ТЕМА 4. СИСТЕМА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
1. Понятие о счетах бухгалтерского учета, их значение и строение.
2. Двойная запись, ее сущность и контрольное значение.
3. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь. Понятие о субконто (субсчетах).
4. Оборотные ведомости и их значение.
5. Взаимосвязь бухгалтерских счетов с балансом.
Литература:[4, 36, 37, 38, 39, 40, 41]
Вопросы для проверки знаний студентов:
1. Понятие о счетах бухгалтерского учета, их значение.
2. Что отражается на активных счетах и их строение?
3. Что отражается на пассивных счетах и их строение?
4. Сущность двойной записи.
5. В чем заключается контрольное значение двойной записи?
6. Правило составления бухгалтерской проводки.
7. Что такое корреспонденция счетов бухгалтерского учета?
8. Дать характеристику счетов синтетического учета.
9. Особенности ведения и строения аналитических счетов.
10. Назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам.
11. Порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.
12. Роль оборотных ведомостей по аналитическим и синтетическим счетам, взаимосвязь между ними.
13. В чем заключается взаимосвязь бухгалтерских счетов с балансом?
14. Понятие о субсчетах (субконто) и их роль в бухгалтерском учете.
15. Определите сальдо по счету «Текущий счет», если остаток на начало месяца составил 20000 грн, поступило от покупателей за месяц 48000 грн, выдано 31000 грн, получено на текущий счет от дебиторов 5000 грн, погашена задолженность перед поставщиками 14000 грн.
16. Определите сальдо по счету «Расчеты по выплатам работникам», если задолженность по оплате труда на начало месяца составила 3000 грн, из них просроченная задолженность 200 грн. Начислено сотрудникам предприятия в данном месяце сдельно – 21000 грн, повременно – 19000 грн. Удержан из заработной платы налог с дохода физических лиц 6000 грн, удержания в Пенсионный фонд составили 1200 грн. Выплачено в данном месяце работникам предприятия 30500 грн. Определить сальдо на конец месяца, дать пояснение, что оно обозначает.
17. Дать характеристику счетов (по схеме) 10 «Основные средства», 12 «Нематериальные активы», 20 «Производственные запасы», 26 «Готовая продукция», 23 «Производство», 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 40 «Уставный капитал», 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 60 «Краткосрочные кредиты», 63 «расчеты с поставщиками», 64 «Расчеты по налогам и платежам».
Задание 15
По каждой хозяйственной операции составить бухгалтерские проводки и записать их в регистрационный журнал по следующей форме:
| № п/п | Содержание операций | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | ||||
| 2. | ||||
| 3. | ||||
| и т.д. | ||||
| ИТОГО: |
Хозяйственные операции
| № п/п | Наименование операции | Сумма (грн.) |
| 1. | Поступили сырье и материалы от поставщиков | |
| 2. | Оплачено с текущего счета в погашение долга поставщикам | |
| 3. | Поступили наличные деньги в кассу с текущего счета | |
| 4. | Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на командировочные расходы | |
| 5. | Из кассы выплачена заработная плата рабочим и служащим | |
| 6. | На текущий счет зачислен краткосрочный кредит | |
| 7. | Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетным лицом суммы | |
| 8. | На текущий счет поступило в погашение задолженности от дебиторов | |
| 9. | С текущего счета погашен краткосрочный кредит | |
| 10. | С текущего счета погашена кредиторская задолженность | |
| 11. | Поступило топливо от поставщика | |
| 12. | Часть прибыли присоединяется к дополнительному капиталу | |
| 13. | Перечислено с текущего счета в погашение задолженности по социальному страхованию | |
| 14. | Оплачено поставщику за счет кредита | |
| 15. | Получен отчет от подотчетного лица за приобретение топлива | |
| 16. | Направлено сырье и материалы в производство | |
