Разработка конкретных мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия в рамках разработки финансовой стратегии
Результат финансовой деятельности предприятия – это его прибыль. Что касается непосредственно увеличения размера прибыли, то здесь стоит отметить большой размер себестоимости продукции предприятия, т.е. руководству необходимо подумать об уменьшении издержек предприятия.
Основными резервами снижения себестоимости продукции (Р¯С) являются сокращение затрат на ее производство (Р¯З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
Величина резервов может быть определена по формуле1
где Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;
Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.
Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой более
______________________________________________________________
1Барнгольц С.Б. Экономич. анализ хоз. деятельности на современном этапе-М.,2002г.-с.383
прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, мате риалов, энергии и т.д.
Экономию затрат по оплате труда(Р¯ЗП) в результат внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕ0) и после внедрения (УТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VВПпл)1:
Р¯ЗП = (УТЕ0 – УТЕ1) ´ ОТпл ´ VВПпл
Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости, на содержание детских дошкольных учреждений, чрезвычайный налог и др.).
Резерв снижения материальных, затраттруда(Р¯МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом2:
Р¯МЗ = (УР0 – УР1) ´ VВПпл ´ Цпл
Где УР0, УР1 – расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий;
Цпл – плановые цены на материалы.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р¯ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):
Р¯А = S( Р¯ОПФi ´ НАi )
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их
______________________________________________________________
1Барнгольц С.Б. Экономич. анализ хоз. деятельности на современном этапе-М.,2002г.-с.384
2 См. там же
факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения
аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции г-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:
Зд = РVВП i ´ biф
В процессе анализа финансового состояния ЗАО «Хлеб», было выявлено, что себестоимость продукции и оказываемых услуг растет более быстрыми темпами, по сравнению с полученной выручкой. Предприятие не может повышать цены на продукцию, т.к. это снизит ее конкурентоспособность. Для того, что бы успешнее действовать в конкурентной борьбе и укрепить свое финансовое положение предприятию следует снижать себестоимость продукции для получения большего объема прибыли.
Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукции, проведенный в таблице 4 во второй главе данной работы показал, что наибольшую долю в себестоимости занимают материальные затраты, и в частности сырье и материалы.
В течение нескольких последних лет предприятие приобретает сырье и материалы в основном на предприятии, находящемся в г. Н.Новгород.
ЗАО «Хлеб» планирует заказывать материалы, которые по своему качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, но будут выбираться более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.
Для выбора наиболее оптимальной цены на используемые материалы ЗАО «Хлеб» провело анализ среди поставщиков. Данный анализ был проведен среди предприятий, реализующих сырье и материалы для производства хлебобулочных изделий.
Необходимо отметить, что в 2003-2004 годах ЗАО «Хлеб» в качестве поставщика использовался ООО «НОВОЙ». Однако проведенный анализ выявил, что цены на покупные изделия и полуфабрикаты выгоднее у ООО «Тверьком». Поэтому в качестве нового поставщика на плановый год оптимальное будет выбрать ООО «Тверьком», расположенный в г. Торжок и имеющего свой филиал на территории города Твери, что обеспечивает доставку материала за счет самого поставщика. Расчеты показывают, что выбор данного поставщика материалов позволит сэкономить 9,7% на стоимости материалов:
(103,5 / 114,7 - 1)*100 = 9,7%
Таким образом, в прогнозном году на приобретение сырья и материалов при условии сохранения тех же объемов работ придется затратить следующую сумму:
21704 – 21704*0,097 = 21704 – 2105 = 19599 тыс. руб.
Анализ структуры себестоимости завода показал, что за 2003-2004 год сильно выросла доля зарплаты дополнительных работников, а именно с 23,6% до 28,9%. В связи с сокращением штата сотрудников сократилась заработная плата основная на 4,5%, дополнительная выросла на 35,6%.
Для оптимизации кадрового потенциала предприятию предлагается сократить число дополнительных работников путем технического перевооружения производства.
