Додаток 1. Основні податкові ставки
Причини ухилення від сплати податків
1.Організаційно-управлінські:
-незадовільний стан організації перевірок господарської діяльності;
-корумпованість контролюючих органів;
-некомпетентність значної кількості посадових осіб, що здійснюють організаційно-управлінські функції на всіх рівнях влади;
-відсутність механізмів належної взаємодії банківських органів з правоохоронними органами;
-адміністративний тиск на прибуткові підприємства;
-незадовільна організація бухгалтерського обліку та звітності на підприємствах. В установах та організаціях.
2.Нормативно-правові:
-складність податкової системи;
-існування значної кількості податків;
-законодавча неврегульованість багатьох питань здійснення підприємницької дільності;
-численні зміни в законодавстві, що становлять труднощі не тільки для контролюючих органів, але насамперед для платників податків;
-можливість створення фіктивних підприємств через недосконалий порядок реєстрації і перевірки суб’єктів підприємницької діяльності тощо.
3.Економічні:
-бажання власників підприємства до швидкого збагачення;
-високі ставки податків;
-розбалансованість банківської системи;
-відсутність ефективного механізму ціноутворення;
-прояви зазіхань на приватну власність тощо.
3. Структуру податкової системи можна розглянути як співвідношенні прямого і непрямого оподаткування, загальнодержавних і місцевих податків, частку податкових надходжень у Державному бюджеті України і частку податків у ВВП.
Таблиця 3.1. Співвідношення прямого та непрямого оподаткування, млн. грн.
| Показник | |||||
| Загальнодержавні податки | 116 670 | 167 883 | 148 915 | 166 872 | 261 604 |
| Прямі податки | 33 963 | 47 456 | 35 569 | 39 969 | 60 898 |
| Непрямі податки | 80 243 | 117 464 | 113 642 | 123 152 | 174 877 |
| Частка прямих податків, % | 29,1 | 28,2 | 23,9 | 23,3 | |
| Частка непрямих податків, % | 68,8 | 76,3 | 73,8 | 66,8 | |
| Відношення прямих податків до непрямих | 42,3 | 40,4 | 31,3 | 32,4 | 34,8 |
Загальнодержавні податки у 2011 році зросли порівняно з 2010 роком на 94732 млн. грн., що свідчить про ефективність впровадження нового Податкового кодексу України. В порівнянні з 2007 роком загальнодержавні податки у 2011 році зросли на 144934 млн. грн., оскільки зросли соціальні потреби суспільства і в результаті зросли видатки бюджету.
У 2011 році як прямі податки так і непрямі порівняно з 2010 роком зросли на 20929 млн. грн. і на 51725 млн. грн. відповідно. Всім відомо,що частка непрямих податків у структурі загальнодержавних податків складає більшу частку, у 2011 році ця частка дорівнювала 66,8%, і 68,8% у 2007 році. За період з 2007 по 2011 роки частка непрямих податків суттєво змінювалася і найбільшою була у 2009 році – 76,3 млн. грн. У 2011 році непрямі податки зменшилися на 51725 млн. грн порівняно з 2010 роком за рахунок зменшення ПДВ. Значно меншу частину у загальнодержавних податках становлять прямі податки, у 2011 році на них припадало 23,3%, у 2007 – 29,1%. Спостерігаємо зниження частки прямих податків у структурі загальнодержавних на 5,8%, що є результатом зниження ставки податку на прибуток підприємств.
У сучасних умовах розвитку України, які характеризуються низьким рівнем доходів підприємств і населення, зростанням кількості збиткових підприємств, низькою податковою культурою неможливо забезпечити переважання прямих податків.
Основними серед податкових надходжень залишаються три види податків і обов’язкових платежів — ПДВ, податок на прибуток підприємств та акцизний збір. Їх частка серед всіх податкових надходжень за останні чотири роки (планові показники) становила в середньому 55% - ПДВ, 22%- податок на прибуток % , 12 %- акцизний збір та 42 % - інші податкові надходження, а частка в загальних доходах — 42 % - ПДВ, 17 % - податок на прибуток, 10 %- акцизний збір та 31%- інші доходи бюджету( див. Рис 2.3).
Рис 1 «Частка надходжень від ПДВ, податку на прибуток та акцизного збору в структурі доходів Державного бюджету України ( планові показники),%»
Аналізуючи вищенаведену інформацію , то спостерігаються такі тенденції:
1) зменшення частки ПДВ в структурі податкових надходжень та у загальних доходах бюджету;
2) зменшення частки податку на прибуток;
3) підвищення частки акцизного збору.
В структурі податкових надходжень та у загальних доходах бюджету спостерігається зменшення частки ПДВ. Це свідчить по те що Уряд спрогнозував зменшення рівня споживання населення. Дане явище є негативним для ринкової економіки, адже зменшення рівня споживання населення може призвести до скорочення обсягів виробництва та зайнятості населення. І в такому випадку Уряд буде змушений стимулювати сукупний попит у населення.
