Теперішня вартість податкової економії для альтернативних методів нарахування амортизації

Задача 7. Амортизація

Змоделювати процес амортизації вартості окремого об’єкта основних засобів підприємства із застосуванням можливих методів нарахування амортизації[1] і обґрунтувати вибір найвигіднішого із них, якщо відомо:

· об’єкт основних засобів належить до групи 4 – машини та обладнання;

· строк корисного використання (експлуатації) об’єкта – 5 років;

· первісна вартість об’єкта – 5000 грн;

· ліквідаційна вартість об’єкта – 250 грн;

· дисконтна ставка – 20%.

Розв’язок:

1. Обчислюємо вартість, яка амортизується:

Вартість, яка амортизується = Первісна вартість – Ліквідаційна вартість

ВА = 5000 – 250 = 4750 (грн)

2. Моделюємо нарахування амортизації із застосуванням прямолінійного методу

Прямолінійний метод нарахування амортизації

Річна сума амортизації (А) =Вартість, яка амортизується / Строк корисного використання

А = 4750/5 = 950

Залишкова вартість

1-й рік – 5000 - 950 = 4050

2-й рік – 4050 – 950 = 3100

3-й рік – 3100 - 950 = 2150

4-й рік – 2150 – 950 = 1200

5-й рік – 1200 – 950 = 250

3. Моделюємо нарахування амортизації із застосуванням методу зменшення залишкової вартості

Метод зменшення залишкової вартості

Річна сума амортизації = залишкова вартість * норма амортизації (НА);

де НА – норма амортизації;

ЛВ – ліквідаційна вартість об’єкта основних засобів;

ПВ – первісна вартість об’єкта основних засобів;

СКВ – строк корисного використання (експлуатації) об’єкта.

Норма амортизації згідно з формулою становить:

А1 = ПВ * НА =5000*0,4507 = 2253,6

Залишкова вартість1 = 5000 – 2253,6 = 2746,4

А2 = 2746,4 * 0,4507 = 1237,9

ЗВ2 = 2746,4 – 1237,9 = 1508,5

А3= 1508,5 * 0,4507 = 679,9

ЗВ3 = 1508,5 – 679,9 = 828,6

А4= 828,6 * 0,4507 = 373,5

ЗВ4= 828,6-373,5 = 455,1

А5= 455,1 * 0,4507 = 205,1

ЗВ5 = 455,1-205,1 = 250,0

4.Нарахування амортизації із застосуванням кумулятивного методу

Кумулятивний метод нарахування амортизації

Річна вартість амортизації = вартість, яка амортизується * кумулятивний коеф

Кумулятивний коеф. = к-ть років, що залишилися до кінця строку / суму числа років строку експлуатації (СЧР)

СЧР = 1+2+3+4+5 = 15

А = ВА * Кумул коеф

Залишкова вартість1 =Первісна вартість – Аморт

ЗВ2 =ЗВ1 – А2

ЗВ3 =ЗВ2-А3

ЗВ4 =ЗВ3-А4

ЗВ5 =ЗВ4-А5

Теперішня вартість податкової економії для альтернативних методів нарахування амортизації

Податкова економія = Сума амортизації (кожного методу) * рівень оподаткування прибутку

PV = DF * податкову економію (кожного методу)

Відповідь: Як свідчать дані табл., із трьох альтернативних методів нарахування амортизації найбільш вигідним для підприємства методом, який дозволяє максимізувати сукупну теперішню вартість ефекту податкової економії і вартість бізнесу у цілому, є прямолінійний метод.