Предприятие планирует в следующем году приобрести новейшее оборудование по сортировке укладки хлебобулочных и кондитерских изделий. Необходимо отметить, что в процессе сортировки на предприятии участвует 6 человек, процесс укладки хлебобулочных и кондитерских изделий обеспечивается 4 работниками. Итого в процессе участвует 10 человек, при этом максимальная производительность одного работника – 250 шт/ч. Приобретенное же оборудование имеет следующие характеристики
Таблица 10
Технические характеристики нового оборудования
| КСК-6 | |
| Скорость скребковой цепи, м/с | 0,5±10% |
| Максимальная производительность, шт/ч | |
| Номинальная мощность электродвигателя, кВт | |
| Максимальное расстояние между осями натяжного и приводного валов, м | |
| Габаритные размеры, мм: | |
| длина | |
| ширина | |
| высота | |
| Масса, кг | |
Таким образом, производительность нового оборудования в двое больше уже используемых мощностей. Следовательно, благодаря этому из штата можно высвободить 5 работников (10/2).
Стоимость приобретенного оборудования составляет 1900 тыс. руб. оборудование приобретается по договору лизинга, со сроком аренды на 10 лет. Таким образом затраты в год при внедрении данного проекта составят 190 тыс. руб.
Средняя заработная плата дополнительных работников на предприятии составляет 4000 руб. При сокращении штата на 5 работников, сократить затраты на оплате труда можно следующим образом:
4 тыс. руб. * 5 чел.* 12 мес. = 240 тыс. руб.
Экономия на социальных отчислениях составит:
240 * 0,356 = 85 тыс. руб.
Таким образом общее сокращение себестоимости товарной продукции ожидается на 325 тыс. руб. Очевидно, что резерв снижения затрат превышает годовые расходы на приобретение оборудования и проект окупится за 5,8 года (1900 / 325).
На предприятии так же имеется достаточно большая служба складского хозяйства, в которой так же в сезон работы нанимаются дополнительные работники. Поэтому для ЗАО «Хлеб» можно предложить способ снижения затраты на обслуживание складского хозяйства и службы складского хозяйства через автоматизацию основных производственных процессов и закупку нового оборудования.
В конце 2004 года у ЗАО «Хлеб» сформировались свободные денежные средства, которые решено было использовать для повышения эффективности деятельности путем автоматизации складских работ. Часть этих средств были использованы в размере 370 тыс. руб. на покупку одного погрузчика марки Балканкар, покупку компьютера для автоматизации рабочего места кладовщика и интеграцию его вместе с бухгалтерией ЗАО «Хлеб». На автоматизацию было потрачено 40 тыс. рублей.
До приобретения погрузчика марки Балканкар предприятие нуждалось в следующем количестве грузчиков:
q Необходимое количество грузчиков – 36 человек;
q Выработка одного работника за одну единицу погрузо-разгрузочных работ – 50 кг/чел.
ЗАО «Хлеб» приобрело Балканкар грузоподъемностью до 300 кг - экологически безопасные и малошумные машины, которые наилучшим образом зарекомендовали себя при работе в закрытых помещениях. Они обладают высокой маневренностью, что особенно важно при работе в стесненных условиях, поэтому и незаменимы на складах с узкими проходами, при погрузочно-разгрузочных работах в вагонах и даже в машинах. Погрузчики такого типа способны эффективно и быстро обрабатывать различные грузы, начиная с продуктов питания и заканчивая трубами.
Таблица 11
Технические характеристики Электропогрузчика Балканкар
| Грузоподъемность | кг | ||
| Высота подъема | мм | ||
| Габаритные размеры погрузчика: | |||
| · длина до спинки вил | мм | ||
| · ширина при торцевом положении вил | мм | ||
| · строительная высота | мм | ||
| Ход выдвижения в обе стороны | мм | ||
| Радиус поворота внешний | мм | ||
| Ширина проезда без поворота | мм | ||
| Собственная масса с АКБ | кг | ||
| Шины погрузчика | массивные | ||
| передних | 630/200х480 | |
| задних | 450/30х320 | ||
| Двигатель погрузчика | электрический | ||
| АКБ | напряжение | вольт | |
| емкость | А-ч |
Таким образом, в результате внедрения нового погрузчика численность общего складского персонала сократилась на 6 человек (300 кг / 50 кг).
