счет 40901 «Аккредитивы к оплате»
Д 30102 К 40901
2) При поступлении непокрытого аккредитива в банк поставщика
Д 91414 К 99999; 91414 А «Полученные гарантии и поручительства»
3) Для получения платежа по аккредитиву поставщик отгружает товар и представляет в обслуживающий банк 4 экземпляра реестра счетов, а также отгрузочные и товарно-транспортные документы, подтверждающие факт отгрузки товара. На основании этих документов будет производиться оплата поставщику со счета 40901 П «Аккредитивы к оплате»
Д 40901 К 405-407(01-03) делается на основании первого экземпляра реестров
4) При непокрытом аккредитиве банк поставщика имеет право списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета ЛОРО банка плательщика.
a) На списание средств со счета ЛОРО
Д 30109 К 405-407(01-03) – расчетный счет поставщика
b) На списание гарантии
Д 99999 К 91414
5) Четвертый экземпляр реестра выдается поставщику как расписка о приеме реестра счетов и производится закрытие аккредитива в банке поставщика:
ü По истечение срока действия аккредитива
ü На основании заявления поставщика об отказе использования аккредитива до истечения срока его действия
ü По распоряжению плательщика при отзывном аккредитиве
Д 40901 К 30102
· А при закрытии непокрытого аккредитива
Д 99999 К 91414
Второй и третий экземпляры реестра счетов направляются банком поставщика банку плательщика, где при непокрытом аккредитиве будет производиться списание денежных средств с корреспондентского счета НОСТРО банка плательщика и с расчетного счета плательщика.
Д 405-407(01-03) К 30110
Д 91315 К 99998
Аккредитивная форма расчетов в перспективе должна найти более широкое применение в расчетах между российскими предприятиями, т.к. она имеет следующие преимущества:
ü дает 100% гарантию поставщику, что товар будет оплачен, а покупателю, что поставщик не получит денег, пока не получит товар;
ü эта форма расчетов позволяет сблизить момент отгрузки товара с моментом платежа и решает, таким образом, проблему неплатежей в народном хозяйстве.
Схема бухгалтерских проводок при расчетах покрытыми аккредитивами.
| Банк-эмитент (банк плательщика) | Исполняющий банк (банк поставщика) |
| 1. На основании заявления плательщика открыт покрытый аккредитив Д 90907 К 9999 Д 405-407(01-03), 40817, 40820 К 30102 2. Поступление уведомления от банка поставщика об использовании аккредитива Д 99999 К 90907 | 1. Поступил покрытый аккредитив Д 30102 К 40901 2. При предъявлении поставщиком товарно-транспортных и отгрузочных документов на оплату Д 40901 К 405-407(01-03) |
| 3. Покрытие покрытого аккредитива 4. Д 40901 К 30102 | |
| 3. | 5. |