Як бачимо у структурі податкових надходжень так і у структурі загальних доходів Державного бюджету спостерігається тенденція до зменшення частки податку на прибуток , це пояснюється тим що с 2008 року до 2011 року податок на прибуток знизився з 25 % до 23 % . У 2012 році ставка податку на прибуток планується - 21 %; у 2013 році - 19 %; з 1 січня 2014 року - 16 %. Знижуючи ставку податку на прибуток уряд стимулює до розвитку господарської діяльності суб’єктів малого підприємництва, адже це спричиняє підвищення рівня ВВП та з’являються велика кількість робочих місць, що спричиняє високу зайнятість населення, виведення деяких підприємств з тіньового сектору економіки та стимулювання суб’єктів до укрупнення, адже прибуткове підприємство може придбати інше, збиткове, підприємство з цілями зменшення прибутку, що підлягає оподаткуванню.
Згідно економічної теорії зниження податків в короткостроковій перспективі приводить до зменшення надходжень до бюджету, а в середньостроковій та довгостроковій до значного їх збільшення.
У структурі податкових надходжень та загальних доходів Державного бюджету спостерігається тенденція до збільшення частки акцизного збору , це свідчить про те, що Уряд збільшив ставки акцизного збору на всі підакцизні товари з метою отрамання більших доходів до Державного бюджету.
Таблиця 3.2. Співвідношення загальнодержавних і місцевих податків, млн. грн.
| Показник | |||||
| Загальнодержавні | 116 670 | 167 883 | 148 915 | 166 872 | 261 604 |
| Місцеві | 44 593 | 59 281 | 59 157 | 67 575 | 73 086 |
| Відношення місцевих до загальнодержавних податків | 38,2 | 35,3 | 39,7 | 40,4 | 27,9 |
Порівнюючи місцеві податки у 2011 році із 2010 та 2007 роками спостерігається поступове їх збільшення на 5511 млн. грн. та на 28493 млн. грн. відповідно. Відношення місцевих до загальнодержавних податків у 2011 році становило 27,9%, а у 2007 – 38,2%, це свідчить про те, що місцеві податки зростають швидше ніж загальнодержавні, тобто міста наділені повноваженнями самостійно справляти податки для поповнення своїх бюджетів.
Таблиця 3.3. Динаміка обсягів податкових надходжень до державного бюджету України в період з 2007 по 2011 рр.
| Рік | Податкові надходження, млн. грн. | Доходи бюджету, млн. грн.. | Питома вага податкових надходжень в загальних обсягах доходів бюджету, % |
| 116 670 | 165 939 | ||
| 167 883 | 231 722 | 72,4 | |
| 148 915 | 209 700 | ||
| 166 872 | 240 615 | 69,4 | |
| 261 604 | 314 616 | 83,1 |
В країні з ринковою економікою основну частину доходів бюджету становлять податкові надходження, Україна не є винятком. Проаналізувавши податкові надходження за останні 5 років можемо бачити тенденцію, що їх частка у доходах бюджету країни зростає: у 2011 році вона становила 83,1%, а у 2007 році – 70%. Це говорить: про покращення ситуації в податковій політиці держави, про покращення фінансової ситуації, адже зі зростанням ролі податкових надходжень зменшується роль інших джерел доходів, зокрема від приватизації, що свідчить про розподіл національного доходу, а не національного багатства.
Таблиця 3.4. Частка податків у ВВП,млн. грн.
| Показник | |||||
| Податкові надходження | 116 670 | 167 883 | 148 915 | 166 872 | 261 604 |
| Обсяг ВВП | 712 900 | 949 900 | 914 700 | 1 090 600 | 1 314 000 |
| Частка податків у ВВП, % | 16,4 | 17,7 | 16,3 | 15,3 | 19,9 |
Важливим показником стану економіки є обсяг валового внутрішнього продукту (ВВП). В 2011 році в порівнянні з 2010 роком спостерігається збільшення як податкових надходжень на 94732 млн.грн., так і обсягу ВВП – на 223400 млн.грн. А в порівнянні з 2007 роком можна також прослідкувати тенденцію щодо збільшення податкових надходжень на 144934 млн.грн. та обсягу ВВП – на 601100 млн.грн. Частка ж податків у ВВП становила у 2007 році 16,4%, а у 2011 році – 19,9% відповідно, що показує зростання цієї частки на 3,5%. Приріст податкових надходжень у 2011 році випереджає збільшення ВВП в країні.
Отже, дослідивши структуру та систему показників податкової системи України за період 2007-2011 років, можна зробити висновок, що обсяг загальнодержавних та місцевих податкових надходжень за 2011 рік зріс, збільшилися також частка податкових надходжень у доходах бюджету та частка податкових надходжень у обсягах ВВП. Причиною цього є наповнення державного бюджету за рахунок податкових надходжень, що є негативним для основної частини населення України.
Одним із найпозитивніших досягнень Податкового кодексу є формування єдиного фіскального простору, що дає всім учасникам ринку рівні можливості та усуває податкову дискримінацію окремих суб’єктів залежно від лояльності до влади чи географічного місця розташування. Ще одним позитивним аспектом впровадження Податкового кодексу, як вже зазначалося, є зменшення кількості податків, а також податкових ставок, що в результаті призведе до зменшення податкового навантаження юридичних та фізичних осіб.
