Об уплате налога на недвижимость физическими лицами, имеющими в собственности два и более жилых помещения
Физические лица, которым принадлежат на праве собственности жилые помещения, расположенные на территории Республики Беларусь, признаются плательщиками налога на недвижимость.
Порядок предоставления плательщикам - физическим лицам освобождения от уплаты налога на недвижимость регулируется статьей 186 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее - НК).
С 2012 года согласно внесенным изменениям в статью 186 НК льготная категория физических лиц, а именно:
- пенсионеры по возрасту;
- инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные физические лица;
- многодетные семьи; военнослужащие срочной военной службы;
- участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
Обращаем особое внимание, что вышеуказанная категория физических лиц имеет право на льготу по налогу на недвижимость только в отношении принадлежащего им на праве собственности одного жилого помещения в многоквартирном доме.
При наличии у физического лица в собственности двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по его выбору на основании письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства. В таком заявлении указывается местонахождение всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных жилых домах.
В случае непредставления такого заявления освобождению от налога подлежит одно жилое помещение, приобретенное (полученное) в собственность ранее других.
Исчисление налога на недвижимость производится налоговым органом, следовательно уплата налога производится на основании извещения налогового органа.
Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления его по почте заказным письмом. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма.
Срок уплаты налога - не позднее 15 ноября года, за который производится уплата налога. В случае если плательщику извещение о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость вручено налоговым органом по истечении срока уплаты, налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати дней со дня вручения указанного извещения.
Уплата налога может производиться физическим лицом любым удобным для него способом: через банки, инфокиоски, налоговые органы, почтовые отделения связи.
23. Правовой режим подоходного налога с физических лиц
Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее в настоящей главе - плательщики) признаются физические лица.
Подоходный налог с физических лиц Плательщиками подоходного налога являются: граждане Республики Беларусь; иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговыми резидентами Республики Беларусь они признаются, если продолжительность их нахождения на территории республики превышает 183 дня в календарном году. Налоговые резиденты уплачивают налог от источников в Республике Беларусь и за ее пределами; нерезиденты уплачивают налог только от источников в Республике Беларусь. Объектом налогообложения являются: заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей; доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам; а также другие доходы, указанные в Законе о подоходном налоге. Налогообложению не подлежат следующие доходы: пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности; алименты, получаемые физическими лицами в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь; стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного фонда содействия занятости; одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые на строительство (реконструкцию) или закупку жилых помещений лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий; доходы, получаемые физическими лицами от возмездного отчуждения (продажа, мена, рента) в течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка; от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства; доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, получаемых наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных прав; доходы по банковским вкладам (депозитам). Начиная с 2009 г. установлены следующие стандартные налоговые вычеты (вместо аналогичных вычетов, применяемых по законодательству прошлых лет): в размере 250 ООО руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 500 000 руб. в месяц; в размере 70 000 руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати «лет и каждого иждивенца; вдовам, одиноким родителям, опекунам, попечителям в размере 140 000 руб; родителям, имеющим трех и более детей, также 140 000 руб. на каждого ребенка в месяц. Отдельным категориям граждан стандартный налоговый вычет установлен в размере 350 000 руб. При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной за свое обучение при получении первого высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, а также в сумме, не превышающей двух базовых величин за каждый месяц налогового периода и уплаченной’плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщику по основному месту работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы — при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. При выдаче физическим лицам займов и кредитов подоходный налог не исчисляется с сумм займов и кредитов, выданных белорусскими организациями работникам: нуждающимся в улучшении жилищных условий по законодательству Республики Беларусь; на оплату стоимости обучения в учреждениях образования; займов, выданных потребительскими кооперативами. Базовая ставка установлена в размере 12 процентов. Для доходов, полученных в виде дивидендов, ставка составляет 15 процентов. В таком же размере облагаются доходы, полученные от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности. Налоговая ставка в размере 9 процентов установлена в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий, индивидуальными предпринимателями — резидентами Парка высоких технологий, а также другими физическими лицами, участвующими в реализации бизнес-проектов в сфере новых и высоких технологий. В отношении доходов, получаемых физическими лицами от сдачи в аренду, наем жилых помещений, ставки налога устанавливаются местными Советами в фиксированных суммах. Исчисление налога применительно ко всем доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки в размере 12 и 9 процентов, производятся налоговыми агентами ежемесячно (до 1 января 2009 г. исчисление производилось нарастающим итогом с начала года).
24. Экологический налог
Экологический налог, представляет собой плату субъектов хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду, которое они оказывают при осуществлении хозяйственной деятельности, и призван стимулировать природо пользователей на сокращение вредного воздействия на окружающую среду.