Структура консолидированного баланса банка
Тема. Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях
1. Баланс кредитной организации
2. Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации
3. Аналитический и синтетический учет
4. Документация, документооборот и внутри банковский контроль
Банковский план счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, действующей с 1 января 2008г. План счетов утвержден Банком России в составе положения №302-П. Синтетические счета разделяются на счета 1 порядка (основные счета) – они состоят из трех знаков, пятизначные балансовые счета называются счетами второго порядка. Они детализируют основные счета.
План счетов состоит из пяти глав:
А – Балансовые счета
Б – Счета доверительного управления
В – Вне балансовые счета
Г – Срочные сделки
Д – Счета депо
Глава А.
1 раздел «Капитал». Счета этой главы служат для учета собственных средств банка: уставного капитала; акций или долей, выкупленных у акционеров; добавочного капитала; резервного фонда.
2 раздел «Денежные средства и драгоценные металлы». Денежные средства включают наличную валюту и чеки.
3 раздел «Межбанковские операции». Первый подраздел содержит счета, связанные с межбанковскими расчетами. В указанный подраздел включены все виды корреспондентских счетов, открываемых коммерческими банками, а также счета, открываемые в Банке России для размещения обязательных резервов, для обязательных резервов по счетам в иностранной валюте, накопительные счета для выпуска акций и прочие счета коммерческих банков. Отдельный основной счет 303 выделен в этом подразделе для расчетов с филиалами, счет 304 – служит для расчета в банке на организованном рынке ценных бумаг, счет 306 – расчеты по ценным бумагам.
2 подразделназывается межбанковские привлеченные и размещенные средства.
В этом подразделе присутствуют счета, на которых отражаются полученные и выданные межбанковские кредиты; прочие привлеченные средства российских банков и банков – не резидентов; просроченные межбанковские кредиты и проценты; депозиты, размещенные в других банках, включая Банк России и прочие привлеченные и размещенные средства.
4 раздел является самым объемным по количеству включенных счетов, он называется «Операции с клиентами».
Раздел включает 6 подразделов:
4.1. Средства на счетах
4.2. Депозиты
4.3. Прочие привлеченные средства
4.4. Кредиты предоставленные
4.5. Прочее размещенное средство
4.6. Прочие активы, пассивы
4.1. Средства на счетах
На нем отражаются средства клиентов на банковских счетах открытых по группам однородных клиентов. В этом же подразделе имеются счета для отражения средств в расчетах, включая аккредитивы к оплате, средства для расчетов чеками, инкассированную денежную выручку, переводы в Россию и из России, транзитные и прочие счета.
Депозиты
На этом счете отражаются депозитные средства, открытые клиентами, включая депозиты физических лиц Российских граждан и граждан не резидентов.
Прочие привлеченные средства
В нем отражаются прочие привлеченные средства юридических лиц, которые указываются по всем группам клиентов.
Кредиты предоставленные
Отражаются кредиты выданные банком по всем группам клиентов, с указанием сроков размещения, отдельные счета этого подраздела выделены для учета просроченных кредитов и просроченных процентов по выданным кредитам.
Прочее размещенное средство
Указываются прочие размещенные средства по группам клиентов по определенным срокам.
Прочие активы, пассивы
Предназначен для учета расчетов с клиентами по отдельным группам банковских операций, а также для учета требований и обязательств по уплате процентов, их не исполнение и прочее.
26.01.12
Раздел Балансовых счетов
5 раздел балансовых счетов называется операции с ценными бумагами, он состоит из 4 подразделов:
5.1. вложение в долговые обязательства
5.2. вложение в долевые ценные бумаги
5.3. учтенные векселя
5.4. выпущенные ценные бумаги
5.1. На счетах первого подраздела отражаются активные операции банка, связанной с формированием портфеля долговых обязательств оцениваемых средств по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а также долговых обязательств имеющихся в наличии для продажи.
5.2. Второй подраздел разделяется на три счета первого порядка: 506 – этот счет служит для учета долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; на счете 507 – отражается вложение банка в долевые ценные бумаги, имеющихся в наличии для продажи; на 509 счете – отражаются предварительные затраты для приобретения ценных бумаг, а также для учета резервов на возможные потери.