З метою збільшення доходів бюджету в Податковому кодексі для підвищення фіскальної ефективності податкової системи запроваджено заходи:
- підвищено ставки ренти за видобування газу, нафти та газового конденсату;
- підвищено ставки акцизного податку;
- розширено групу підакцизних товарів;
- підвищено плату за землю;
- запроваджено податок на нерухомість;
- розширено базу оподаткування податку на доходи фізичних осіб.
Додаток 1. Основні податкові ставки
Відповідно до нового Податкового Кодексу України, податки поділяються на загальнодержавні та місцеві.
До загальнодержавних належать такі податки та збори(ст.9 ПКУ):
· податок на прибуток підприємств;
· податок на доходи фізичних осіб;
· податок на додану вартість;
· акцизний податок;
· збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
· екологічний податок;
· рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;
· рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;
· плата за користування надрами;
· плата за землю;
· збір за користування радіочастотним ресурсом України;
· збір за спеціальне використання води;
· збір за спеціальне використання лісових ресурсів;
· фіксований сільськогосподарський податок;
· збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
· мито;
· збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;
· збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.
До місцевих податків належать (ст.10.1 ПКУ):
· податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
· єдиний податок.
До місцевих зборів належать (ст.10.2. ПКУ):
· збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
· збір за місця для паркування транспортних засобів;
· туристичний збір.
Ставки на загальнодержавні податки і збори :
Згідно з Податковим Кодексом України ставка на податок на прибуток з 1 січня 2012 року становить 21%, З 1 січня 2013 року ставка буде встановлюватися у розмірі 19%, а з 1 січня 2014 року – 16%.
Ставка податку з доходів фізичних осіб становить 15%, якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати ставка податку становить 17%.
Податковим кодексом передбачено, що за податковими зобов’язаннями з податку на додану вартість, що виникли: з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року включно ставка податку становить 20%; з 1 січня 2014 року — 17%.
Ставки акцизного податку
Спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво
| Опис товару | Ставки податку |
| Пиво із солоду (солодове) | 0,81 грн. за 1 л |
| Вина виноградні натуральні | 0,01 грн. за 1 л |
| Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені) | 2,14 грн. за 1 л |
| Вина ігристі. Вина газовані | 3,1 грн. за 1 л |
| Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних абоароматизувальних екстрактів | 2,14 грн. за 1 л |
| Інші зброджені напої; суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з доданням спирту) | 42,12 грн.за 1 л 100-відсоткового спирту |
| Сидр і перрі (без додання спирту) | 0,42 грн.за 1 л |
| Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації | 42,12 грн.за 1 л 100-відсоткового спирту |
| Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт | 42,12 грн.за 1 л 100-відсоткового спирту |
| Спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки виноградного вина або вичавок винограду | 27 грн.за 1л 100-відсоткового спирту |
| Спирт етиловий, який використовується підприємствами первинного та змішаного виноробства для виробництва виноградних та плодово-ягідних виноматеріалів і сусла (пп. «а» пп. 229.1.1 ПКУ) | 0 грн.за 1 л 100-відсоткового спирту |
| Спирт етиловий, який використовується для виробництва лікарських засобів (у т. ч. компонентів крові і вироблених з них препаратів), крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів (пп. «б» пп. 229.1.1 ПКУ) | 0 грн.за 1 л 100-відсоткового спирту |
| Спирт етиловий денатурований (спирт технічний), який реалізується суб'єктам господарювання з метою його використання як сировини для виробництва продуктів органічного синтезу, які не містять у своєму складі більш як 0,1 % залишкового етанолу (пп. «в» пп. 229.1.1 ПКУ) | 0 грн.за 1 л 100-відсоткового спирту |
| Біоетанол, що використовується підприємствами для виробництва бензинів моторних сумішевих із вмістом біоетанолу, етил-трет-бутилового етеру (ЕТБЕ), інших добавок на основі біоетанолу (пп. «г» пп. 229.1.1 ПКУ) | 0 грн.за 1 л 100-відсоткового спирту |
| Біоетанол, який використовується для виробництва біопалива (пп. «ґ» пп. 229.1.1 ПКУ) | 0 грн.за 1 л 100-відсоткового спирту |
Тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну
| Опис товару | Ставки податку | Мінімальне акцизне подат. зобов'язання | |
| специфічна | адвалорна | ||
| Тютюнова сировина Тютюнові відходи | 0 грн.за 1 кг (нетто) | ||
| Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, тасигарили, з вмістом тютюну | 172,11 грн.за 1 кг (нетто) | ||
| Сигарети без фільтра, цигарки | 49,48 грн.за 1000 шт. | 20 % | 70,69 грн.за 1000 шт. |
| Сигарети з фільтром | 110,64 грн.за 1000 шт. | 25 % | 184,40 грн.за 1000 шт. |
| Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн «гомогенізований» або «відновлений»; тютюнові екстракти та есенції | 61,47 грн.за 1 кг (нетто) | ||
| Тютюн для куріння, з вмістом або без вмісту замінників у будь-якій пропорції | 86,05 грн.за 1 кг (нетто) | ||
