Учет расчетов с персоналом
Задание 13.1
В списочный состав включаются следующие работники:_____________________________________________________________________________________________________________________________________ .
Не включаются в списочный состав работники: ____________________________ и ______________________________.
Задание 13.2
Основные системы оплаты труда – ______________ и ______________.
Выплата заработной платы производится в ______________________ и в ______________________ формах.
Доля заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, не может превышать ______ % от общей суммы заработной платы.
Выплата зарплаты в натуральной форме не может производиться (перечислите) ________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Задание 13.3
Рассчитайте среднюю численность работников ООО «Альфа» за первый квартал 200Х г., исходя из приведенных в табл. 13.1 данных.
Таблица 13.1
Показатели для расчета средней численности
| Показатель | Январь 200_г. | Февраль 200_г. | Март 200_г. |
| Количество календарных дней | |||
| Количество рабочих дней | |||
| Количество календарных человеко-дней постоянных сотрудников | |||
| Количество календарных человеко-дней сотрудников, работавших по договорам подряда | |||
| Количество человеко-часов, отработанных совместителями | 1 100 | 1 300 | |
| Продолжительность рабочего дня, час. | |||
| Среднесписочная численность постоянных сотрудников | Чпс = | ||
| Средняя численность сотрудников, работавших в течение квартала по договорам подряда | Чдп = | ||
| Средняя численность совместителей | Чс = | ||
| Итого средняя численность работающих за 1 квартал 200_ г. | Чср = |
Задание 13.4
Выберите правильный ответ.
1. Заработная плата работников организации начисляется:
а) в соответствии с системой оплаты труда, принятой в организации
б) в соответствии с системой оплаты труда, установленной законодательством
в) в соответствии с системой оплаты труда, установленной отраслевыми нормативными актами
2. Заработная плата работников организации включается в затраты на производство:
а) целиком на счет 20
в) целиком на счет 26
г) на счета 20, 23, 25, 26 в зависимости от направления затрат на заработную плату
Задание 13.5
Организация производит следующие виды продукции: П1, П2, П3. Изготовление продукции осуществляется последовательно в цехах основного производства №1 и №2. В организации имеется два вспомогательных цеха: ремонтный и транспортный. Ремонтный цех в отчетном периоде выполняет ремонты основных средств организации по заказу №1 и заказу №2. Материалы и готовая продукция хранятся на общезаводских складах. Заводоуправление осуществляет управление организацией. Общезаводские отделы осуществляют руководство технической, экономической, снабженческой и сбытовой политикой организации. В журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 13.2) записать бухгалтерские проводки по начислению заработной платы работникам.
Таблица 13.2
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции в цехе № 1: · продукция П1 · продукция П2 · продукция П3 | 500 000 400 000 300 000 | ||
| 2. | Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции в цехе № 2: · продукция П1 · продукция П2 · продукция П3 | 200 000 150 000 250 000 | ||
| 3. | Начислена заработная плата работникам цеха №1, осуществляющим управление и обслуживание производства в цехе (административно-управленческому, инженерно-техническому, обслуживающему персоналу) | 600 000 | ||
| 4. | Начислена заработная плата работникам цеха №2, осуществляющим управление и обслуживание производства в цехе (административно-управленческому персоналу, инженерно-техническому персоналу, обслуживающему персоналу) | 450 000 | ||
| 5. | Начислена заработная плата работникам ремонтного цеха, непосредственно участвующим в ремонте: по заказу №1 по заказу №2 | 140 000 230 000 | ||
| 6. | Начислена заработная плата работникам ремонтного цеха, осуществляющим управление и обслуживание производства в цехе (административно-управленческому персоналу, инженерно-техническому персоналу, обслуживающему персоналу) | 380 000 | ||
| 7. | Начислена заработная плата работникам транспортного цеха, непосредственно осуществляющим транспортные работы (водители) | 260 000 | ||
| 8. | Начислена заработная плата работникам транспортного цеха, осуществляющим управление и обслуживание производства в цехе (административно-управленческому персоналу, инженерно-техническому персоналу, обслуживающему персоналу) | 320 000 | ||
| 9. | Начислена заработная плата работникам общезаводских складов | 110 000 | ||
| 10. | Начислена заработная плата работникам заводоуправления | 380 000 | ||
| 11. | Начислена заработная плата работникам общезаводских отделов | 340 000 |
Задание 13.6
Выберите правильный ответ.