5.3. В третьем подразделе отражаются вложения банков векселя всех групп векселедателей, включая векселя выпущенные органами власти иностранных государств и авалированные (гарантированные) ими, а также векселя банков не резидентов и векселя прочих не резидентов.
5.4. В четвертом подразделе отражаются пассивные счета на которых в банках учитываются все обязательства банка по выпущенным им ценным бумагам: облигация, депозитным и сберегательным сертификатом, выпущенным векселя и банковским акцептам.
6 раздел балансовых счетов – называется средства и имущества, и включает подразделы:
6.1. Участие
6.2. Расчеты с кредиторами и дебиторами
6.3. Имущество
6.4. Доходы и расходы будущих периодов
6.1. В первом подразделе присутствуют счета, на которых отражаются суммы средств, вложенные банком в капиталы банков и зависимых компаний, и резервы, созданные по этим позициям на возможные потери, а также участия в уставных капиталах банков, созданных в виде обществ с ограниченной ответственностью и в уставные капиталы банков не резидентов, включая собственные резервы.
6.2. Во втором подразделе присутствуют пассивные счета, отражающие кредиторскую задолженность и активные счета, отражающие дебиторскую задолженность. Следует обратить внимание на счет 603.15 – активный, на котором отражается дебиторская задолженность, образовавшаяся по банковской операции при выплате банком сумм по предоставленным гарантиям.
6.3. В третьем подразделе отражаются балансовые счета, на которых учитываются: основные средства на балансе банка, амортизация основных средств, вложение в строительство создания и приобретения основных средств и не материальных активов, финансовая аренда.
6.4. В четвертом подразделе отражаются доходы будущих периодов по кредитным и другим операциям.
7 раздел – включает счет 705 – «использование прибыли», 706 – «финансовый результат текущего года», 707 – «финансовый результат прошлого года» и 708 – «прибыль или убыток прошлого года».
Глава Б.
В главе Б действующего плана счетов сосредоточены счета для учета операций доверительного управления. Счета указанной главы предназначены для учета денежных средств и ценностей, передаваемых коммерческому банку в доверительное управление – все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами главы Б. Все счета этой главы начинаются с цифры 8, активные счета этой главы предназначены для учета имущества, полученного в доверительное правление. Это могут быть денежные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы и прочие ценности.
На пассивных счетах отражаются источники покрытия имущества клиентов, т.е. капитал в управлении. В главе предусмотрены также счета для учета расчетов по доверительному управлению, для учетов доходов и расходов, прибыли и убытков по операциям доверительного управления.
Глава В.
Глава В содержит забалансовые счета. На счетах этой главы учитываются ценности и документы, принятые в залог, на хранение, на комиссию, на инкассо, все счета этой главы имеют в номере счета первую цифру 9. В главе B содержится 6 разделов первые из которых начинаются. 2 - неоплаченный уставный капитал кредитных организаций, 3 – ценные бумаги, 4 - расчетные операции и документы, 5 – кредитные и лизинговые операции, 6 – задолженность вынесенная за баланс,7 – корреспондирующие счета. В последнем разделе содержится только 2 счета, которые имеют назначение, составление бухгалтерских проводок по пассивным вне балансовым счетам. Если банк выполнил операцию по активному вне балансовому счету, то 2 счет задействованный в операции является пассивным счетом из раздела 7 вне балансовых счетов.
Глава Г. – срочные сделки
Счета главы Г начинаются с цифры 9, на счетах этой главы отражается учет сделок о покупке и продаже финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты) по которым дата поставки не совпадает с датой заключения сделки. Такие сделки делятся на сделки с резидентами и не резидентами, а также на срочные и на личные. Счета этой главы делятся на активные и пассивные, и составляют три группы счетов: 1). наличные сделки
2). срочные сделки
3). не реализованные курсовые разницы (положительная и отрицательная)
Глава Д.
На счетах главы Д «счета депо» отражаются депозитарные операции банка. На счетах депозитарного учета могут отражаться операции могут отражаться операции с не эмиссионными ценными бумагами, выпущенные в соответствующими правилами. Учет на счетах депозитария ведется не в рублях, а в штуках.