| Жувальний і нюхальний тютюн | 24,59 грн.за 1 кг (нетто) |
Нафтопродукти, скраплений газ
| Опис товару | Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару |
| Легкі дистиляти: | |
| для специфічних процесів переробки | 182 євро за 1000 кг** |
| для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 1111 00 | 182 євро за 1000 кг |
| Бензини спеціальні: | |
| уайт-спірит | 182 євро за 1000 кг |
| інші спеціальні бензини | 198 євро за 1000 кг |
| Бензини моторні: | |
| бензини авіаційні | 30 євро за 1000 кг |
| бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: | |
| із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх суміші: | 198 євро за 1000 кг |
| інші бензини | 198 євро за 1000 кг |
| з вмістом свинцю більш як 0,013 г/л | 198 євро за 1000 кг*** |
| Паливо для реактивних двигунів | 30 євро за 1000 кг |
| Інші легкі дистиляти | 198 євро за 1000 кг |
| Середні дистиляти: | |
| для специфічних процесів переробки | 182 євро за 1000 кг |
| для хімічних перетворень в процесах, не зазначених у позиції 2710 19 11 00 | 182 євро за 1000 кг |
| Гас: | |
| паливо для реактивних двигунів | 19 євро за 1000 кг |
| інший гас | 182 євро за 1000 кг |
| Інші середні дистиляти | 182 євро за 1000 кг |
| Важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки: | |
| більш як 0,2 мас. % | 98 євро за 1000 кг |
| більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. % | 75 євро за 1000 кг** |
| більш як 0,005 мас. %, але не більш як 0,035 мас. % | 68 євро за 1000 кг |
| не більш як 0,005 мас. % | 46 євро за 1000 кг |
| Тільки паливо пічне побутове: | 46 євро за 1000 кг |
| скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) | 44 євро за 1000 кг |
Транспортні засоби
| Опис товару | Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (специфічні) |
| Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі: | |
| - транспортні засоби, спеціально призначені для пересування по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення спортсменів на майданчики для гри в гольф та аналогічні транспортні засоби: | |
| - - транспортні засоби спеціального призначення для переміщення по снігу, з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем) або з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням | 0,65 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - інші | 0,65 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та з кривошипно-шатунним механізмом: | |
| - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см: | |
| - - - нові | 0,05 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - що використовувалися: | |
| - - - - не більш як 5 років | 1,09 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - понад 5 років | 1,36 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см: | |
| - - - нові | 0,03 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - що використовувалися: | |
| - - - - не більш як 5 років | 1,36 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - понад 5 років | 1,63 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: | |
| - - - нові: | |
| - - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей: | |
| - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см | 0,16 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см | 0,65 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - інші: | |
| - - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см | 0,13 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см | 0,13 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - що використовувалися: | |
| - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см: | |
| - - - - - не більш як 5 років | 1,63 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - - понад 5 років | 2,18 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: | |
| - - - - - не більш як 5 років | 2,18 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - - понад 5 років | 3,27 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 3000 куб. см: | |
| - - - нові | 1,09 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - що використовувалися: | |
| - - - - не більш як 5 років | 3,27 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - понад 5 років | 3,81 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем): | |
| - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб. см: | |
| - - - нові | 0,05 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - що використовувалися: | |
| - - - - не більш як 5 років | 1,36 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - понад 5 років | 1,63 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб. см: | |
| - - - нові: | |
| - - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей | 0,16 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - інші | 0,16 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - що використовувалися: | |
| - - - - не більш як 5 років | 1,91 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - понад 5 років | 2,18 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 2500 куб. см: | |
| - - - нові: | |
| - - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей | 1,09 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - інші | 1,09 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - що використовувалися: | |
