Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка

Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к Налоговому Кодексу (особенная часть).

Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

 

Ставки земельного налога

1. На земли сельскохозяйственного назначения:

1.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к Налоговому Кодексу (особенная часть).

1.2 Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 4140 белорусских рублей за гектар.

1.3 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь согласно приложению 3 к Налоговому Кодексу (особенная часть).

1.4 На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

2. На земли населенных пунктов:

2.1 Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов) устанавливаются:

– для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

– для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

2.2 На земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

3. На земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов:

3.1 Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов устанавливаются:

– для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

– для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

3.2 Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, устанавливаются в размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.

3.3 На земельные участки, входящие в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

4. На земли лесного фонда:

 

4.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2).

4.2 Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, устанавливаются в порядке, определенном статьями 197 и 198 Налогового Кодекса (особенная часть) для производственной зоны.

4.3 На земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

5. На земли водного фонда:

5.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда, а также на земельные участки, предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2).

5.2 Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливаются в порядке, определенном статьями 197 и 198 Налогового Кодекса (особенная часть) для производственной зоны.

5.3 На земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

6. На земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:

 

6.1 Ставки земельного налога на земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:

– при кадастровой стоимости земельных участков менее 120 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

– при кадастровой стоимости земельных участков 120 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

6.2 На земельные участки, входящие в состав земель природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета. Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято решение о их введении.

Основаниями для исчисления земельного налога являются:

– государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

– сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода), представляемые землеустроительными службами местных исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);

– сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Уплата земельного налога производится организациями - в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

 

Суммы земельного налога включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений суммы земельного налога учитывают в состав затрат, связанных с их предпринимательской деятельностью

 

  Приложение 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения

(рублей за гектар)

Кадастровая оценка земель (общий балл) Ставки земельного налога на
пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами луговые земли
улучшенные естественные
До 6 4 143 2 610
4 143 2 610
4 143 2 610
4 143 2 610
4 143 2 610
4 143 2 610
4 143 2 610 1 156
4 143 2 610 1 313
4 143 2 610 1 472
4 143 2 610 1 629
4 143 2 610 1 788
4 143 2 610 1 945
4 143 2 610 2 102
4 143 2 610 2 261
4 143 2 610 2 418
5 080 4 151 2 577
6 858 5 372 2 734
8 638 6 594 2 893
10 416 7 815 3 050
12 194 9 036 3 209
13 972 10 257 3 366
15 753 11 478 3 523
17 531 12 702 3 682
19 309 13 923 3 839
21 089 15 144 3 999
22 867 16 365 4 155
24 645 17 587 -
26 423 18 808 -
28 203 20 029 -
29 981 21 250 -
31 759 22 471 -
33 537 23 693 -
35 318 24 914 -
37 096 26 135 -
38 874 27 358 -
40 654 28 579 -
42 432 29 801 -
44 210 31 022 -
45 988 32 243 -
47 768 33 464 -
49 546 34 685 -
51 324 35 907 -
53 105 37 128 -
54 883 38 349 -
50 и более 56 661 39 570 -

 

Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 187,5 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 122,1 рубля для улучшенных луговых земель.

 

  Приложение 3 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь

(рублей за гектар)

Наименование районов Ставка налога
Брестская область
Барановичский 97 371
Березовский 87 775
Брестский 87 242
Ганцевичский 60 576
Дрогичинский 65 908
Жабинковский 81 906
Ивановский 63 242
Ивацевичский 69 640
Каменецкий 87 242
Кобринский 68 038
Лунинецкий 45 640
Ляховичский 95 238
Малоритский 49 374
Пинский 61 640
Пружанский 78 176
Столинский 65 908
Витебская область
Бешенковичский 47 244
Браславский 24 312
Верхнедвинский 28 040
Витебский 33 376
Глубокский 49 374
Городокский 12 427
Докшицкий 48 845
Дубровенский 68 574
Лепельский 26 976
Лиозненский 33 909
Миорский 38 177
Оршанский 71 238
Полоцкий 15 245
Поставский 38 708
Россонский 12 427
Сенненский 38 708
Толочинский 64 844
Ушачский 19 513
Чашникский 40 843
Шарковщинский 49 374
Шумилинский 28 579
Гомельская область
Брагинский 54 040
Буда-Кошелевский 77 109
Ветковский 77 109
Гомельский 58 974
Добрушский 83 508
Ельский 40 310
Житковичский 58 445
Жлобинский 86 703
Калинковичский 49 907
Кормянский 96 302
Лельчицкий 47 244
Лоевский 41 372
Мозырский 51 511
Наровлянский 51 511
Октябрьский 66 974
Петриковский 38 708
Речицкий 62 178
Рогачевский 85 109
Светлогорский 49 374
Хойникский 85 109
Чечерский 70 704
Гродненская область
Берестовицкий 108 572
Волковысский 111 772
Вороновский 85 640
Гродненский 104 305
Дятловский 68 038
Зельвенский 108 572
Ивьевский 63 775
Кореличский 112 300
Лидский 80 842
Мостовский 96 840
Новогрудский 82 970
Островецкий 60 576
Ошмянский 78 176
Свислочский 82 970
Слонимский 92 572
Сморгонский 63 242
Щучинский 98 444
Минская область
Березинский 51 511
Борисовский 75 505
Вилейский 63 775
Воложинский 69 640
Дзержинский 91 506
Клецкий 126 701
Копыльский 110 703
Крупский 46 708
Логойский 46 179
Любанский 69 640
Минский 95 238
Молодечненский 86 703
Мядельский 33 909
Несвижский 137 365
Пуховичский 69 111
Слуцкий 112 840
Смолевичский 78 176
Солигорский 82 970
Стародорожский 54 177
Столбцовский 76 036
Узденский 77 109
Червенский 74 443
Могилевская область
Белыничский 86 703
Бобруйский 95 773
Быховский 72 842
Глусский 65 372
Горецкий 80 304
Дрибинский 64 304
Кировский 102 172
Климовичский 57 910
Кличевский 66 445
Костюковичский 39 241
Краснопольский 47 244
Кричевский 76 036
Круглянский 98 444
Могилевский 93 107
Мстиславский 63 242
Осиповичский 79 773
Славгородский 54 706
Хотимский 56 841
Чаусский 69 111
Чериковский 76 574
Шкловский 96 302

 

 

  Приложение 4 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон)

Функциональное использование земельных участков Целевое назначение земельных участков
Общественно-деловая зона Земельные участки для размещения объектов административного, финансового назначения, розничной торговли, гостиничного назначения, общественного питания, здравоохранения и по предоставлению социальных услуг, образования и воспитания, научного назначения и научного обслуживания, физкультурно-оздоровительного и спортивного назначения, культурно-просветительного и зрелищного назначения, бытового обслуживания населения, по оказанию посреднических и туристических услуг, автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автостоянок и гаражей, за исключением предоставленных организациям, осуществляющим хранение транспортных средств физических лиц, гаражным кооперативам, кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок
Жилая многоквартирная зона Земельные участки для размещения объектов многоквартирной жилой застройки
Жилая усадебная зона Земельные участки для размещения объектов усадебной жилой застройки (строительства и (или) обслуживания жилого дома, обслуживания зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, традиционных народных промыслов), организациям, осуществляющим хранение транспортных средств физических лиц, гаражных кооперативов, кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, физическим лицам для строительства (установки) гаражей, ведения коллективного садоводства и огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, а также служебные земельные наделы, предоставленные гражданам районными исполнительными органами из земель запаса и земель лесного фонда
Производственная зона Земельные участки для размещения объектов промышленности, транспорта, связи, энергетики, оптовой торговли, материально-технического и продовольственного снабжения, заготовок и сбыта продукции, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуживанию автомобилей
Рекреационная зона Земельные участки для размещения объектов природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения

 

 

  Приложение 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, а также за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов

Виды функционального использования земельных участков Ставки земельного налога (в процентах)
Общественно-деловая зона для размещения  
автомобильных заправочных и газонаполнительных станций
иных объектов 0,55
Жилая многоквартирная зона 0,025
Жилая усадебная зона 0,1
Производственная зона 1,1
Рекреационная зона