Тема: Внутренний аудит организации
Пермский финансово-экономический колледж» - филиал Финуниверситета
Доклад
Тема: Внутренний аудит организации
Выполнила
Студентка 311 группы ЭБУ, 3 курса
очной формы обучения
Звездина Светлана
Пермь, 2012
Внутренний аудит
В настоящее время создание системы внутреннего аудита на предприятии приобретает особенно важное значение. В частности, система внутреннего аудита актуальна для Открытых акционерных обществ с разветвленной сетью филиалов и структурных подразделений, региональных сетевых компаний, холдингов, объединяющих в себя большое количество юридических лиц, а также компании, составляющие свою финансовую отчетность в формате МСФО. (1)
Основными объектами внутреннего аудита являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Внутренний аудит - неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия; он может быть и независимым, т. е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям. (2)
В Правилах (стандартах) аудиторской деятельности Российской Федерации (ФПСАД) № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита» дается следующее определение:
Внутренний аудит — это контрольная деятельность, осуществляемая внутри организации его подразделением — службой внутреннего аудита. Цели службы внутреннего аудита меняются в зависимости от требований руководства. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля. (4)
Институт внутренних аудиторов (ИВА) дает следующее определение:
Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления. (5)
Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.
Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.
Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, т.е. его руководством и (или) собственниками, в зависимости от:
- содержания и специфики деятельности экономического субъекта;
- объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;
- сложившейся системы управления экономического субъекта;
- состояния внутреннего контроля.
Система внутреннего аудита предполагает:
- выявление налоговых рисков, связанных с внедрением новых направлений деятельности, заключением нетиповых договоров;
- контроль однотипности, своевременности и полноты отражения оборотов в бухгалтерском учете обособленных подразделений и головной организации, компаний, входящих в одну группу (холдинг);
- контроль правильности составления бухгалтерской отчетности и исчисления и уплаты налогов.(1)
Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.
В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.
Основные функции внутреннего аудита подразделяются на контрольные, аналитические, информационные и консультационные.
Контрольные функции. Контрольные действия и процедуры связаны с:
- обеспечением сохранности активов;
- документальной и фактической проверкой законности, эффективности и целесообразности совершенных операций;
- выявлением и реализацией резервов повышения эффективности деятельности;
- прозрачностью системы экономической информации;
- финансовым состоянием и эффективным использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений;
- налоговым контролем;
- другими направлениями.
Информационные функции состоят в своевременном доведении до руководства и менеджеров результатов контроля и анализа, проведенных внутренним аудитом.
Консультационные функции состоят в выполнении формальных заданий, описанных в письменных соглашениях, а также выполнении консультационной деятельности, такой как участие в постоянных и временных руководящих комитетах или проектных группах. (5)
Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.
Внутренний аудитор - это сотрудник подразделения внутреннего аудита, организованного экономическим субъектом. (2)
Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству.
Внутренний аудитор выполняет следующие функции:
- проверка систем контроля в целях выработки политики компании в рамках законодательства;
- оценка экономичности и эффективности операций компании;
- проверка уровней достижений программных целей;
- подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений.
Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор несет только перед собственниками и (или) руководством предприятия.
Задачи внутреннего аудита определяются руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.
Внутренний аудит решает следующие задачи:
1) контроль за состоянием активов и недопущение убытков;
2) подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;
3) анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;
4) оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.
Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.
В настоящее время руководители службы внутреннего аудита должны будут внедрить подход, основанный на оценке и управлении рисками, если они хотят оставаться важными участниками процесса аудита и управления рисками.
Ценность подхода к организации внутреннего аудита, основанного на механизмах контроля – в настоящее время этот подход доминирует – будет снижаться. Как только это произойдет, руководители подразделения внутреннего аудита должны будут сформулировать новое предложение относительно роли этой функции и внедрить подход, основанный на оценке и управлении рисками, если они хотят оставаться важными участниками процесса аудита и управления рисками.
Каким будет внутренний аудит к 2012 г.? Согласно результатам исследования, в ближайшие годы пять наметившихся тенденций - глобализация, изменения в управлении рисками, технический прогресс, организационные и кадровые вопросы и меняющаяся роль внутреннего аудита — окажут наибольшее влияние на внутренний аудит.
Если руководители подразделения внутреннего аудита понимают эти тенденции и их последствия, они смогут помочь высшему руководству компаний выявлять и управлять рисками. В результате, это будет способствовать повышению роли и значимости внутреннего аудита для деятельности компаний в целом. (3)
Источники информации:
1. http://www.tsak-audit.ru/servises/73-vnutrenniycontrol.html
2. http://www.bibliotekar.ru/audit/8.htm
3. http://www.pwc.ru/ru/internal-audit-services/publications/internal_audit_2012.jhtml
4. (ФПСАД) № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»
5. http://www.ipbr.org/?page=vestnik&vestnik=2011-01&vk