| - - - - не більш як 5 років | 2,72 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - понад 5 років | 3,54 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - інші: | |
| - - транспортні засоби, оснащені електричними двигунами | 109 євро за 1 шт. |
| - - інші | 109 євро за 1 шт. |
| Кузови (включаючи кабіни) для моторних транспортних засобів товарних позицій 8701 - 8705: | |
| - кузови для моторних транспортних засобів товарної позиції 8703: | |
| - - для промислового складання: | |
| - - - укомплектовані | 109 євро за 1 шт. |
| - - - не укомплектовані | 109 євро за 1 шт. |
| - - інші: | |
| - - - що використовувалися 5 років або менше | 436 євро за 1 шт. |
| - - - що використовувалися понад 5 років | 436 євро за 1 шт. |
| - - - інші | 436 євро за 1 шт. |
| Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 500 куб. см, але не більш як 800 куб. см | 0,22 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 800 куб. см | 0,22 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них, крім тих, що з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом; коляски | 11 євро за 1 шт. |
| Причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків масою понад 3500 кг, крім тих, що складаються (пп. 215.3.8. ПКУ) | 109 євро за 1 шт. |
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
Ставки збору для колiсних транспортних засобiв:
· для мотоциклiв:
| Об’єм цилiндрiв двигуна, куб. сантиметрiв | Ставка збору, гривень за 100 куб. сантиметрiв об’єму цилiндрiв двигуна | |
| вiд | до (включно) | |
| до 500 | 3,27 | |
| 5,45 | ||
| понад 800 | 10,89 |
· для легкових автомобiлiв (крiм автомобiлiв, обладнаних електродвигуном):
| Об’єм цилiндрiв двигуна, куб. сантиметрiв | Ставка збору, гривень за 100 куб. сантиметрiв об’єму цилiндрiв двигуна | |
| вiд | до (включно) | |
| до 1 000 | 3,27 | |
| 1 001 | 1 500 | 5,45 |
| 1 800 | 7,62 | |
| 2 500 | 10,89 | |
| 2 501 | 3 500 | 27,23 |
| 3 501 | 4 500 | 43,56 |
| 4 501 | 5 500 | 49,01 |
| 5 501 | 6 500 | 59,90 |
| понад 6 500 | 65,34 |
· для легкових автомобiлiв, обладнаних електродвигуном, - 0,54 гривнi за 1 кВт потужностi двигуна;
· для автобусiв, у тому числi мiкроавтобусiв, - 5,45 гривень за 100 куб. сантиметрiв об’єму цилiндрiв двигуна;
· для тракторiв - 2,72 гривнi за 100 куб. сантиметрiв об’єму цилiндрiв двигуна;
· для вантажних автомобiлiв:
| Об’єм цилiндрiв двигуна, куб. см | Ставка збору, гривень за 100 куб. см об’єму цилiндрiв двигуна | |
| вiд | до (включно) | |
| до 8 200 | 16,34 | |
| 8 201 | 15 000 | 21,78 |
| понад 15 000 | 27,23 |
Збiр за першу реєстрацiю транспортного засобу для вантажо-пасажирських автомобiлiв сплачується у розмiрах, установлених для вантажних автомобiлiв;
· для сiдельних тягачiв - 16,34 гривень за 100 куб. сантиметрiв об’єму цилiндрiв двигуна;
· для автомобiлiв спецiального призначення - 5,45 гривень за 100 куб. сантиметрiв об’єму цилiндрiв двигуна;
· для інших колісних транспортних засобів - 5 гривень за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна.
Ставки збору для суден:
· для суден, оснащених стацiонарним або пiдвiсним двигуном (двигунами):
| Потужнiсть двигуна, кВт | Ставка збору, гривень за 1 кВт потужностi двигуна |
| до 55 (включно) | 2,72 |
| понад 55 | 3,27 |
· для суден, не оснащених двигуном:
| Довжина корпусу судна, метрiв | Ставка збору, гривень за 100 см довжини корпусу судна |
| до 7,5 (включно) | 7,62 |
| понад 7,5 | 15,25 |
Ставки збору для лiтакiв i вертольотiв:
· для лiтакiв - 1,09 гривня за кожен кiлограм максимальної злiтної маси;
· для вертольотiв - 1,09 гривня за кожен кiлограм максимальної злiтної маси.
Ставки екологічного податку згідно з Податковим Кодексом України:
Ставки податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення:
| Назва забруднюючої речовини | Ставка податку, грн за тонну |
| Азоту оксиди | |
| Аміак | |
| Ангідрид сірчистий | |
| Ацетон | |
| Бенз (о) пірен | |
| Бутилацетат | |
| Ванадію п'ятиокис | |
| Водень хлористий | |
| Вуглецю окис | |
| Вуглеводні | |
| Газоподібні фтористі сполуки | |
| Тверді речовини | |
| Кадмію сполуки | |
| Марганець та його сполуки | |
| Нікель та його сполуки | |
| Озон | |
| Ртуть та її сполуки | |
| Свинець та його сполуки | |
| Сірководень | |
| Сірковуглець | |
| Спирт н-бутиловий | |
| Стирол | |
| Фенол | |
| Формальдегід | |
| Хром та його сполуки |
Ставки податку за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук), які не увійшли до попереднього пункту та на які встановлено клас небезпечності:
| Клас небезпечності | Ставка податку, грн за тонну |
| I | |
| II | |
| III | |
| IV |
Для забруднюючих речовин, які не увійшли до першого пункту та на які не встановлено клас небезпечності (крім двоокису вуглецю), ставки податку застосовуються залежно від установлених орієнтовнобезпечних рівнів впливу таких речовин у атмосферному повітрі населених пунктів:
| Орієнтовнобезпечний рівень впливу речовин (млг на куб. метр) | Ставка податку, грн за тонну |
| Менше 0,0001 | |
| 0,0001 - 0,001 (включно) | |
| 0,001 - 0,01 (включно) | |
| 0,01 - 0,1 (включно) | |
| 0,1 - більше 10 |
Ставка податку за викиди двоокису вуглецю становить 0,2 гривні за 1 тонну.
Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива:
| Вид палива | Ставка податку, грн за тонну |
| Бензин неетилований | |
| Бензин сумішевий | |
| Зріджений нафтовий газ | |
| Дизельне біопаливо | |
| Дизельне пальне із вмістом сірки: | |
| більш як 0,2 мас. % | |
| більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. % | |
| більш як 0,005 мас. %, але не більш як 0,035 мас. % | |
| не більш як 0,005 мас. % | |
| Мазут | |
| Стиснений природний газ | |
| Бензин авіаційний | |
| Гас |
Ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об'єкти:
| Назва забруднюючої речовини | Ставка податку, грн за тонну |
| Азот амонійний | |
| Органічні речовини (за показниками БСК 5) | |
| Завислі речовини | |
| Нафтопродукти | |
| Нітрати | |
| Нітрити | |
| Сульфати | |
| Фосфати | |
| Хлориди |
Ставки податку за скиди у водні об'єкти забруднюючих речовин на які встановлено гранично допустиму концентрацію або орієнтовнобезпечний рівень впливу:
| Гранично допустима концентрація забруднюючих речовин або орієнтовнобезпечний рівень впливу (млг на л) | Ставка податку, гривень за тонну |
| до 0,001 (включно) | |
| 0,001 - 0,1 (включно) | |
| 0,1 - 1 (включно) | |
| 1 - 10 (включно) | |
| понад 10 |
Ставки податку за розміщення окремих видів надзвичайно небезпечних відходів: обладнання та приладів, що містять ртуть, елементи з іонізуючим випромінюванням, - 431 грн за од; люмінесцентних ламп - 7,5 грн за од.
Ставки податку за розміщення відходів, які встановлюються залежно від класу небезпеки та рівня небезпечності відходів:
| Клас небезпеки відходів | Рівень небезпечності відходів | Ставка податку, грн за тонну |
| I | надзвичайно небезпечні | |
| II | високонебезпечні | 25,5 |
| III | помірно небезпечні | 6,4 |
| IV | малонебезпечні | 2,5 |
| малонебезпечні нетоксичні відходи гірничодобувної промисловості | 0,25 |
Ставка податку за утворення радіоактивних відходів виробниками електричної енергії - експлуатуючими організаціями ядерних установок, включаючи вже накопичені, становить 0,0063 гривні у розрахунку на 1 кВт-год виробленої електричної енергії.
Ставки податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк:
| Категорія відходів | Ставка податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів, гривень за куб. метр | Ставка податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання, грн за куб.см |
| Високоактивні | ||
| Середньоактивні та низькоактивні |
Ставка рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України становить:
· 1,67 гривні за транзитне транспортування 1000 куб. метрів природного газу за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування;
· 4,5 гривні за транспортування однієї тонни нафти магістральними нафтопроводами;
· 4,5 гривні за транспортування однієї тонни нафтопродуктів магістральними нафтопродуктопроводами;
· 5,1 гривні за транзитне транспортування однієї тонни аміаку за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування.
Ставки рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні встановлюються:
· за природний газ:
o видобутий у податковому (звітному) періоді (не зазначений у наступному пункті):
§ у розмірі 237грн за 1000 куб. метрів видобутого природного газу;
§ у розмірі 118,5грн за 1000 куб. метрів видобутого природного газу з покладів, що повністю залягають на глибині понад 5000 метрів, на ділянках надр в межах території України;
o видобутий у звітному періоді та реалізований платниками рентної плати за відповідними актами приймання-передачі у звітному податковому періоді, коли такий газ був видобутий, суб’єкту, уповноваженому Кабінетом Міністрів України, для формування ресурсу природного газу, що використовується для потреб населення, а також виробничо-технологічні витрати природного газу таких платників рентної плати, в обсязі, визначеному пропорційно до питомої ваги обсягів природного газу, реалізованого суб’єкту, уповноваженому Кабінетом Міністрів України, для формування ресурсу природного газу, що використовується для потреб населення, в загальному обсязі природного газу, що підлягає оподаткуванню рентною платою, зменшеному на обсяг виробничо-технологічних витрат природного газу:
§ у розмірі 59,25 гривень за 1000 куб. метрів видобутого природного газу з покладів, що повністю або частково залягають на глибині до 5000 метрів, на ділянках надр в межах території України;
§ у розмірі 47,4гривень за 1000 куб. метрів видобутого природного газу з покладів, що повністю залягають на глибині понад 5000 метрів, на ділянках надр в межах території України;
§ у розмірі 11,85 гривень за 1000 куб. метрів видобутого природного газу з покладів на ділянках надр в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України;
· за нафту:
o у розмірі 2141,86 гривні за одну тонну нафти, видобутої з покладів, які повністю або частково залягають на глибині до 5000 метрів;
o у розмірі 792,54 гривні за одну тонну нафти, видобутої з покладів, які повністю залягають на глибині понад 5000 метрів;
· за газовий конденсат:
o у розмірі 2141,86 гривні за одну тонну газового конденсату, видобутого з покладів, які повністю або частково залягають на глибині до 5000 метрів;
o у розмірі 792,54 гривні за одну тонну газового конденсату, видобутого з покладів, які повністю залягають на глибині понад 5000 метрів.