Структура консолидированного баланса банка
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Номер счета | Наименование статей | Номер счета |
| Денежные средства в кассе | Уставный капитал | 10207-10208 | |
| Прочие денежные средства | 20206 20208 20209 | Резервный фонд | 107.01 |
| Фонды обязательного резервирования в Банке России | 30202-30204 | Средства на расчетных и текущих счетах клиентов | 403-408 |
| Корреспондентские счета в Банке России – в других коммерческих банках «Ностро» | 30110 30114 | Депозиты юридических лиц | 4014 – 4022 4014 – 4025 |
| Вложения в Центральный Банк | 501-519 | Вложения вкладов физических лиц | 423-426 |
| Дебиторы | Обязательства по ценным бумагам | 520-524 | |
| Межбанковские кредиты | 320, 321 | Кредиторская задолженность | |
| Кредиты, выданные юридическим лицам | 441-454, 456 | Прочие пассивы | - - - |
| Кредиты, выданные физическим лицам | 455-457 | Прибыль прошлого года | |
| Кредиты не погашенные в срок | |||
| Основные средства и имущества | 604-609,610 | ||
| Долевое участие в других организациях | 601, 602 | ||
| Прочие активы | - - - | ||
| Баланс | Баланс |
Д/з: план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ (2011г.):
102.07 – Уставный капитал
8.02.12
Вопрос
В обязанности оператора подразделения автоматизации учёта входит:
- Сверка документов аналитического и синтетического учёта
- Формирование и подсчёт мемориальных док.
- Подсчётов процентных чисел по лицевым счетам и начисление процентов
- Выполнение разного рода подсчётов и составление сводных ордеров
Контроллер руководит работой операционной группы а именно проверяет правильность надписей на чеках и расходных ордерах, подписывает док. и выписки из лицевых счетов, проверяет правильность сверки данных аналитического и синтетического учета.
Внутренний контроль.
Проводится ежедневно и бывает предварительным (до составления баланса) и последующим (после составления баланса). Предварительный контроль ведётся по средствам контрольных подписей.
Главный бухгалтер обязательно подписывает док. содержащие информацию о движении фондов банка, ин. валюты, драг. ме., информацию о подкреплении излишков кассы, и др.
Контрольные подписи ответственных исполнителей ставятся на расчётно – кассовых док., при списании средств со счетов клиентов, при выдачи чековых книжек и акцептованных поручений, на док. по операциям без акцепта и др.
Обязательной частью внутреннего контроля явл. постоянный последующий контроль. Глав. Бух, его заместители, начальники отделов, проводят последующие проверки, в ходе таких проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и видение учёта и приниматься меры к устранению недостатков. Результаты последующих проверок оформляются справками, руководящие работники банка обязаны в 5 дневный срок после получения такой справки лично рассмотреть её в присутствии сотрудников бухгалтерии и принять адекватные меры.
Банки обязаны хранить свою бухгалтерскую документацию не менее 5 лет. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения док. возлагается на руководителя и глав. Буха.
Аналитический и синтетический учёт в баках.
Традиционно бух. учет в банках ведётся в 2 – х направлениях; аналитическим и синтетическим.
Аналитический учёт – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию.
Цель аналитического учёта;
- Полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бух. счетах.
- Проконтролировать их по существу и форме пользуясь данными док. которые явл. основанием для бух. записей в аналитическом учете.
Синтетический – это обобщенный учет, обобщает данные аналитического учёта.
Задачи;
- Сгруппировать данные аналитического учёта по определённым признакам (по балансовым счетам)
- Поверить правильность ведения аналитического учёта.
Лицевые аналитические счета открываются по каждому балансовому и вне балансовому счёту, по видам учитываемых средств. ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. эти счета явл. выходными док. банка. Общ. для всех форм лицевых явл. следующие реквизиты;
- Дата совершения операции
- Номер док. на основании которого производится запись.
- Номер корреспондирующего счета
- Условное цифровое обозначение вида операции
- Сумма оборотов по дебету и кредиту и сумма остатков.
Для организации синтетического учёта в банке служат кассовые журналы, проверочные ведомости, ежедневные, ежемесячные и годовые балансы. По данным баланса контролируется;
- Формирование и размещение денежных средств
- Состояние кредитных, расчётных. кассовых и др. банковских опер.
