Облік вибуття (списання) запасів
Облік запасів
Облік надходження запасів.
При придбанні запасів можливі два варіанти їх обліку:
1) методом прямого підрахунку – всі витрати пов’язані з отриманням запасів (транспортування, зарплата за розвантаження та ЄСВ) включаються до вартості отриманих цінностей, тобто Д-т 22, 20, 25, 28. При списанні запасів повністю чи частинами (половина тощо) визначається вартість списання виходячи із всієї загальної вартості що включає витрати на придбання.
2) метод середнього відсотка – для обліку витрат пов’язаних із придбанням запасів (транспортування, зарплата, ЄСВ) відкривається субрахунок з назвою ТЗВ (транспортно-заготівельні витрати – 20/ТЗВ і т.д.). При списанні запасів також окремо на аналогічні рахунки списується рахунок ТЗВ, сума по списанню з якого визначається = вартість списаних запасів * % ТЗВ.
У свою чергу спочатку визначається % ТЗВ, який
ТЗВ на початок періоду + ТЗВ, що надійшли протягом періоду
= ---------------------------------------------------------------------------------------------
Запаси на початок періоду + Запаси, що надійшли протягом періоду
Якщо за умовою задачі не дано початкових залишків запасів і ТЗВ, то вони вважаються нульовими.
Облік реалізації запасів
Дану підтему ми уже частково не раз зачіпали, тому лише нагадую рахунки для обліку доходу 712 і для обліку собівартості 943, а все аналогічно як при реалізації товарів чи готової продукції.
Облік вибуття (списання) запасів
Списання запасів за двома методами:
1) середньозваженої собівартості
2) ФІФО (перший прийшов, перший пішов)
Метод середньозваженої собівартості – на основі даних по залишку запасів та обсягах їх надходження визначається середньозважена собівартість за формулою:
Середньозважена собівартість =
кількість * ціна за одиницю
= ---------------------------------------------.
кількість
Вартість вибулих або списаних запасів = кількість вибулих запасів згідно умови * середньозважена собівартість.
Вартість залишку запасів = (кількість залишку запасів + кількість запасів, що надійшли – кількість запасів, що вибули були списані) * середньозважена собівартість,
або інший варіант
Вартість залишку запасів = ( кількість, тобто число із знаменника формули – кількість вибулих запасів) * середньозважена собівартість.
Метод ФІФО – згідно даного методу списання запасів відбувається поступово (без перестрибувань із партії на партію запасів) починаючи від залишку початкового і в кількості, яка дана згідно умови задачі. При цьому по ціні кожної партії окремо. Залишок залишку кінцевого запасів визначається на основі даних, які залишились згідно умови задачі.
Приклади застосування методів вибуття запасів (де необхідно (виділено _______ )проставити і самостійно порахувати суми!!!).
Умова: залишок запасів на початок періоду 5 шт. за ціною 10 грн. штука.
Протягом періоду надійшло запасів від постачальника 5 партіями:
1) 8 шт. – 15 грн. кожна,
2) 15 шт. – 6 грн. кожна,
3) 13 шт. – 9 грн. кожна,
4) 12 шт. – 11 грн. кожна,
5) 6 шт. – 20 грн. кожна.
На виробництво вибуло 40 шт. запасів.
Розв’язання:
Застосовуємо метод середньозваженої собівартості.
5*10 + 8* 15 + 15* 6 + 13 * 9 + 12 * 11 + 6* 20
Середньозважена собівартість = ------------------------------------------------------------- = ____ грн.
5 + 8 + 15 + 13 + 12 + 6
Вартість вибулих запасів = 40 * _______, тобто визначена середньозважена собівартість = ____________ грн.
Д-т 23 К-т 20 __________ грн., тобто визначена вартість вибулих запасів.
Вартість залишку запасів = (5+8+15+13+12+6 – 40) * _____, тобто визначена середньозважена собівартість = ______________ грн.
Застосовуємо метод ФІФО.
Вартість вибулих запасів = 5 * 10 + 8 * 15 + 15 * 16 + 12 * 9 = ________ грн.
Тобто іде поступове списання запасів починаючи із залишку і почергово надалі по кожній партії, по кількості має бути 40 шт. як дано за умовою. Тому ми списуємо весь залишок запасів 5 шт., всю першу партію 8 шт., всю другу партію 15 шт. і до 40 шт. не вистачає ще 12 шт., а в 3 партії дано 13 шт. – з неї ми списуємо лише необхідні 12 шт.
Таким чином у партії 3 залишається 1 шт. по ціні згідно умови 9 грн.
Визначення залишку запасів починаємо саме із цієї партії і продовжуємо наступними партіями якщо вони залишаються після списання.
Тобто вартість вибулих запасів = 1*9 + 12*11 + 6*20 = ________________ грн.
Д-т 23 К-т 20 __________ грн., тобто вартість вибулих запасів.
Обов’язкове!!! Завжди всі розрахунки при двох цих методах списання запасів починаються із початкового залишку запасів (якщо він буде даний згідно умови).
Якщо в умові задачі дано ціну запасів, які поступили, з ПДВ, то для розрахунків щодо вибуття запасів незалежно від методу вибуття визначається ціна запасів без ПДВ (адже при отриманні запасів Д-т 20 К-т 631 ми записуємо суму без ПДВ, тобто на склад їх оприбутковуємо без ПДВ, тому списання зі складу теж відбувається без ПДВ).