| 17. | Выпущена из производства готовая продукция | |
| 18. | Готовая продукция списана на реализованную | |
| 19. | Часть прибыли направлена в резервный капитал | |
| 20. | Оплачено с текущего счета в Пенсионный фонд | |
| 21. | С валютного счета оплачено поставщику | |
| 22. | Начислена заработная плата рабочим основного производства | |
| 23. | Удержан налог (подлежащий перечислению в бюджет) из заработной платы | |
| 24. | Перечислен в бюджет налог с доходов физических лиц | |
| 25. | Покрыт убыток за счет резервного капитала | |
| 26. | Поступили запасные части от поставщика | |
| 27. | Направлены запасные части для ремонта во вспомогательный цех | |
| 28. | На текущий счет внесены денежные средства в счет вклада в Уставный фонд | |
| 29. | Возврат неиспользованных материалов из производства | |
| 30. | Перечислено с текущего счета в бюджет | |
| Из прибыли начислены дивиденды учредителям | ||
| Получен вексель от покупателя | ||
| На текущий счет поступила задолженность по векселю | ||
| С текущего счета перечислено в фонд занятости | ||
| С текущего счета оплачены приобретенные предприятием долгосрочные финансовые инвестиции | ||
| Из кассы выплачено поставщику | ||
| 37. | Получено на текущий счет целевое финансирование | |
| Выдан вексель поставщику | ||
| Погашен с текущего счета выданный ранее вексель | ||
| Направлено топливо в производство | ||
| Перечислено с текущего счета на валютный счет |
Задание 16
- Составить бухгалтерские проводки по каждой хозяйственной операции и отразить их в журнале регистрации операций.
- Открыть счета на основании баланса.
- Сделать разноску по счетам, подсчитать обороты, вывести сальдо.
- Составить оборотную ведомость.
- Составить баланс на конец месяца.
БАЛАНС НА НАЧАЛО МЕСЯЦА
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| 1 .Основные средства | 1 .Уставный капитал | ||
| 2. Сырье и материалы | 2. Прибыль | ||
| 3. Топливо | 3. Задолженность рабочим и служащим | ||
| 4. Готовая продукция | 4. Задолженность поставщикам | ||
| 5. Касса | 5. Задолженность по кредиту | ||
| 6. Текущий счет | 6. Дополнительный капитал | ||
| 7. Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Итого: | Итого: |
Хозяйственные операции
| № п/п | Наименование | Сумма (грн.) |
| 1. | Поступили сырье и материалы от поставщика | |
| 2. | Переданы основные материалы в производство | |
| 3. | Из кассы выдано подотчет | |
| 4. | Поступило в кассу с текущего счета | |
| 5. | Погашена задолженность поставщикам с текущего счета | |
| 6. | Поступил на текущий счет кредит банка | |
| 7. | Оплачено поставщику за счет кредита | |
| 8. | Прибыль присоединяется к дополнительному капиталу | |
| 9. | В основном производстве изготовлена готовая продукция | |
| 10. | Возвращено неиспользованное в основном производстве топливо | |
| 11. | Приобретено сырье и материалы подотчетным лицом | |
| 12. | Возвращены в кассу остаток неиспользованных сумм в размере | |
| 13. | Из кассы поступило на текущий счет | |
| 14. | Получены запасные части от поставщика | |
| 15. | Направлены запасные части в основное производство | |
| 16. | Оплачено поставщику с текущего счета | |
| 17. | Реализована готовая продукция | |
| 18. | Часть прибыли направлена в резервный капитал | |
| 19. | Оплачена с текущего счета задолженность по кредиту |
Задание17
- Составить бухгалтерский баланс на начало месяца.
- Открыть синтетический и аналитический счета на основании баланса.
- Составить журнал регистрации операций.
- Разнести операции по счетам синтетического учета и по аналитическим счетам к счету 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 «Производственные запасы».
- Подсчитать обороты и сальдо по счетам на конец месяца.
- Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счетам 63 и 20.
- Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
- Составить заключительный баланс.