1. Расчет отпускных производится исходя из:
а) среднедневной заработной платы, рассчитанной за расчетный период;
б) суммы фактической заработной платы, начисленной за предыдущий месяц;
в) плановой суммы заработной платы за месяц.
2. Расчетный период для расчета отпускных устанавливается:
а) в учетной политике организации;
б) налоговыми органами;
г) законодательно;
д) в коллективном договоре.
Задание 13.7
Работнику заводоуправления ОАО «Заря» Павлову Н.Н. установлен оклад в размере 20 000 руб. С 10.06.2007 г. по 09.07.2007.г. Павлов Н.В. уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Расчетный период – с 1 июня 2006 г. по 31 мая 2007 г. За расчетный период Павлов Н.Н.:
- с 15 июля по 11 августа 2006 г. находился в очередном отпуске;
- в октябре 2006 г. находился в командировке, за время нахождения в командировке ему начислялся заработок исходя из среднедневной зарплаты;
- в марте 2007 г. болел; за время болезни ему начислялось пособие по временной нетрудоспособности.
Отпускные выданы Павлову Н.Н. 08.06.2007 г.
Резерв на оплату отпусков в организации не создается.
Рассчитайте сумму отпускных работнику заводоуправления Павлову Н.Н. по данным, представленным в табл. 13.3.
Таблица 13.3
Исходные данные по расчетному периоду Павлова Н.Н.
| Месяц расчетного периода | Отработка за месяц | Сумма зарплаты, включаемая в расчет среднедневного заработка, руб. | Расчетное количество календарных дней, приходящееся на рабочие дни в неполностью отработанных месяцах (коэффициент 1,4) |
| 2006 г. | |||
| Июнь | Отработан полностью | 20 000 | |
| Июль | Отработано 10 рабочих дней | 9 090 | |
| Август | Отработано 12 рабочих дней | 10 909 | 16,8 |
| Сентябрь | Отработан полностью | 20 000 | |
| Октябрь | Отработано 15 рабочих дней | 13 636 | |
| Ноябрь | Отработан полностью | 20 000 | |
| Декабрь | Отработан полностью | 20 000 | |
| 2007 г. | |||
| Январь | Отработан полностью | 20 000 | |
| Февраль | Отработан полностью | 20 000 | |
| Март | Отработано 16 рабочих дней | 14 512 | 22,4 |
| Апрель | Отработан полностью | 20 000 | |
| Май | Отработан полностью | 20 000 | |
| Итого | 208 147 | 74,2 | |
| Среднедневная зарплата = | |||
| Сумма отпускных = |
В журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 13.4) составить и записать бухгалтерские проводки по начислению и выплате отпускных, определив недостающие суммы.
Таблица 13.4
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № оп. | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Начислены отпускные Павлову Н.Н. за июль месяц | |||
| 2. | Начислены отпускные Павлову Н.Н. за август месяц | |||
| 3. | Выданы отпускные Павлову Н.Н. | |||
| 4. | Включены в затраты на производство отпускные Павлова Н.Н. за август месяц |
Задание 13.8
Резерв на оплату отпусков создается в организации (выберите):
а) в соответствии с учетной политикой организации;
в) в соответствии с законодательством;
г) в соответствии с требованиями отраслевых нормативных документов.
Задание 13.9
В ООО «Альфа» в учетной политике по бухгалтерскому учету на 200Х год принято решение о создании резерва на оплату отпусков. Плановая сумма заработной платы работников организации на 200Х год составляет 21 000 000 рублей; плановая сумма расходов на отпуска – 1750 000 рублей.
Ставка единого социального налога в 200Х году составляет 26% к налоговой базе, тариф страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний – 1%.
Рассчитайте сумму резерва на оплату отпусков на 200Х год в табл.13.5.
Таблица 13.5
Сумма резерва на оплату отпусков на 200Х год
| Показатель | Расчет |
| Плановая сумма отпускных по организации за 200Х год, руб. | |
| Плановая сумма социальных налогов, начисленных на плановую сумму отпускных, руб. | |
| Итого плановая сумма отпускных и социальных налогов, руб. | |
| Плановая сумма расходов на заработную плату по организации за 200Х год, руб. | |
| Процент отчислений в резерв на оплату отпусков, % |
За первый квартал 200Х г. были начислены следующие суммы заработной платы и отпускных (табл. 13.6).