- Правильность отражение опер. в бух. учёте.
Заключительными оборотами явл. обороты по отдельным счетам и опер. проводимые в новом году но подлежащие учёту как обороты истекшего года.
По мимо бух. учёта в коммерческих банках ведётся оперативный учёт который не проверяется бух. балансом, и осуществляется непосредственно учётно операционным работником. В нем учитываются изменения остатков на лицевых счетах, происходящие в связи с поступлениями и выплатами денег, производятся в течении операционно дня и позволяют осуществлять платежи с расчётных, текущих, бюджетных и др. счетов.
Под техникой бух. учета понимают процесс группировки информации содержащийся в док. и получение отчетных сведений за определённый период. Технология сбора информации может осуществляется в ручном варианте или автоматизированном. Чаще всего с использованием компьютерной техники. Автоматизированная обработка обеспечивает оперативность, высокое качество информации и любой аналитический разрез через программный продукт.
4 вопрос.Документация, документа - оборот и порядок хранения документов в коммерческом банке.
Специальная документация коммерческих банков разрабатывается и утверждается ЦБ РФ и обязательна к применению физ и юр лицами осуществляющими по средствам банков расчетные ссудные и прочие операции. По скольку коммерческий банк осуществляет множество операций к документации предъявляются следующие требования:
1)стандартизация – это применение документов с единой схемой расположения реквизитов.
2) унификация - максимальное сокращение форм используемых документов.
Кассовые документы. Их назначение сводится к оформлению права приема и выдачи денежной рублевой и иностранной валюте. К ним относятся объявления на взнос наличными, чеки , расходные
Расчетные документы – используются при взыскании поставщиком платежа за продукцию с их заказчиком, покупателем или при погашении обязательств и задолженности перед бюджетом, пенсионным фондом, прочими кредиторами. Так же при обслуживании банком клиентов или погашение собственных долгов (платежные требования, аккредитивы, рассчетные чеки).
Мемориальные документы (ордера) выписываются банком при оформлении внутрибанковских операциях ( кредиты выданные, погашенные, начисление процентов, поступление и выбытие основных средств, заработная плата, начисление износа, получение доходов и расчёт прибыли) Значительный объём информации о деятельности банка занимают вне балансовые показатели. В результате ввода первичной бухгалтерской информации , зафиксированные в документах и ее обработке бухгалтерия получает все необходимые выходные данные аналитического и синтетического характера.
Банк обязан обеспечить сохранность документов бухгалтерских, ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка, хранения бухгалтерских документов, возлагается на руководителя и главного бухгалтера банка.
Порядок: 1) сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранения в архив с ограничением доступа к нему. 2) в архиве, документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах). 3) бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов.
Д.З УЧИТЬ БАЛАНС И ОРГАНИЗАЦИЮ БАНОВСКОЙ СЛУЖБЫ
16.02.12
Тема 2 Учет кассовых операций
В бухгалтерии должны быть работники на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершаемых бух. операций. Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и рассадных кассовых документов. К расходным кассовым документам относятся денежный чек и расходный кассовый ордер. По денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств имеющихся на расчетном счете юр. лица. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал который служит для сверки операций выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «кассы кредитных организаций» в конце рабочего дня. Банк имеет право отказаться в приёме чека если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несёт владелец счета, если не будет доказана вина банка.
Д-т К- т 20202
1) списания средств со счёта клиента
Расчётный счёт клиента
2) выдача наличности сотрудникам банка в
подотчёт.
60308 « расчёты с работниками банка по
подотчётной суммы»
3) выдача наличных со счёта по вклады физ. лица
42302 «по установленной временной структуре»
4) сдача наличности в учреждения банка РФ
20209 «денежные средства в пути»
20202 счет активный по дебиту отражается прием денег в кассу, по кредиту – выдача денег из кассы.
В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующей кассы, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности, после этого кассир заполняет расходную справку, в которой указывается выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контроллер банка.
Приходные кассовые операции так же выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов; объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера
| Д – т | К - т |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
|
22.02.12
Д. К.
60308 20202
Д К.
42302 20202
Д К
20209 20202
Д К
20202 60308
20202 60308
20202 455
01.03.12