Исходные данные для составления баланса на начало месяца.
| № п/п | Наименование статьи | Сумма (грн.) |
| 1. | Основные средства | |
| 2. | Износ основных средств | |
| 3. | Уставный капитал | |
| 4. | Прибыль | |
| 5. | Расчеты по оплате труда | |
| 6. | Сырье и материалы | |
| 7. | Долгосрочные финансовые инвестиции | |
| 8. | Незавершенное производство | |
| 9. | Готовая продукция | |
| 10. | Краткосрочные кредиты | |
| 11. | Текущий счет | |
| 12. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| 13. | Другие необоротные активы | |
| 14. | Нематериальные активы | |
| 15. | Расчеты с дебиторами | |
| 16. | Расчеты с кредиторами | |
| 17. | Расчеты с бюджетом | |
| 18. | Дополнительный каптал |
Начальные остатки по аналитическим счетам к счету
"Производственные запасы"
| Наименование материалов | Кол-во (т) | Цена (грн.) | Сумма (грн.) |
| 1. Материал А | |||
| 2. Материал Б | |||
| 3. Материал В | |||
| Итого: |
Начальные остатки по аналитическим счетам к счету
«Расчеты с поставщиками»
| Наименование поставщиков | Сумма (грн.) |
| 1. Поставщик № 1 | |
| 2. Поставщик № 2 | |
| 3. Поставщик № 3 | |
| Итого: |
Хозяйственные операции за месяц
| № п/п | Содержание операции | Сумма (грн.) |
| 1. | Поступили от поставщика № 1 материалы А (10 т х 8000) | |
| 2. | Перечислено с текущего счета поставщикам: - поставщику № 2 - поставщику № 1 - поставщику № 3 | |
| 3. | Зачислен на текущий счет кредит банка | |
| 4. | Поступил от поставщика № 2 материал Б (4т х 2000) | |
| 5. | Поступило от поставщика № 1 материалов А(5т х 8000) | |
| 6. | Оплачено за счет кредита: - поставщику № 1 - поставщику № 2 | |
| 7. | Направлены в основное производство: - материалы А (12т х 8000) - материалы Б (8 т х 2000) - материалы В (2т х 100) | |
| 8. | Выпущена из производства готовая продукция | |
| 9. | Возврат материала Б (1т х 2000) из производства | |
| 10. | Начислена заработная плата рабочим основного производства | |
| 11. | Получено с текущего счета в кассу | |
| 12. | Выплачена из кассы заработная плата | |
| 13. | Не выданная (депонированная) заработная плата возвращена в банк | |
| 14. | Начислена амортизация по основным средствам, использованным в основном производстве | |
| 15. | Получено в кассу с текущего счета | |
| 16. | Выдано из кассы в подотчет | |
| 17. | Получен отчет подотчетного лица о приобретении материалов (материал Б – 8т х 2000) | |
| 18. | Возвращено в кассу неизрасходованных подотчетных сумм |
Задание18
1. На основании приведенных данных составить баланс на 1.03.200_ г.