Экономия от проведения этих мероприятий составила:
Таблица 12
Экономия затрат на управление запасами в филиале ЗАО «Хлеб»
| № | Наименование статьи | Единица измерения | Значение показателя |
| Снижение численности персонала | Чел. | ||
| Снижение накладных расходов на обслуживание склада, в месяц | Руб. | ||
| Снижение расходов на оплату труда, в месяц | Руб. | ||
| Итого, в месяц | Руб. |
При этом расходы на Балканкар в месяц составит не более 2700 рублей.
Итого экономия составит (30000 – 2700) = 27300 рублей в месяц
Таким образом, общая экономия составит 328 тыс. рублей в год. При этом рассчитаем эффективность и окупаемость затрат. Данный проект окупиться за 1,25 года (410 / 328).
Таким образом, благодаря предложенным мероприятиям по оптимизации кадров предприятию удастся сократить затраты на производство продукции на 653 тыс. руб. (325 + 328).
Таким образом общее сокращение себестоимости товарной продукции ожидается на 2803 тыс. руб. (2150 + 653). Очевидно, что резерв снижения затрат превышает годовые расходы на приобретение оборудования.
В связи с внедрением данных мероприятий себестоимость на предприятии изменится следующим образом (табл. 13).
Таблица 13
Анализ финансовых результатов от реализации продукции ЗАО «Хлеб» на 2005 – плановый год
| Показатель | 2004 г. | Расчетный год | Изменения | |||
| Сумма, тыс. руб. | Структура, % | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | Сумма, тыс. руб. | % | |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) | - | - | ||||
| Полная себестоимость реализованной продукции (ПС) | 97,8 | 93,9 | -2803 | -3,7 | ||
| Валовая прибыль (П) | 2,2 | 6,1 | +166,8 | |||
| Уровень рентабельности, % | 2,2 | - | 6,1 | - | - | +3,9 |
Таким образом, благодаря мероприятиям по оптимизации управления прибылью затраты на производство продукции предприятия сократятся на 3,7% или на 2803 тыс. руб. В связи с этим прибыль от реализации продукции увеличится на 2803 тыс. руб. или в 1,6 раза.
Уровень рентабельности показал, что в расчетном году предприятие будет получать прибыль от реализованной продукции в размере 6,1 руб. со 100 рублей затрат, что на 3,9 руб. больше, чем в 2003 году.
Заключение
Работа посвящалась анализу финансовой стратегии ЗАО «Хлеб».
При анализе финансовой устойчивости было выявлено, что доля собственных источников формирования имущества на начало года составляла 74,3%, что являлось нормальным. В конце года этот показатель сократился до 67,6%. Однако, проведенный анализ выявил, что что предприятие в 2003 и в 2004 году находилось в кризисном финансовом состоянии.
Анализ ликвидности выявил, что предприятие не является в достаточной степени платежеспособным, т.к. данные показатели ниже нормативных значений. Коэффициент восстановления платежеспособности показал, что в ближайшие пол года предприятие не будет обладать достаточной платежеспособностью и ликвидностью.
Аналитическая структура 2003 – 2004 гг. себестоимости завода показала, что наибольшую долю занимали сырье и материалы с 28,3 до 28%. Предприятию удалось сократить потери от брака, общепроизводственные расходы сократились на 2% и общехозяйственные на 2,8%, коммерческие расходы увеличились на 0,1%, при этом необходимо обратить внимание на работу маркетинговых и сбытовой службы предприятия для уменьшения стоимости перевозок.
За текущий год выручка от реализации продукции выросла на 7283 тыс. рублей или на 10,4%. Себестоимость росла более быстрыми темпами и увеличилась на 10,5% или на 7238 тыс. руб. В связи с этим прибыль от реализации продукции увеличилась на 45 тыс. руб. или на 2,8%.
В 2003 году численность работающих на предприятии сократилась на 22 человека или на 6,3%. Однако, данный фактор не повлиял на снижении выработки, за анализируемый период она увеличилась на 35,9 тыс. руб. или на 17,8% на одного работника. Увеличение данного показателя и привело к увеличению валовой продукции на 7283 тыс. руб. или на 10,4%.
