УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Практическая работа.
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
Задача №1.
Состав первоначальной стоимости, объектов приобретенных за плату в бухгалтерском учете включатся все фактические заплаты на приобретение кроме сумм возмещаемых налогов и общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с приобретением, таким образом, первоначальная стоимость автомобиля составила:
315000-48051+3800+95+500+600+1970=368819 рублей
Для целей налогообложения госпошлина за регистрацию (статья 264 НК РФ) и страховые платежи по обязательному страхованию (статья 263 НК РФ) включаются в состав прочих расходов. Таким образом, первоначальная стоимость амортизируемого имущества в соответствии с главой 25 составит:
500+1970=2470
368819-2470=366349
В 2470 будут включены текущие расходы, и ОНО составит:
2470*0,24=592,80
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Акцептован счет поставщика за автомашину | ||||
| Отражен НДС по счету фактуре | ||||
| Включены в первоначальную стоимость командировочные расходы | ||||
| Акцептован счет подрядчика за проведение работ по бронирование | ||||
| Начислена госпошлина за регистрацию в ГИБДД | ||||
| Отраженных расходы за получение номерных знаков | ||||
| Начислена сумма страховых обязательств автогражданской ответственности | ||||
| Введен в эксплуатацию автомобиль | ||||
| Начислена ОНО | 592,8 |
Задача №2
При реализации объектов основных средств налоговая база по НДС определяется исходя из полной цены продажи, поэтому
185000/118*18=28220 рублей
В бухгалтерском учете убыток от продажи объектов основных средств
Признается единовременно в момент продажи. В налоговом учете убыток в текущем периоде не признается, а включается в расходы следующих периодов равными долями в течении оставшегося срока полезного использования (статья 268 НК РФ) используя отложенный налоговый актив.
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Отраженны доходы от продажи газового котла | ||||
| Начислен НДС, | ||||
| Отраженна первоначальная стоимость объекта | 01.2 | 01.1 | ||
| Списана сумма начисленной за время эксплуатации амортизации | 01.2 | |||
| Списана остаточная стоимость котла | 01.2 | |||
| Отраженны расходы, связанные с продажей | ||||
| Отражен убыток от продажи объектов | ||||
| Отложенный налоговый актив | 8632,8 |
Задача 3
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Акцептовать счет за приобретение пилорамы | ||||
| Вычислить НДС | ||||
| Включить первоначальную стоимость | ||||
| Передано оборудование в монтаж | ||||
| Расходы на монтаж | ||||
| Введен эксплуатацию в монтаж |
Годовая норма амортизации, для целей бухгалтерского учета.
100%/8=12,5%
100/6=16,7%
Задача 4
Сумма числа лет срока полезного использования вязальной машины 1+2+3+4+5=15
| Первоначальная стоимость объекта 350000 | Годовая норма амортизации % | Годовая сумма амортизации в руб. | Накопленная сумма амортизации в руб. | Остаточная стоимость В руб |
| На дату приобретения | - | - | - | |
| Конец первого года | 5/15*100=33,3 | 350000*33,3/100=116550 | ||
| Конец второго года | 4/15*100=26,7 | 350000*26,7/100=93450 | 93450+11650=210000 | |
| Конец третьего года | 3/15*100=20 | 350000*20/100=70000 | 93450+11650+70000=280000 | |
| Конец четвертого года | 2/15*100=13,3 | 350000*13,3/100=46550 | 93450+11650+70000+46550=32650 | |
| Конец пятого года | 1/15*100=6,7 | 350000*6,7/100=23450 | 93450+11650+70000+46550+23450= |
Для целей налогообложения 10% первоначальной стоимости составляет 350000*0,1=35000
Включается состав расходов отчетного (налогового) периода, статья 259 НК РФ первоначальная стоимость вязальной машины в налоговом учете: 315000, постоянный налоговый актив составит 35000*0,24=8400 д68к99
Норма амортизации для целей налогообложения определенная линейным способом 100%/5=20%
Годовая сумма амортизации 315000*0,2=63000
| Период эксплуатации | Амортизация для целей бух. учета | Амортизация для целей налогообложения | Налогооблагаемые временные разницы | Отложенный налоговый актив | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||||
| -16450 | ||||||
| -39550 | ||||||
| Итого: |
Задача 5
| Период эксплуатации | Амортизация для целей бух. учета | Амортизация для целей налогообложения | Налогооблагаемые временные разницы | Отложенный налоговый актив | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||||
| -3686 | 884,64 | |||||
| -3686 | 884,64 | |||||
| -3686 | 884,64 | |||||
| -3686 | 884,64 | |||||
| Итого: | -14744 | 3538,56 |
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Отражен доход от продажи шлифовального станка | ||||
| Начислен НДС | ||||
| Отраженна начальная стоимость объекта | 01.2 | 01,1 | ||
| Списана сумма начисленной за время эксплуатации амортизации | 01.2 | |||
| Списана остаточная стоимость станка | 01.2 | |||
| Прибыль от продажи | ||||
| Текущий налог на прибыль | ||||
| Списано ОНО |
В налоговом учете прибыль от продажи составит:
86000-49144=36856;
70800-36856-10800=23144.
Задача 6
| Наименование объекта | Первоначальная стоимость, руб | Восстановительная стоимость, руб | Сумма амортизации до переоценки, руб | Срок лет | |
| Фактической эксплуатации | Полезного использования | ||||
| Ангар | |||||
| Трелевочник | |||||
| Транспортер | |||||
| Упаковочный аппарат | |||||
| Итого: |
| Наименование объекта | Сумма амортизации | Разница в сумма начисленной амортизации | |
| до | после | ||
| Ангар | |||
| Трелевочтник | |||
| Транспортер | |||
| Упаковочный аппарат | |||
| Итого: |
Д 84 К 01 – 610860 руб.- отражена сумма уценки первоначальной стоимости основных средств.
Д 02 К 84 – 326522 руб.- Списана сумма уменьшения амортизации по уцененным объектам основных средств.
Задача 7
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Отраженна первоначальная стоимость объекта | 01.2 | 01.1 | ||
| Списана сумма, начисленная за время эксплуатации объекта амортизации | 01.2 | |||
| Списана остаточная стоимость автомобиля | 01.2 | |||
| Оприходованных запасные части, оставшиеся после ликвидации | ||||
| Списана сумма добавочная капитала приходящегося на выбывающий объект | ||||
| Восстановлен НДС на остаточную стоимость | ||||
| Начислен налог на прибыль по ценностям, полученным при ликвидации автомобиля | ||||
| Отраженна сумма страхового взноса возвращенного страховщика | ||||
| Отражен постоянный налоговый актив | ||||
| Начислен постоянный налоговый актив по разнице между суммами убытка от списания автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете | ||||
| Начислен отложенный налоговый актив по сумме надоамортизированной остаточной стоимости для целей налогообложения |
1. Остаточная стоимость автомобиля на момент списания
750+40-80-16=694000
НК учет
750-40=71000
П9 ст 159 НК РФ
Текущий налог на прибыль на стоимость оприходованных запасных частей
П3 сто
20*=4800
Восстановлен НДС на остаточную стоимость по недоамортизируемому объекту под пункт 1 п 3 статья 170 НУ РФ и письмо ФНС РФ от 20 июня 6 года
127 800
Возврат суммы страховки за неистекший срок действия договора для исчисления налога на прибыль доходом признаваться не будет т.к. не была учтена в составе расходов. Постоянный налоговый актив 720 р
Убыток для цели налогообложения 710 000 руб будет признаваться в качества расхода в следующих периодах в течении 10 лет п 2 стр 283 НК РФ начиная с месяца следующего за месяцем списания образуя отложенный налоговый актив в сумме 710*0,24=170400
Постоянный налоговый актив составит 694-710*0,24= 3840
Задача 8
1. Первоначальную стоимость бульдозера в бух учете
2. Для налогообложения стоимость безвозмездно полученных ценностей определяется (ст 40 и ст 250)п? 8
3. 1. Сумма в бух учете
4. 2. Сумму НУ
Первоначальная стоимость в б/у- 392000 руб (360000+29000+3000)
Для налогового учета 422000 руб (390+29000+3000)
Разница в первоначальной стоимости возникает налоговое обязательство (42000-392000)*0,24=7200
Годовая амортизация а б/у 100/7=14,3%
В налоговом учете 100/5=20%
Ежемесячная амортизация 392000*14,3%//12=4671 руб.
422000*20%/12=7033 руб
Отложенный налоговый актив 392000*0,24=94080 руб
Ежемесячная сумма погашена ОНА 94080/7/12=1120
Разница (7033-4671)*0,24=567
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Отражена рыночная стоимость поступившего бульдозера, включена НДС | ||||
| Акцептован счет подрядчика за проведение ремонтных работ | ||||
| Выделен НДС по счету фактур подрядчика | ||||
| Отражены расходы на транспортировку | ||||
| Введен в эксплуатацию полученный бульдозер | ||||
| Признано ПНО по разнице в бухгалтерском и налоговой оценке объекта | ||||
| Начисленная амортизация по полученному бульдозеру | ||||
| Признаны доходы отчетного периода | ||||
| Отражен ОНА | ||||
| Погашена часть ОНА | ||||
| Начислено ОНО по амортизационным отчислениям |
Задача №9
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Акцептован счет подрядчика организации на сумму фактически выполненных работ | ||||
| Выделен НДС по счету-фактуре | ||||
| Включена в текущие затраты соответствующая доля расходов на капитальный ремонт, ранее учтенная как расходы будущих периодов |
Задача №10
287540-250000=37540 руб
37540/7=5363 руб
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Создан резерв на текущий капитальный ремонт | ||||
| Списана фактическая себестоимость проведенных в мае текущего года работ за счет созданного резерва | ||||
| Отнесены на расходы будущих периодов сверхсметные расходы | ||||
| Включена в июне текущего года в текущие затраты соответствующая доля расходов на ремонт, ранее учтенная как расходы будущих периодов |
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ.
Задача №1
Стоимость ниток:
1. х/б=12*34000=408000 руб
2. полиамидной = 4*33500=134000руб
3. Лайкры=5*20800=104000руб
| № | Содержание операций | сумма | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Акцептованы счета ОАО «Трикотажник» за поступившие материалы | |||
| Выделен НДС по счету фактуры поставщика | ||||
| Начислено комиссионное вознаграждение | ||||
| Оплачен в посреднические услуги | ||||
| Отражена задолженность учредителя | ||||
| Внесены материалы иностранным учредителям в качестве вклада в иностранный капитал | ||||
| Курсовая разница по вкладу в уставный капитал | ||||
| Транспортные доходы по доставке | ||||
| Отражены суммы таможенной пошлины | ||||
| Оприходованы материалы по учетной цене | ||||
| Определена сумма отклонений за месяц |
Задача №2
Транспортные расходы = 7000 + 2200=9200 руб.
• на 15 т. муки в/с =9200 : 20 * 15=6900 руб
• На 5 т муки I с. = 9200 – 6900=2300 руб.
• на 15 т муки в/с = 1600 : 2 * 15=1091 руб.
• на 5 т муки I с.— 1600 : 22 x 5=364 руб.
• на 2 т сахара — 1600 - 1091 – 364=145 руб.
• Фактическая себестоимость муки в/с =11 500 х 15 + 6900 + 1091=180491 руб.
• муки 1 с, = 9800 * 5 + 2300 + 364=51664 руб.
• сахара=2000 х 22,5 + 400 + 145=45545 руб.
| № | Содержание операций | сумма | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы | |||
| НДС по счет фактуре | ||||
| Транспортные | ||||
| НДС за доставку | ||||
| Командировочные расходы связанные с экспедированием груза | ||||
| Расходы на топливо | ||||
| Расходы на погрузку подотчетных сумм |
Задача №3
(52500-24500)*0,24=6720
| № | Содержание операций | сумма | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Безвозмездно полученные материалы по рыночной стоимости | |||
| Отложенный налоговый актив | ||||
| Материалы на производство | ||||
| Доход текущего производства | ||||
| Финансовый результат от безвозмездного получения | ||||
| Начислен текущий налог на прибыль |
Задача №4
| № п/п | Показатели | Учетная стоимость материалов, руб. | Сумма отклонений, руб | Корреспонденция счетов | ||
| Д | К | |||||
| Остаток на начало месяца | ||||||
| Поступило в отчетном периоде | ||||||
| Итого: | 80200 (11,3%) | |||||
| Списано за отчетный месяц В том числе на: | ||||||
| Изготовление продукции | ||||||
| Вспомогательное производство | ||||||
| Общепроизводственные нужды | ||||||
| Общехозяйственные цели | ||||||
| Упаковку продукции | ||||||
| Продано на сторону | ||||||
| Остаток на конец месяца |
Задача №5
1) общая сумма отклонений 660000*4,7%=31020 руб
2) процент отклонений 31020*100%/510000+70000+15000=5,2%
| № п/п | Показатели | Учетная стоимость материалов, руб. | Сумма отклонений, руб | Корреспонденция счетов | ||
| Д | К | |||||
| Остаток на начало месяца | ||||||
| Поступило в отчетном периоде | ||||||
| Итого: | 33350 (4,7%) | |||||
| Списано за отчетный месяц В том числе на: | ||||||
| Изготовление продукции | ||||||
| Вспомогательное производство | ||||||
| Общепроизводственные нужды | ||||||
| Общехозяйственные цели | ||||||
| Упаковку продукции | ||||||
| Продано на сторону | ||||||
| Остаток на конец месяца |
Общая сумма отклонений 33350 руб и списывается записью: Д-20 К-16
Задача №6
Средняя себестоимость: (60000+274500)/(30000+125000)=2,16 руб
Себестоимость расхода 2,16*130000=280800 руб
Производственного запаса 25000*2,16=54000 руб
Задача №9
| № | Содержание операций | сумма | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Зачислен на р/с банковский кредит | |||
| Предварительная оплата ОАО «Комбикорм» за материалы | 141 600 | 50,2 | ||
| Начислен процент за апрель | ||||
| Отражено ОНО | ||||
| Поступили материалы от поставщика | 60,1 | |||
| НДС по счет фактуре | 60,1 | |||
| аванс | 60,1 | 60,2 | ||
| Процент за май - июнь | ||||
| Погашено основная сумма долга и проценты за кредит |
Задача №10
| № | Содержание операций | сумма | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Образование резерва под снижение стоимости материалов | |||
| Отложенный налоговый актив | ||||
| Отчетный период | ||||
| Отражена ОНА |
Резерв 24780+2130-23560=3350 руб
Отложенный налоговый актив 3350*0,24=804 руб
УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Задача №1
| № | Содержание операций | сумма | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Начисленная з/п программистам | |||
| Отраженна сумма ЕСН по оплате труда | ||||
| Начислена амортизация по компьютерам | ||||
| Расходы на регистрацию программ | ||||
| Введена в эксплуатацию компьютерная программа | ||||
| Отражено ОНО |
Задача №2
| № | Содержание операций | сумма | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Отражен вклад в уставный капитал | |||
| Включены в состав финансовых вложений организационный расходы | ||||
| Начислено ОНО |
Задача №3
| № | Содержание операций | сумма | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Принята к учету система электронного документооборота | |||
| Отражен НДС по работам, выполненным Агентством | ||||
| Принят к бухгалтерскому учету объект в качестве нематериального актива | ||||
| Начислена амортизация на программу документооборота | ||||
| Отражен отложенный налоговый актив |
Задача №6
| Год использования | Запланированный объем выпуска, тыс. шт | Расчет | Сумма начисленной амортизации, тыс. руб |
| 1-й год | 2000/20000*2700 | ||
| 2-й год | 2000/20000*3300 | ||
| 3-й год | 2000/20000*3100 | ||
| 4-й год | 2000/20000*3000 | ||
| 5-й год | 2000/20000*2800 | ||
| 6-й год | 2000/20000*2600 | ||
| 7-й год | 2000/20000*2500 |
| Период эксплуатации | Амортизация для целей бух. учета | Амортизация для целей налогообложения | Налогооблагаемые временные разницы | Отложенный налоговый актив | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||||
| 1-й год | -16000 | -3840 | ||||
| 2-й год | ||||||
| 3-й год | ||||||
| 4-й год | ||||||
| 5-й год | -6000 | -1440 | ||||
| 6-й год | -26000 | -6240 | ||||
| 7-й год | -34000 | -8160 | ||||
| Итого: | 2 000 000 | 2 000 000 |
Задача №7