Розрахунок акцизного податку
Задача 4.6
Доходи підприємства від продажу товарів у звітному періоді (2 квартал 201_ р) склали 25750 тис. грн. (з ПДВ); доходи від продажу основних фондів – 54 тис. грн. (з ПДВ); інші доходи – 17 тис. грн. (без ПДВ). Витрати на оплату праці – 113 тис. грн. Амортизаційні відрахування – 450 тис. грн. Інші витрати, пов’язані з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції – 12430 тис. грн. Підприємство належить до 15 класу професійного ризику (ставка ЄСВ – 37 %). Розрахувати податок на прибуток підприємств.
Задача 4.7
У звітному періоді підприємство реалізувало продукції на суму 305400 тис. грн. (з ПДВ). Витрати на виробництво продукції склали 205000 тис. грн., у тому числі витрати на оплату праці – 85600 тис. грн. Розрахувати суму податку на прибуток, що підлягає сплаті у бюджет за результатами звітного періоду (4 квартал 201_ р. ).
4. Розрахунок податкового зобов’язання і суми до сплати по податку на додану вартість
Податок на додану вартість - це частина новоствореної вартості, що сплачується до бюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг.
Платники: особи, що добровільно реєструються або підлягають обов’язковій реєстрації (обсяг поставок за останні 12 місяців перевищує 300 тис. грн.) як платники ПДВ.
Об’єкт: продаж товарів на митній території України, ввезення (пересилання) товарів на територію України, вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України.
База оподаткування: договірна (контрактна) вартість, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується для виробництва лікарських засобів).
База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита.
Сума до сплати визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту.
ПДВ = ПЗ – ПК
Податкове зобов’язання – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.
Податковий кредит –сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду.
Ставки:
- основна – 20 % (з 1 січня 2014 року - 17 %).
- 0 % – експортні операції.
Податковий період: звітний квартал – обсяг реалізації за останні 12 місяців менше 300 тис. грн., звітний місяць – обсяг реалізації за останні 12 місяців більше 300 тис. грн.
Податкові пільги: звільняється від оподаткування операції з постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком КМУ; постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами; постачання технічних та інших засобів реабілітації (крім автомобілів), товарів спеціального призначення для інвалідів та інших пільгових категорій населення; надання благодійної допомоги та ін..
Податкова звітність: податкова накладна, податкова декларація з ПДВ.
Задача 4.8
За звітній період підприємство придбало товарів на суму 125000 грн. без ПДВ. Підприємство займається виробництвом і реалізацією стільців. У звітному періоді було вироблено 700 шт. товарів. Собівартість одиниці продукції складає 340 грн., рівень рентабельності – 15%. Визначити відпускну ціну продукції з ПДВ включно і суму ПДВ, котру підприємство перерахує у бюджет за звітній період.
Розрахунок акцизного податку.
Акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених цим Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).
Основні платники:
- суб’єкти підприємницької діяльності-виробники підакцизних товарів на митній території України;
- нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів (послуг) на митній території України та які імпортують на митну територію України підакцизні товари;
- фізичні особи-резиденти або нерезиденти, які ввозять (пересилають) підакцизні речі або предмети на митну територію України та одержують такі підакцизні речі (предмети), переслані (надіслані) з-за митного кордону України у вигляді поштових чи інших відправлень, в обсягах або вартістю, що перевищують норми безмитного провезення.
Об’єкт (база): обороти з реалізації вироблених підакцизних товарів, митна вартість підакцизних товарів, що імпортуються.
До підакцизних товарів належать:
- спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
- тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
- нафтопродукти, скраплений газ;
- автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
Ставки:
- адвалорні (у відсотках до обороту з продажу товарів)
- специфічні (грн. або євро з одиниці реалізованого товару);
- адвалорні та специфічні одночасно (наприклад, за ставками у процентах до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару)
Податкові пільги: не справляється з підакцизних товарів, що імпортуються на митну територію України, якщо з таких товарів згідно із законодавством України не справляється податок на додану вартість у зв'язку із звільненням, передбаченим для транзитних товарів, товарів на митних складах, реекспортованих товарів, товарів, що спрямовуються до магазинів безмитної торгівлі, товарів, що призначаються для переробки під митним контролем.
Не підлягає оподаткуванню оборот з реалізації легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів, оплата вартості яких провадиться органами соціального забезпечення, а також легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога та для потреб підрозділів МНС), оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів.
Задача 4.11
Громадянин ввозить в Україну автомобіль об’ємом циліндрів двигуна 1400 куб.см, що використовувався 3,5 роки. Обмінний курс на момент подання документів на митниці становить 10,2 грн. за 1,00 євро.
Визначити суму акцизного збору, якщо ставка акцизного збору для автомобілів з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см, що використовувалися не більше 5 років, складає 1,25 євро за 1 куб.см об’єму циліндрів двигуна.