| грн. | |
| Уставный капитал | |
| Расчеты по оплате труда | |
| Краткосрочные кредиты банка | |
| Основные средства | |
| Материалы | |
| Касса | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| Текущий счет |
2. Составить и отразить в регистрационном журнале бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
| № п/п | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма (грн.) |
| 1. | Приходный ордер № 19 Получен от поставщика лист лавровый 400 кг по цене 6 грн. 30 коп. за 1 кг. | |
| 2. | Расходный кассовый ордер № 137. Выдано из кассы под отчет экономисту Григорьеву В. Г. на командировочные расходы | |
| 3. | Выписка из текущего счета в банке. Перечислено с текущего счета: - в погашение краткосрочного кредита банка - в погашение задолженности поставщику | |
| 4. | Лимитные карты № 35-40. Отпущены со склада цеху следующие материалы: - лист лавровый 10 кг по цене 6 грн. 30 коп. - масло растительное 50 ц по цене 145 грн. | |
| 5. | Приходный ордер № 36-42. Получены от поставщиков и оприходованы на склад материалы: - масло растительное 200 ц - лист лавровый 500 кг | 29000 3150 |
| 6. | Выписка из текущего счета в банке. Зачислена на текущий счет краткосрочная ссуда банка | |
| 7. | Выписка с текущего счета в банке. По чеку № 186242 получено с текущего счета и оприходовано в кассу на командировочные расходы | |
| 8. | Расходный кассовый ордер № 138. Выдано из кассы главному бухгалтеру Фроловой Н. И. на командировочные расходы | |
| 9. | Начислена заработная плата рабочим консервного цеха | |
| 10. | Удержан налог с дохода физических лиц. | |
| 11. | Расчетная ведомость. Выплачена заработная плата рабочим цеха. | |
| 12. | Предоставлен отчет Фроловой Н.И. о расходовании средств на командировку |
3. Записать бухгалтерские проводки на счета синтетического учета, подсчитать в них обороты за месяц и вывести сальдо на 1.04.200__г.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить баланс на 1.04.200_ г.
ТЕМА 5. КЛАССИФИКАЦИЯ И ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. Классификация счетов по назначению и структуре
2. Классификация счетов по экономическому содержанию
3. Забалансовые счета и их характеристика
4. Значение и строение плана счетов бухгалтерского учета
Литература:[27, 31, 38, 39, 40]
Вопросы для проверки знаний студентов:
1. Какие счета относятся к основным?
2. По каким признакам классифицируются счета бухгалтерского учета?
3. Дайте характеристику регулирующих счетов.
4. Назначение и характеристика распределительных счетов.
5. Характеристика счета 23 «Производство».
6. Характеристика счетов доходов.
7. Назначение классификации счетов по экономическому содержанию.
8. Назначение и характеристика забалансовых счетов.
9. Значение и строение плана счетов бухгалтерского учета.
10. Взаимосвязь строения плана счетов с балансом.
11. Взаимосвязь счетов 7, 8 и 9 классов с формой 2 «Отчет о финансовых результатах».
Задание 19
- По приведенным ниже бухгалтерским проводкам изложить в регистрационном журнале содержание хозяйственных операций.
- Дать характеристику, используемых в задании бухгалтерских счетов по схеме № 3.
| № | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма (грн.) | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | 201 «Сырье и материалы» | 63 «Расчеты с поставщиками» | ||
| 2. | 30 «Касса» | 31 «Текущий счет» | ||
| 3. | 63 «Расчеты с поставщиками» | 31 «Текущий счет» | ||
| 4. | 372 «Расчеты с подотчетными лицами» | 30 «Касса» | ||
| 5. | 201 «Сырье и материалы» | 372 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
| 6. | 31 «Текущий счет» | 601 «Краткосрочные кредиты» | ||
| 7. | 23 «Основное производство» | 201 «Сырье и материалы» | ||
| 8. | 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» | 63 «Расчеты с поставщиками» | ||
| 9. | 207 «Запасные части» | 63 «Расчеты с поставщиками» | ||
| 10. | 23 «Производство» | 131 «Износ основных средств» | ||
| 11. | 91 «Общепроизводственные расходы» | 66 «Расчеты по оплате труда» | ||
| 12. | 92 «Административные расходы | 201 «Сырье и материалы» | ||
| 13. | 26 «Готовая продукция» | 23 «Основное производство» | ||
| 14. | 685 «Расчеты с другими кредиторами» | 31 «Текущий счет» | ||
| 15. | 203 «Топливо» | 63 «Расчеты с поставщиками» | ||
| 16. | 90 «Себестоимость реализации» | 26 «Готовая продукция» | ||
| 17. | 601 «Краткосрочный кредит» | 31 «Текущий счет» | ||
| 18. | 66 «Расчеты по оплате труда» | 30 «Касса» | ||
| 19. | 31 «Текущий счет» | 36 «Расчеты с покупателями» |
Схема № 3.