Благодаря мероприятиям по оптимизации финансовой деятельности затраты на производство продукции предприятия сократятся на 3,7% или на 2803 тыс. руб. В связи с этим прибыль от реализации продукции увеличится на 2803 тыс. руб. или в 1,6 раза.
Уровень рентабельности показал, что в расчетном году предприятие будет получать прибыль от реализованной продукции в размере 6,1 руб. со 100 рублей затрат, что на 3,9 руб. больше, чем в 2003 году.
Руководству ЗАО «Хлеб» предлагается:
1. Финансовое состояние предприятие в значительной степени зависит от того каким имуществом располагает предприятие, Так как эффективное управление зависит от того в какие активы вложен капитал предприятия и какой доход они приносят, Администрации предприятия необходимо пересмотреть имущественное положение предприятия, так как оно не соответствует современной рыночной ситуации. Основная часть активов представлена внеоборотными средствами, величина которых составила с 2003 по 2004 г. – 2671 тыс.руб. или 3%. , в меньшей степени обеспечен бесперебойный производственный процесс, В основном капитал формируется за счет собственных источников, что также снижает мобильность производства.
2. Для снижения трудовых затрат – предложить оптимизацию численности вспомогательного персонала путем технического перевооружения производства, в следствии чего предприятие может приобрести новейшее оборудование по сортировке, укладке хлебобулочных и кондитерский изделий, Так как в процессе участвует 10 человек, при этом максимальная производительность одного рабочего 250 шт/час, При этом приобретение нового оборудования увеличит производительность в 2 раза по сравнению с использованным мощностей и при этом высвободить 5 рабочих вспомогательного персонала. В связи с этим сократятся затраты на оплату труда и будет экономия ЕСН. Таким образом сокращение себестоимости товарной продукции ожидается на 325 тыс.рублей и резерв снижения затрат превышает годовые расходы на приобретение оборудования и проект окупится за 5, 8 лет. При этом необходимо повысить квалификацию, компетентность оставшихся работников, эти мероприятия рассчитаны на полную загрузку рабочего времени.
3. Для снижения затрат основных фондов и для дальнейшего роста производства за счет повышения эффективности и более полного использования внутрихозяйственных резервов ЗАО «Хлеб» предлагаются мероприятия по снижению затрат на обслуживание складского хозяйства и службы складского хозяйства через автоматизацию основного производственного процесса и закупку нового современного оборудования. Освобожденные денежные средства возможно использование для покупки одного погрузчика марки Балканкар, покупку компьютера для автоматизации рабочего места кладовщика и интеграцию его вместе с бухгалтерией ЗАО «Хлеб».
Таким образом рассмотрев всю финансовую стратегию предприятия мы выяснили, что применение на практике предприятию мероприятий дают большие возможности для более эффективной деятельности предприятия , а также для достижения основной цели – получение прибыли.
Список использованной литературы
1. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса: Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 №31р
2. Федеральный Закон РФ от 26.10.02. №127 – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве»)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – 6-е изд.-М.:Изд-во: ИНФРА-М-НОРМА,2000
4. Артеменко В.Г. Беллендер М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.,2004
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.:Учебник 4–е изд.доп. и перераб.-М.:Финансы и статистика, 2002
6. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле-М.:Экономика.2002-352с.
7. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. – М., 2002
8. Бланк И.А. Управление формированием капитала, - К.:Ника-центр, 2002
9. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – Киев. Ника-центр– 2002
10. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях. – М.,ИНФРА-М, 2002
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. –4-е изд., перераб. И доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002 –582с.
12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М., Финансы и статистика, 2002 – 432с.
13. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.Финансы и статистика, 2003
14. Кондраков Н.П. Методика анализа финансового состояния предприятия в условиях перехода к рынку// Деньги и кредит – 2003 -№5 –с.40-47
15. Литвин М.И. О категориях платежеспособности предприятия// Финансы –1998-№1-с.19-23
16. Любушин Н.П. Теория экономического анализа:Курс лекций Н.Новгород:НКИ,2002 – 81с.
17. Русак Н.А. Основы финансового анализа. – М.:ЮНИТИ - ДАНА 2002,-368с.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ИНФРА-М,2003.-336с.
19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ:Учебное пособие.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2002
20. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа – М.:ИНФРА-М,2001.-176с.