Ставкиплати за користування надрами для видобування корисних копалин:
| Корисні копалини | Одиниця виміру | За одиницю погашених запасів корисних копалин | За одиницю видобутих корисних копалин | Від вартості видобутих корисних копалин |
| грн | грн | % | ||
| Корисні копалини загальнодержавного значення | ||||
| Горючі корисні копалини | ||||
| нафта, конденсат | тонн | 147,63 | ||
| газ природний, у тому числі газ, розчинений у нафті, етан, пропан, бутан | тис. куб. метрів | 37,78 | ||
| вугілля кам'яне марки антрацит | тонн | 4,79 | ||
| енергетичне та інші марки кам'яного вугілля | - " - | 3,15 | ||
| вугілля буре | тонн | 0,51 | ||
| торф, сапропель | - " - | 0,53 | ||
| Металічні руди | ||||
| залізна руда для збагачення | - " - | 3,27 | ||
| залізна руда для збагачення з вмістом магнетитового заліза менше 20 відсотків | - " - | 0,80 | ||
| залізна багата | - " - | 10,29 | ||
| марганцева | - " - | 19,50 | ||
| титанова (розсипних родовищ) | - " - | 3,59 | ||
| титано-цирконієва | - " - | 6,65 | ||
| нікелева (силікатна) | - " - | 8,73 | ||
| хромова | - " - | 9,87 | ||
| ртутна | - " - | 0,53 | ||
| уранова | - " - | 2,87 | ||
| золота | - " - | 14,36 | ||
| ванадію | - " - | 5,5 | ||
| гафнію | - " - | 8,5 | ||
| бариту | - " - | 5,8 | ||
| Сировина формувальна та для огрудкування залізорудних концентратів | ||||
| глина бентонітова | - " - | 3,23 | ||
| Сировина вогнетривка | ||||
| доломіт | - " - | 10,15 | ||
| кварцит та пісок кварцовий для металургії | - " - | 7,50 | ||
| пісок формувальний | - " - | 22,68 | ||
| кварцит для виробництва кремнію | - " - | 2,37 | ||
| сировина високоглиноземна за виключенням глин | куб. метрів | 1,11 | ||
| Сировина флюсова | ||||
| вапняк (флюсовий) | тонн | 10,15 | ||
| Сировина хімічна | ||||
| сірчана руда | - " - | 5,84 | ||
| сіль кам'яна (галіт) | - " - | 5,26 | ||
| сіль кам'яна для харчової промисловості | - " - | 5,26 | ||
| сіль калійно-магнієва | - " - | 3,00 | ||
| крейда для виробництва соди | - " - | 23,16 | ||
| вапняк для цукрової промисловості | - " - | 22,92 | ||
| крейда для хімічної промисловості | тонн | 23,06 | ||
| Сировина агрохімічна | ||||
| фосфорити (агроруди) | - " - | 2,07 | ||
| Сировина для мінеральних пігментів | ||||
| сировина для мінеральних пігментів | - " - | 5,45 | ||
| Електро- та радіотехнічна сировина | ||||
| графітова руда | - " - | 3,48 | ||
| пірофіліт | - " - | 30,62 | ||
| озокерит | - " - | 31,01 | ||
| Сировина оптична та п'єзооптична | ||||
| сировина оптична та п'єзооптична | кілограмів | 12,24 | ||
| Сировина адсорбційна | ||||
| бентоніт, палигорскіт, цеоліт, сапоніт | тонн | 3,29 | ||
| Сировина абразивна | ||||
| сировина абразивна | - " - | 1,88 | ||
| Сировина ювелірна (дорогоцінне каміння) | ||||
| бурштин, топаз, моріон, берил тощо | кілограмів, грамів, каратів | 5,00 | ||
| Сировина ювелірно-виробна (напівдорогоцінне каміння) | ||||
| сировина ювелірно-виробна | кілограмів | 4,00 | ||
| Сировина виробна | ||||
| сировина виробна | тонн, куб. метрів | 4,00 | ||
| Сировина для облицювальних матеріалів (декоративне каміння) | ||||
| сировина для облицювальних матеріалів | куб. метрів | 3,00 | ||
| Сировина скляна та фарфоро-фаянсова | ||||
| польовий шпат (пегматит) | тонн | 5,00 | ||
| пісок для виробництва скла | - " - | 7,50 | ||
| Сировина цементна | ||||
| сировина цементна | - " - | 15,27 | ||
| Сировина для пиляних стінових матеріалів | ||||
| сировина для пиляних стінових матеріалів | куб. метрів | 3,00 | ||
| Сировина петрургійна та для легких заповнювачів бетону | ||||
| перліт | тонн | 3,17 | ||
| сировина для виробництва мінеральної вати | - " - | 7,50 | ||
| Сировина для покриття доріг | ||||
| бітуми | - " - | 7,58 | ||
| Підземні води | ||||
| мінеральні для промислового розливу | куб. метрів | 35,31 | ||
| мінеральні для внутрішнього використання лікувальними закладами | - " - | 12,74 | ||
| мінеральні для зовнішнього використання лікувальними закладами | - " - | 8,51 | ||
| промислові (розсіл) | - " - | 0,83 | ||
| теплоенергетичні (термальні) | - " - | 0,69 | ||
| прісні підземні води | 100 куб. метрів | 8,04 | ||
| Поверхневі води | ||||
| ропа (лікувальна, промислова) | куб. метрів | 0,77 | ||
| Грязі лікувальні | ||||
| грязі лікувальні | - " - | 9,20 | ||
| Корисні копалини місцевого значення | ||||