Таблица 13.6
Начисленные суммы заработной платы и отпускных
| Подразделение | Начислено за январь, тыс. руб | Начислено за февраль, тыс. руб | Начислено за март, тыс. руб | |||
| Зарплата | Отпускные | Зарплата | Отпускные | Зарплата | Отпускные | |
| Цех основного производства | ||||||
| Цех вспомогательного производства | ||||||
| Общезаводские подразделения | ||||||
| Итого |
В журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 13.7) записать бухгалтерские проводки по начислению резерва на оплату отпусков и начислению и выплате отпускных за первый квартал 200Х г., определив недостающие суммы.
Таблица 13.7
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № оп. | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | ||||
| Д | К | ||||||
| 1. | Начислен резерв на оплату отпусков за январь месяц: · по цеху основного производства · по цеху вспомогательного производства · по общезаводским подразделениям | ||||||
| 2. | Начислены отпускные работникам организации за январь месяц за счет резерва: · основного цеха · общехозяйственных подразделений | ||||||
| 3. | Начислен ЕСН и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний по отпускным работников за январь месяц за счет резерва: · основного цеха · общехозяйственных подразделений | ||||||
| 4. | Начислен резерв на оплату отпусков за февраль месяц: · по цеху основного производства · по цеху вспомогательного производства · по общезаводским подразделениям | ||||||
| 5. | Начислены отпускные работникам организации за февраль месяц за счет резерва: · цеха вспомогательного производства · общехозяйственных подразделений | ||||||
| 6. | Начислен ЕСН и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний по отпускным работников за февраль месяц за счет резерва: · цеха вспомогательного производства · общехозяйственных подразделений | ||||||
| 7. | Начислен резерв на оплату отпусков за март месяц: · по цеху основного производства · по цеху вспомогательного производства · по общезаводским подразделениям | ||||||
| 8. | Начислены отпускные работникам организации за март месяц за счет резерва: · цеха основного производства · общехозяйственных подразделений | ||||||
| 9. | Начислен ЕСН и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний за март месяц за счет резерва по отпускным работников: · цеха основного производства · общехозяйственных подразделений | ||||||
Задание 13.10
Выберите правильный ответ.
1. Расчет пособий по временной нетрудоспособности производится исходя из:
а) среднедневной заработной платы, рассчитанной за расчетный период;
б) суммы фактической заработной платы, начисленной за предыдущий месяц;
в) плановой суммы заработной платы за месяц.
2. Расчетный период для расчета пособий по временной нетрудоспособности устанавливается:
а) организацией в учетной политике;
б) налоговыми органами;
г) законодательно.
Задание 13.11
Работник организации проболел 10 календарных дней в январе 2007 г. Страховой стаж работника составляет 5 лет 10 месяцев. Расчетный период с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г. работник отработал полностью. Фактический заработок работника за расчетный период составил 250 000 рублей. Максимальная сумма пособия по временной нетрудоспособности в 2007 г. составляет 16 125 руб. в месяц.
Рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности в приведенной ниже табл. 13.8.
Таблица 13.8
Расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности
| Показатель | Расчет |
| Максимальная сумма среднего дневного заработка исходя из установленной законом величины | |
| Сумма среднего дневного заработка исходя из фактического заработка | |
| Коэффициент страхового стажа | |
| Сумма среднего дневного заработка исходя из фактического заработка с учетом страхового стажа | |
| Сумма среднего дневного заработка, принятая для расчета пособия по временной нетрудоспособности (определяется исходя из минимальной из двух величин – либо максимальной величины среднедневного пособия либо величины среднедневного пособия, исчисленного из фактического заработка) | |
Сумма пособия по временной нетрудоспособности:
|
В журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 13.9) составить и записать бухгалтерские проводки по начислению и выплате пособий по временной нетрудоспособности.
Таблица 13.9
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № оп. | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику организации: · за первые два дня болезни · за остальные дни болезни | |||
| 2. | Удержан НДФЛ с начисленного пособия по временной нетрудоспособности по ставке 13% (условно принимаем, что налоговых вычетов работник не имеет) | |||
| 3. | Выплачено работнику организации пособие по временной нетрудоспособности |
Задание 13.12
Работник организации проболел 11 календарных дней в июне 2007 г. Страховой стаж работы работника составляет 6 лет. Заработная плата работника за месяц составляет 25 000 руб. Расчетным периодом является период с 1 июня 2006 г. по 31 мая 2007 г. Максимальная сумма пособия по временной нетрудоспособности в 2007 г. составляет 16 125 руб. в месяц.
За расчетный период работник:
- находился в отпуске с 4 по 31 августа 2006 г.;
- болел с 7 по 15 октября;
- находился в командировке с 5 по 10 марта 2007 г.
В расчетном периоде работнику были начислены премии: по 10 000 руб. за 2,3,4 кварталы 2006 г. и 1 квартал 2007 г.; в феврале 2007 г. – премия по итогам 2006 г.
Данные о расчетном периоде приведены в табл. 3.10.
Таблица 3.10
Данные о расчетном периоде работника организации
| Месяц расчетного периода | Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время | Сумма заработной платы, учитываемой при расчете, руб. | Сумма начисленных премий, руб. |
| 2006 г. | |||
| Июнь | 25 000 | - | |
| Июль | 25 000 | 10 000 (премия за 2 квартал 2006 г.) | |
| Август | 2 420 | - | |
| Сентябрь | 25 000 | - | |
| Октябрь | 17 740 | 10 000 (премия за 3 квартал 2006 г.) | |
| Ноябрь | 25 000 | - | |
| Декабрь | 25 000 | - | |
| 2007 г. | |||
| Январь | 25 000 | 10 000 (премия за 4 квартал 2006 г.) | |
| Февраль | 25 000 | 25 000 (премия за 2006 г.) | |
| Март | 20 162 | - | |
| Апрель | 25 000 | 10 000 (премия за 1 квартал 2007 г.) | |
| Май | 25 000 | - | |
| Итого | 265 322 | 65 000 |
Рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности в приведенной табл. 13.11.
Таблица 13.11
Расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности
| Показатель | Расчет |
| Максимальная сумма среднего дневного заработка исходя из установленной законом величины | |
| Сумма среднего дневного заработка исходя из фактического заработка | |
| Коэффициент страхового стажа | |
| Сумма среднего дневного заработка исходя из фактического заработка с учетом страхового стажа | |
| Сумма среднего дневного заработка, принятая для расчета пособия по временной нетрудоспособности (определяется исходя из минимальной из двух величин – либо максимальной величины среднедневного пособия либо величины среднедневного пособия, исчисленного из фактического заработка) | |
Сумма пособия по временной нетрудоспособности:
|
В журнале регистрации хозяйственных операций составить и записать бухгалтерские проводки по начислению и выплате пособий по временной нетрудоспособности (табл. 13.12).
Таблица 13.12
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № оп. | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику организации: · за первые два дня болезни · за остальные дни болезни | |||
| 2. | Удержан НДФЛ с начисленного пособия по временной нетрудоспособности заработной платы по ставке 13% (условно принимаем, что налоговых вычетов работник не имеет) | |||
| 3. | Выплачено работнику организации пособие по временной нетрудоспособности |
Задание 13.13
Работники организации Перов В.В. и Шаров Р.Р. одновременно являются ее участниками. Уставный капитал организации состоит из 200 долей, из них:
• Перов В.В. – держит 10 долей уставного капитала организации;
• Шаров Р.Р. – держит 5 долей уставного капитала организации.
За 200Х год начислено доходов от участия в организации 100 000 рублей. От других организаций за этот же период получено доходов от участия организации в других организациях на сумму 20 000 рублей.
Начислить работникам организации, являющимся ее участниками, доход от участия в организации, рассчитать сумму налога на доходы от участия по каждому работнику.
В табл. 13.13 рассчитать налог на доходы от участия в организации работникам организации.
Таблица 13.13
Расчет налога на доходы от участия
| Показатель | Значение |
| Общая сумма начисленных доходов от участия, руб. | |
| Сумма полученных доходов от участия от других организаций, руб. | |
| Сумма доходов, причитающаяся Перову В.В., руб. | |
| Сумма доходов, причитающаяся Шарову Р.Р., руб. | |
| Ставка налога, % | |
| Сумма налога, начисленная на доходы Перова В.В., руб. | |
| Сумма налога, начисленная на доходы Шарова Р.Р., руб. | |
| Сумма доходов, подлежащая перечислению Перову В.В., руб. | |
| Сумма доходов, подлежащая перечислению Шарову Р.Р., руб. |
В журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 13.14) записать бухгалтерские проводки по начислению и выплате доходов от участия в организации.
