Тема 2. Метод и методика экономического анализа

Краткое содержание темы:

Метод экономического анализа как диалектический способ подхода к исследованию хозяйственных процессов и факторов производственно-финансовой и инвестиционной деятельности.

Особенности метода экономического анализа: отражение совокупности хозяйственных процессов через систему показателей: расчет изменения показателей и поиск причин сложившихся результатов; выявление и оценка взаимосвязей между показателями и факторами, воздействующих на их рост (снижение), в целях повышения социально-экономической эффективности. Классификация аналитических показателей по разным группировочным признакам: способу исчисления, применяемым измерителям, получаемым характеристикам, степени обобщения, охватываемому периоду, отношения к деятельности анализируемого хозяйствующего субъекта, слагаемым эффективности, стадиям жизненного цикла.

Системный подход в экономическом анализе. Комплексное исследо­вание объектов и процессов хозяйственной деятельности. Системность и комплексность — специфические особенности метода экономическо­го анализа. Ситуационный подход, как перспективное направление развития метода экономического анализа.

Методика анализа как организационный механизм его проведения для оценки изменения конкретной хозяйственной ситуации или хозяйственной деятельности в целом. Составные аспекты методики экономического анализа: целевой, информационный, организационный, расчетно-аналитический, правовой, контрольный, оценочный, интерпретационный, управленческий. Соответствие разрабатываемой методики анализа особенностям поставленных задач, потребностям пользователей конечной аналитической информации и типам принимаемых управленческих решений.

План занятий:

1) Метод экономического анализа как диалектический способ подхода к исследованию хозяйственных процессов и факторов производственно-финансовой и инвестиционной деятельности.

Любая наука, в том числе и экономический анализ, в своих исследованиях базируется на диалектическом методе познания. (предусматривает изучение явлений и процессов в движении, развитии и изменении, предполагает ис­следование как положительных, так и отрицательных их сторон, а также внутренних противоречий, выявление и изучение при­чинно-следственных взаимосвязей).

Диалектический подход к изучаемым объектам означает рассмотрение их в качестве слож­ных систем, требующих в процессе познания как детализации причин и факторов развития, так и обобщения результатов ана­лиза. Достигается это с помощью разработки системы показате­лей для комплексного исследования причинно-следственных свя­зей явлений и процессов.

Отличительные особен­ности диалектического метода познания в экономическом ана­лизе:

1) использование системыпо­казателей для характеристики разных сторон хозяйственной дея­тельности организации (формируется под воздей­ствием объективных условий и процессов, причем показатели все время изменяются, поскольку коммерческая деятельность не яв­ляется застывшей формой).

2) выявление и измерение причинно-следственных взаимосвязей между показателями.

2) Особенности метода экономического анализа.

В общем виде метод – это способ познания, путь исследования. Под методом в экономическом анализе понимают диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Особенностями методов ЭА является использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление взаимосвязи между ними в целях повышения социально – экономической эффективности.

Характерными особенностями метода ЭА являются:

1. использование системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов,

2. изучение причин, вызвавших изменение показателей,

3. выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров. навязать их искусственно нельзя.

Пример: выпуск объема продукции зависит от 3 факторов, связанных с использованием труда и предметов труда, при этом каждая группа подразделяется на составляющие факторы. Между ними существует определенная зависимость, например рост производительности труда зависит от эффективности использования рабочего времени, уровня квалификации рабочих, степени механизации рабочих процессов, внедрения новой техники, сырья, материалов. Задача анализа состоит в том, чтобы определить влияние на выполненные производственные программы каждого из факторов в отдельности, измерить их величину и выявить резерв, использование которого обеспечит дополнительный выпуск продукции.

3) Система показателей анализа и оценки деятельности хозяйствующих субъектов (э/в 23).

Одной из особенностей метода экономического анализа является использование системы показателей хозяйственной деятельности организации, которая формируется по дан­ным источников информации ЭА:

Классификация показателей анализа и оценки фин деятельности организации.

1. По степени охвата совокупности хозяйственных процессов: обобщающие (например, ОА, ВА) и частные (НА, ОС).

2. По роли в исследовании фин процессов: результативные (_A, _A, Z) и факторные (P, N, S, ОА):

- рентабельность активов; - оборачиваемость ОА; - затраты на рубль продаж

3. По глубине характеристики фин процессов:

a) количественные – это ресурсы предприятия: М (материалы), Ф (фонды), ОА, ВА, А, Р, СК, ЗК, КО, N (выручка от продаж), S (затраты).

b) качественные: материалоотдача ; фондоотдача ; рентабельность СК

4. По времени изучения финансовых процес­сов: ретроспективные (прошлых лет), текущие (сегодняшние), прогнозные (будущие).

5. По степени значимости: осн и не основные.

6. по характеру и степени воздействия на финансовые процессы: внешние (не зависят от работы предприятия) и внутренние (зависят).

4) Методика анализакак организационный механизм его проведения (э/в 17).

Метод исследования тесно связан с методикой. В практической работе необходимо четко различать метода ЭА и методики его проведения.

Под методикой понимается сама технология проведения ЭА. Методика как совокупность правил, приемов и способов для проведения ЭА всегда конкретна. Она зависит от целей, задач, объектов исследования, от содержания программы изучения, вида экономического анализа, последовательности и сроков его проведения. Различают методики общие и частные. Например, есть общая методика оценки финансового состояния предприятия, но также существует методика анализа финансового состояния с учетом отраслевой специфики.

Методика ЭА как механизм его проведения заключается в следующем.

Узловым элементом методики представляется выбор системы показателей для исследования объектов и предмета анализа, а так­же разработка моделей их взаимосвязи. Измерение причинно-следственных взаимосвязей в экономическом анализе, оценка результатов влияния различных факторов на итоговые показате­ли, первичная обработка исходной информации проводятся с по­мощью специального инструментария — способов и технических приемов. Они являются важнейшими элементами методики эко­номического анализа. Взаимосвязь метода и методики его реали­зации, способов и приемов представлена в виде схемы (Рис. 1) В составе технических приемов экономического анализа пер­востепенная роль принадлежит математическим способам изме­рения и оценки. Многообразие и широта используемых спосо­бов математических расчетов показаны на рис. 2.

Этапы методики анализа:

1. определяются задачи, цели, объект и порядок оформления анализа,

2. разрабатывается технологические карты (документированные данные и те, которые нужно получить),

3. собирается соответствующая информация,

4. непосредственно проведение анализа, оценки, выводы и предложения.

Практически решение любого аналитического вопроса в раз­ных сферах современного бизнеса не может обходиться без со­ответствующих расчетов, например, в: финансовом оценивании; описании факторных моделей; факторных расчетах; исследова­ниях связи количественных характеристик; комплексной оценке результатов коммерческой деятельности и др. Аналитик посто­янно будет убеждаться в этом как при изучении теории эконо­мического анализа, так и в практической деятельности.