| Сировина для будівельного вапна та гіпсу | ||||
| крейда і вапняк на вапно, крейда будівельна | тонн | 22,68 | ||
| гіпс | - " - | 23,12 | ||
| Сировина для хімічних меліорантів ґрунтів | ||||
| вапняк | - " - | 15,03 | ||
| Сировина для бутового каменю | ||||
| сировина для бутового каменю | - " - | 7,50 | ||
| Сировина піщано-гравійна | ||||
| сировина піщано-гравійна | - " - | 5,00 | ||
| Сировина піщано-глиниста для закладки вироблених просторів будівництва дорожніх насипів, дамб тощо | куб. метрів | 1,23 | ||
| Глинисті породи | ||||
| глина тугоплавка | тонн | 5,00 | ||
| каолін первинний | - " - | 5,00 | ||
| глина вогнетривка | - " - | 5,00 | ||
| каолін вторинний | - " - | 5,00 | ||
| сировина керамзитова | - " - | 5,00 | ||
| сировина цегельно-черепична | - " - | 5,00 |
Ставки плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин
| Характер користування надрами | Вид користування надрами | Одиниця виміру | Ставка плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, за одиницю обсягу користування надрами, гривень на рік |
| Використання підземного простору надр - пористих чи тріщинуватих геологічних утворень | зберігання природного газу та газоподібних продуктів | тис. куб. метрів активного об'єму | 0,23 |
| Використання підземного простору - спеціально створених та існуючих гірничих виробок (відпрацьованих і пристосованих), а також природних порожнин (печер) | зберігання нафти та інших рідких нафтопродуктів | куб. метрів | 0,23 |
| витримування виноматеріалів, виробництво і зберігання винопродукції | кв. метрів | 0,64 | |
| вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин | - " - | 0,37 | |
| зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів | - " - | 0,27 | |
| провадження іншої господарської діяльності | - " - | 0,91 |
Плата за землю
Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки
Ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено, встановлюються у таких розмірах:
| Групи населених пунктів з чисельністю населення, тис. осіб | Ставки податку, гривень за 1 кв. метр | Коефіцієнт, що застосовується у містах Києві, Сімферополі, Севастополі та містах обл значення |
| до 3 | 0,24 | |
| від 3 до 10 | 0,48 | |
| від 10 до 20 | 0,77 | |
| від 20 до 50 | 1,2 | 1,2 |
| від 50 до 100 | 1,44 | 1,4 |
| від 100 до 250 | 1,68 | 1,6 |
| від 250 до 500 | 1,92 | 2,0 |
| від 500 до 1000 | 2,4 | 2,5 |
| від 1000 і більше | 3,36 | 3,0 |
У населених пунктах, віднесених Кабінетом Міністрів України до курортних, до ставок податку застосовуються такі коефіцієнти:
- на південному узбережжі Автономної Республіки Крим - 3;
- на південно-східному узбережжі Автономної Республіки Крим - 2,5;
- на західному узбережжі Автономної Республіки Крим - 2,2;
- на Чорноморському узбережжі Миколаївської, Одеської та Херсонської областей - 2;
- у гірських та передгірних районах Закарпатської, Львівської, Івано-Франківської та Чернівецької областей - 2,3, крім населених пунктів, які відповідно до законодавства віднесені до категорії гірських;
- на узбережжі Азовського моря та в інших курортних місцевостях - 1,5.
Розмір ставок фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):
а) для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) - 0,15;
б) для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,09;
в) для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,09;
г) для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,03;
ґ) для земель водного фонду - 0,45;
д) для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, - 1,0.
Ставка збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками становить 3% від вартості фактично відпущеної платником збору електричної енергії без урахування податку на додану вартість.
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ справляється у розмірі 2% на обсяги природного газу, що постачаються для таких категорій споживачів:
а) підприємства комунальної теплоенергетики, теплові електростанції, електроцентралі та котельні суб'єктів господарювання, зокрема блочні котельні;
б) бюджетні установи;
в) промислові та інші суб'єкти господарювання та їх відокремлені підрозділи, що використовують природний газ.
На обсяги природного газу, що постачається для населення, збір справляється у розмірі 4%.
Ставки збору за користування радіочастотним ресурсом України: