Бухгалтерський облік експортних операцій на
ТзОВ “Оттенстен Україна ЛТД”
| Зміст господарської операції | Кореспонденція | |
| дебет | кредит | |
| Перша подія отримання товару | ||
| Перераховано плату за митне оформлення товару поза місцем розташування митного органу | ||
| Нараховано плату за митне оформлення | ||
| Отримано від митного брокера послуги з декларування | ||
| Оплачено послуги митного брокера | ||
| Віднесено на фінансовий результат — плату за митне оформлення товару — послуги митного брокера | ||
| Передано товар покупцю | ||
| Списано собівартість реалізованих товарів | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з В на дату фактичного вивезення товару за межі митної території України (0%) | ||
| Віднесено на фінансовий результат: — дохід від реалізації товару — собівартість реалізованого товару | ||
| Зараховано оплату на розподільчий рахунок | ||
| Перша подія — передоплата | ||
| Одержано передоплату від нерезидента на розподільчий рахунок | ||
| Перераховано плату за митне оформлення товару поза місцем розташування митного органу | ||
| Нараховано плату за митне оформлення | ||
| Отримано від митного брокера послуги з декларування | ||
| Оплачено послуги митного брокера | ||
| Віднесено на фінансовий результат — плату за митне оформлення товару — послуги митного брокера | ||
| Відвантажено товар на експорт | ||
| Списано собівартість реалізованих товарів | ||
| Здійснено залік заборгованостей | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з В на дату фактичного вивезення товару за межі митної території України (0%) | ||
| Віднесено на фінансовий результат: — дохід від реалізації товару — собівартість реалізованого товару |
Лист 6
Відображення зовнішньоекономічних операцій у звітності ТзОВ "Оттенстен Україна ЛТД"
Відображення зовнішньоекономічних операцій у статтях фінансової звітності на ТзОВ “Оттенстен Україна ЛТД”
| Форма фінансової звітності | Код рядка | Особливості заповнення |
| Баланс (Звіт про фінансовий стан) | Сальдо Дт 312 – гроші на поточних рахунках у банках в іноземній валюті | |
| Сальдо Дт 362 – заборгованість нерезидентів за товари | ||
| Сальдо Кт 632 – сума заборгованості перед іноземними постачальниками | ||
| Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) | Обороти за Дт 711, 714 Кт 79 - доходи за операціями в іноземній валюті, у тому числі дохід від операційної курсової різниці та при купівлі-продажу іноземної валюти | |
| Обороти за Дт 942, 945 Кт 79 – витрати на купівлю-продаж іноземної валюти та втрати від операційної курсової різниці |
Відображення зовнішньоекономічних операцій у податковій звітності на ТзОВ “Оттенстен Україна ЛТД”
| Форма податкової звітності | Вид зовнішньоекономічних операцій | Особливості заповнення |
| Податкова декларація з податку на прибуток | Експорт товарів | Додаток ІД: рядок 03.19 - позитивне значення курсових різниць (обороти по рахунках 711, 714), Додаток ІД: рядок 06.4.12 - від’ємне значення курсових різниць (обороти по рахунках 942 та 945). Вищезазначені дані переносять в основну частину декларації. |
| Імпорт товарів | ||
| Купівля валюти | ||
| Продаж валюти | ||
| Податкова декларація з ПДВ | Експорт товарів | Податкові зобов'язання: відображають у рядку 2 декларації операції з вивезення товарів за межі митної території України |
| Імпорт товарів | Податковий кредит: відображають у рядку 11.1 декларації ввезені на митну територію України товари. |
Продовження листа 6
Управлінська звітність ТзОВ “Оттенстен Україна ЛТД”
| Форма управлінської звітності | Користувач звітності | Особливості заповнення |
| Баланс (Balance Sheet) | Засновники підприємства | Обсяг продажу, витрати (поточні та планові), амортизація, активи, капітал та зобов’язання підприємства |
| Місячний звіт (Monthly Report) | Доходи і витрати підприємства | |
| Оцінка грошових потоків (Cash Flow estimates) | Відображається рух грошових коштів на підприємстві | |
| Тор-10 покупців (Top 10 customers) | Щомісяця наводиться топ-10 покупців підприємства | |
| Валовий прибуток | Генеральний директор | Відображаються клієнти підприємства та найменування придбаних ними товарів, а також їх рентабельність. Використовується для формування звіту Тор-10 покупців |
Лист 7
Етапи процесу внутрішнього аудиту зовнішньоекономічних операцій на ТзОВ “Оттенстен Україна ЛТД”
| № етапу | Етапи робіт | Зміст робіт | Джерела інформації і робочі документи |
| Підготовка до проведення перевірки | Встановлення основних параметрів фактичного стану і діяльності об'єкту перевірки | Інформація про стан зовнішньоекономічної діяльності. Записи про мету, завдання перевірки, розподіл об'єктів аудиту по зонах ризику, відповідності (невідповідності) організації обліку зовнішньоекономічних операцій вимогам нормативно-правових актів | |
| Інформаційне забезпечення перевірки | Визначення переліку документів правового, економічного, організаційно-технічного забезпечення | Законодавчі і нормативні акти, стандарти, внутрішні положення тощо. | |
| Складання плану перевірки | Отримання необхідної інформації по завданнях перевірки. Складання календарного графіку робіт і розподіл обов'язків | Зовнішньоекономічні контракти, первинні документи, регістри обліку, звітність, наказ про облікову політику, інформація про організацію бух. обліку. | |
| Процес перевірки | Визначення способів виконання роботи по кожному завданню, систематизація отриманої інформації | Первинна документація, облікові регістри, Головна книга, фінансова звітність. Запис виявлених відхилень, порушень, зловживань в робочому зошиті | |
| Обговорення попередніх висновків і пропозицій | Підготовка попередніх висновків і пропозицій. Отримання додаткової інформації | Аудиторські докази. Обов'язкове обґрунтування пропозицій, рекомендацій і висновків. | |
| Підготовка звіту аудитора | Систематизація аудиторських записів, формулювання висновків, виділення їх основних позицій | Аудиторські записи, протокол обговорення попередніх висновків. Звіт про результати аудиторської перевірки, довідка до висновку, підписана аудитором і посадовцями, діяльність яких перевірялася | |
| Впровадження рішень, пропозицій за результатами перевірки | Підготовка проекту наказу і розпоряджень по усуненню виявлених порушень, відхилень, недоліків, реалізації запропонованих заходів | Звіт (висновок) аудитора про результати перевірки. |