Таблица 13.14
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № оп. | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Начислены доходы от участия работникам организации: · Перову В.В. · Шарову Р.Р. | |||
| 2. | Удержан налог на доходы с начисленной суммы дохода: · Перову В.В. · Шарову Р.Р. | |||
| 3. | Выплачены работникам организации доходы от участия за вычетом налога на доходы: · Перову В.В. · Шарову Р.Р. | |||
| 4. | Уплачен в бюджет налог на доходы от участия в организации: · по доходам Перова В.В. · по доходам Шарова Р.Р. |
Задание 13.14
В журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 13.14) составить и записать бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
Таблица 13.14
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № оп. | Документ и краткое содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | ||
| Д | К | ||||
| 1. | Начислена заработная плата рабочим основного производства · за изготовление изделия 1 · за изготовление изделия 2 | 150 000 200 000 | |||
| 2. | Начислена заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование в основном производстве | 100 000 | |||
| 3. | Начислена заработная плата аппарату управления цеха основного производства | 70 000 | |||
| 4. | Начислена заработная плата рабочим ремонтного цеха | 55 000 | |||
| 5. | Начислена заработная плата аппарату управления ремонтного цеха | 40 000 | |||
| 6. | Начислена заработная плата административно – управленческому персоналу завода | 120 000 | |||
| 7. | Начислено за время болезни работникам основного производства · за счет работодателя · за счет ФСС | 5 000 25 000 | |||
| 8. | Начислены дивиденды работникам организации | 8 000 | |||
| 9. | Произведены удержания из заработной платы: · НДФЛ · налог на доходы от участия в организации · за брак в производстве · возврат выданного займа · алименты · невозвращенная в срок подотчетная сумма | 94 000 1 000 2 000 5 000 1 000 | |||
| 10. | Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет | ||||
| 11. | Перечислены алименты по исполнительному листу | ||||
| 12. | Часть заработной платы перечислена на счета работников в банке | 40 000 | |||
| 13. | Часть заработной платы и пособия по социальному страхованию выданы из кассы | 690 000 | |||
| 14. | Переведена на депонент неполученная в срок заработная плата | ||||
| 15. | Сумма депонента сдана на расчетный счет | ||||
| 16. | Списана числящаяся на депоненте заработная плата в связи с истечением срока давности | 1 200 |
Задание 13.15
Начислить налог на доходы физических лиц по доходам работника транспортного цеха организации Воронина Н.Н. за январь и февраль месяцы 200Х по данным, представленным в табл.13.15.
Воронин Н.Н. имеет право на налоговый вычет:
• на себя в сумме 400 рублей в месяц;
• на двоих детей по 600 рублей в месяц на каждого ребенка.
Таблица 13.15
Начисление налога на доходы
| Показатель | Сумма, руб. | |
| Январь | Февраль | |
| Заработная плата | 15 000 | 13 000 |
| Доплата за вредные условия труда | 2 000 | 1 000 |
| Премия за результаты работы | 3 000 | 2 000 |
| Премия к юбилею | 5 000 | - |
| Пособие по временной нетрудоспособности | - | 1 500 |
| Оплата простоя по вине организации | - | |
| Оплата стоимости путевки для ребенка 6 лет в российское санаторно-курортное учреждение | 6 000 | - |
| Материальная помощь в связи с болезнью ребенка | - | 2 000 |
| Сумма доходов по месяцам, включаемая в налоговую базу | ||
| Сумма налоговых вычетов по месяцам | ||
| Сумма доходов нарастающим итогом | ||
| Сумма налоговых вычетов нарастающим итогом | ||
| Налоговая база нарастающим итогом | ||
| Сумма НДФЛ нарастающим итогом | ||
| Сумма НДФЛ по месяцам |
В журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 13.16) составить и записать бухгалтерские проводки по начислению и уплате в бюджет НДФЛ по доходам Воронина Н.Н.
Таблица 13.16
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № оп. | Документ и краткое содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Начислена заработная плата Воронину Н.Н. за: · январь · февраль | |||
| 2. | Начислены доплаты за вредные условия труда Воронину Н.Н. за: · январь · февраль | |||
| 3. | Начислена премия Воронину Н.Н. по результатам работы за: · январь · февраль | |||
| 4. | Начислена премия Воронину Н.Н. к юбилею | |||
| 5. | Начислено пособие по временной нетрудоспособности Воронину Н.Н. в феврале месяце | |||
| 6. | Начислено за вынужденный простой Воронину Н.Н. в феврале месяце | |||
| 7. | Начислена и выдана материальная помощь Воронину Н.Н. | |||
| 8. | Оплачена стоимость путевки для ребенка Воронина Н.Н. | |||
| 9. | Начислен НДФЛ по доходам Воронина Н.Н. за: · январь · февраль | |||
| 10. | Перечислен НДФЛ в бюджет за: · январь · февраль |
Задание 13.16
В журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 13.17) составить и записать бухгалтерские проводки по удержаниям из заработной платы работников организации.
Таблица 13.17
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № оп. | Документ и краткое содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Удержано из заработной платы работника организации алименты | |||
| 2. | Удержано из заработной платы работника организации страховой взнос в страховую организацию | |||
| 3. | Удержано из заработной платы работника организации по судебному иску | |||
| 4. | Удержано из заработной платы работника организации профсоюзные взносы | |||
| 5. | Удержано из заработной платы работника организации взнос за товары, купленные в кредит | |||
| 6. | Удержано из заработной платы работника организации не возвращенные в срок подотчетные суммы | |||
| 7. | Удержано из заработной платы работника организации за порчу и потерю материальных ценностей по его вине | |||
| 8. | Удержано из заработной платы кассира организации недостача в кассе | |||
| 9. | Удержано из заработной платы работника организации за брак, допущенный по его вине | |||
| 10. | Удержан из заработной платы работника организации долг по выданному ему займу |
Единый социальный налог
Задание 14.1
Выберите правильный ответ.
1. Единый социальный налог предназначен для:
а) увеличения государственного бюджета РФ
б) реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь
в) _________________________________________________________
2. Плательщиками единого социального налога являются:
а) организации
б) физические лица
в) индивидуальные предприниматели
г) адвокаты
д) все вышеперечисленные
3. Работодатели уплачивают единый социальный налог, зачисляемый в:
а) Пенсионный фонд
б) Фонд социального страхования
в) Федеральный бюджет
г) Фонд обязательного медицинского страхования
д) _________________________________________________________
4. Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают единый социальный налог, зачисляемый в:
а) Фонд социального страхования
б) Пенсионный фонд
в) Фонд обязательного медицинского страхования
г) Федеральный бюджет
д)_____________________________________________________ 5. Налоговый период по единому социальному налогу:
а) календарный месяц
б) квартал
в) календарный год
г) девять месяцев
6. Отчетный период по единому социальному налогу:
а) квартал
б) календарный месяц
в) девять месяцев
г) календарный год
7. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей является:
а) доходы минус расходы
б) доходы
в)________________________________________________________
8. Объектом налогообложения для организаций является:
а) выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам
б) выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по договорам аренды
в) выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по авторским договорам
г)________________________________________________________
9. Включаются ли в налоговую базу выплаты, начисляемые в пользу физических лиц, не включаемые в налоговую базу при исчислении налога на прибыль:
а) да
б) нет
10. Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком:
а) по каждому физическому лицу нарастающим итогом;
б) по каждому физическому лицу за вычетом налога, начисленного за текущий период;
в) по всем сотрудникам, нарастающим итогом
г) по каждому физическому лицу нарастающим итогом за вычетом налога, начисленного за предыдущий период
11. Перечислите пособия, которые организации выплачивают из фонда социального страхования:
- _____________________________________________________,
- _____________________________________________________,
- _____________________________________________________,
- _____________________________________________________,
- _____________________________________________________,
- _____________________________________________________.
12. Размер пособия в 200_ г. женщинам при рождении ребенка составляет:
а) 1200 рублей
б) 2000 рублей
в) 6000 рублей
г) 8000 рублей
д) _________ рублей
13. Сроки обращения за пособием при рождении ребенка:
а) не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка
б) в течение года со дня рождения ребенка
в) ____________________________________________________
14. Устанавливается ли ограничение по пособиям по временной нетрудоспособности:
а) да, максимальная сумма пособия – _____________ рублей в месяц
б) нет, пособие выплачивается по среднему фактическому заработка работника
15. За какой период рассчитывается средняя заработная плата работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности:
а) за 12 предшествующих месяца
б) за три предшествующих месяца
в) за два предшествующих месяца
16. Налогоплательщики-работодатели уплачивают единый социальный налог по дегрессивным ставкам по тем работникам, у которых налоговая база:
а) превысила 20 000 рублей
б) превысила 100 000 рублей
в) превысила 280 000 рублей
г) ___________________________
17. Организации должны уплачивать авансовые платежи по единому социальному налогу:
а) ежемесячно
б) ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным
в) ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
18. Расчеты по авансовым платежам единого социального налога представляется налогоплательщиком в налоговый орган:
а) не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным
б) не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным
в) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
19. Перечислите, на каких счетах бухгалтерского учета организациями ведется учет расчетов по единому социальному налогу: ________________________________________.
20. Суммы начисленных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ:
а) прибавляются к сумме начисленного единого социального налога в Федеральный бюджет;
б) вычитаются из суммы начисленного единого социального налога в Федеральный бюджет;
в) вообще не учитываются при начислении единого социального налога в Федеральный бюджет.
Задание 14.2
Работнику организации Соколову Н.Н. за январь начислен ежемесячный оклад в сумме 20 000 рублей. Кроме того, в январе месяце ему была начислена премия по итогам работы за предыдущий год в сумме 10 000 руб. и компенсация за разъездной характер работы в сумме 1 000 руб. В табл. 14.1 рассчитайте единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы за январь месяц по данному работнику.
Таблица 14.1
Расчет ЕСН и страховых взносов за январь
| Вид ЕСН и страховых взносов | Расчет и сумма, руб. |
| ЕСН в федеральный бюджет (ФБ) | |
| ЕСН в фонд социального страхования (ФСС) | |
| ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | |
| ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | |
| Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию в пенсионный фонд (ПФ) | |
| Страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая и профзаболеваний в фонд социального страхования |
Задание 14.2
Работнику организации Соловьеву В.В. в течение первого квартала ежемесячно начислялась заработная плата:
- за январь – 18 000 руб.;
- за февраль - 20 000 руб.;
- за март – 19 000 руб.
В январе за Соловьева В.В. в страховую организацию был перечислен страховой взнос по добровольному медицинскому страхованию в сумме 10 000 руб.
Кроме того, Соловьеву В.В. были начислены:
- в феврале – компенсация за вредные условия труда в сумме 500 руб.;
- в марте – квартальная премия за первый квартал по результатам работы в сумме 5 000 руб.
В табл. 14.2 рассчитайте по работнику организации Соловьеву В.В. сумму ЕСН в Федеральный бюджет (ФБ) за первый квартал 200Х г.
Таблица 14.2
Расчет ЕСН в Федеральный бюджет за 1 квартал 200Х г.
| Месяц | Сумма ЕСН в ФБ, руб. | |
| Нарастающим итогом | За месяц | |
| Январь | ||
| Февраль | ||
| Март |
Задание 14.3
Рассчитать в табл. 14.3 по работнику организации Иванову А.А. единый социальный налог по Фонду социального страхования за март 200Х г., если ежемесячно работнику начислялось:
- в январе - 18 000 руб.;
- в феврале – 15 000 руб.;
- в марте – 18 000 руб.
В январе месяце Иванову А.А. была начислена премия к его юбилею в сумме 6 000 руб., в феврале месяце – начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием – 3000 руб.
Таблица 14.3
Расчет ЕСН в ФСС за март 200Х г.
| Месяц | Сумма ЕСН в ФСС, руб. | |
| Нарастающим итогом | За месяц | |
| Январь | ||
| Февраль | ||
| Март |
Задание 14.4
Рассчитать в табл. 14.4 по работнику организации Иванову А.А. единый социальный налог по Фонду обязательного медицинского страхования за первый квартал 200Х г., если ежемесячно работнику начислялось по 25 000 рублей. В январе месяце Иванову А.А. была выплачена материальная помощь на проведение юбилея в сумме 8 000 руб., в феврале – начислена премия по результатам работы организации в сумме 10 000 руб.
Таблица 14.4
Расчет ЕСН в ФОМС за 1 квартал 200Х г.
| Месяц | Сумма ЕСН в ФОМС, руб. | |
| Нарастающим итогом | За месяц | |
| Январь | ||
| Февраль | ||
| Март |
Задание 14.5
Начислите страховой взнос по обязательному пенсионному страхованиюпо работнику организации Иванову А.А., 1968 года рождения, которому была начислена заработная плата:
в январе 200Х г. – 25 000 руб.;
в феврале 200Х г. – 22 000 руб.
Тарифы страховых взносов по работникам 1968 года рождения равны: по страховой части – _____ %; по накопительной части – _____ % (тарифы взять в соответствии с действующим законодательством).
Таблица 14.5
Расчет страховых взносов по ОПС за январь, февраль 200Х г.
| Показатель | Расчет страхового взноса в ПФ | |||
| январь | февраль | |||
| Нарастающим итогом | За месяц | Нарастающим итогом | За месяц | |
| Страховая часть страхового взноса | ||||
| Накопительная часть страхового взноса | ||||
| Итого |
Задание 14.6
В течение первого квартала 200Х г. работникам организации начислена заработная плата, представленная в табл. 14.6.
Таблица 14.6
Заработная плата за 1 квартал 200Хг.
| Ф.И.О. | Год рождения | Заработная плата | ||
| январь | февраль | Март | ||
| Воробьев В.О. | 10 000 | 13 000 | 13 000 | |
| Дроздов Р.З. | 7 500 | 7 500 | 9 000 | |
| Пятова Е.Т. | 9 500 | 9 500 | 9 500 | |
| Сомова Н.Е. | 6 000 | 6 500 | 8 500 | |
| Салов О.Л. | 7 000 | 7 000 | 8 000 | |
| Чижова К.В. | 6 000 | 6 000 | 6 000 | |
| Итого | - | 46 000 | 49 500 | 54 000 |
Начислить страховые взносы в Пенсионный фонд за 1квартал 200Х г. по работникам организации (табл. 14.7).
Таблица 14.7
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за 1 квартал 200Х г., руб.
| Фамилия И.О. | Январь | Февраль | Март | |||
| Нарастающим итогом | За месяц | Нарастающим итогом | За месяц | Нарастающим итогом | За месяц | |
| Воробьев В.О.: | ||||||
| страховая часть | ||||||
| накопительная часть | ||||||
| Дроздов Р.З.: | ||||||
| страховая часть | ||||||
| накопительная часть | ||||||
| Пятова Е.Т. | ||||||
| страховая часть | ||||||
| накопительная часть | ||||||
| Сомова Н.Е.: | ||||||
| страховая часть | ||||||
| накопительная часть | ||||||
| Салов О.Л. | ||||||
| страховая часть | ||||||
| накопительная часть | ||||||
| Чижова К.В.: | ||||||
| страховая часть | ||||||
| накопительная часть | ||||||
| ИТОГО |
Задание 14.7
За I квартале 200Х г. были произведены начисления заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности работникам организации, приведенные в табл.14.8.
Таблица 14.8
Начисления заработной платы и больничных за 1 квартал 200Х г.
| Ф.И.О. работника | Год рождения | Начислено работникам в I квартале 200_ г., руб. | |||||
| Январь | Февраль | Март | |||||
| Зарплата | больничные | зарплата | больничные | зарплата | больничные | ||
| Быков Б.К. | - | - | |||||
| Волков В.Л. | - | - | - | ||||
| Дыков О.В. | - | - | |||||
| Зимин М.Н. | - | - | - | ||||
| Кротова Р.А. | - | - | - | ||||
| Осокин С.К. | - | - | - | ||||
| Итого | - |
Суммы начисленной заработной платы были отражены в учете следующим образом:
- заработная плата Быкова Б.К. и Волкова В.Л. – на счете 20;
- заработная плата Дыкова О.В. и Зимина М.Н.– на счете 25;
- заработная плата Кротовой Р.А. и Осокина С.К. – на счете 26.
Пособие по временной нетрудоспособности начислено:
- Быкову Б.К. – за счет работодателя в сумме 1,2 тыс. рублей; за счет ФСС – 2,8 тыс. рублей;
- Дыкову О.В.– за счет работодателя в сумме 900 рублей, за счет ФСС – 2,1 тыс. рублей.
Рассчитать суммы авансовых платежей по ЕСН за первый квартал 200Х г. в табл. 14.9.
Таблица 14.9
Суммы авансовых платежей по ЕСН за 1 квартал 200Х г.
| Фонд | Фамилия И.О | Сумма авансовых платежей по ЕСН, тыс. руб. | |||||
| Январь | Февраль | Март | |||||
| Нарастающим итогом | За месяц | Нарастающим итогом | За месяц | Нарастающим итогом | За месяц | ||
| ФБ | Быков Б.К. | ||||||
| Волков ВЛ. | |||||||
| Дыков О.В. | |||||||
| Зимин М.Н. | |||||||
| Кротова Р.А. | |||||||
| Осокин С.К. | |||||||
| ФСС | Быков Б.К. | ||||||
| Волков ВЛ. | |||||||
| Дыков О.В. | |||||||
| Зимин М.Н. | |||||||
| Кротова Р.А. | |||||||
| Осокин С.К. | |||||||
| ФФОМС | Быков Б.К. | ||||||
| Волков ВЛ. | |||||||
| Дыков О.В. | |||||||
| Зимин М.Н. | |||||||
| Кротова Р.А. | |||||||
| Осокин С.К. | |||||||
| ТФОМС | Быков Б.К. | ||||||
| Волков ВЛ. | |||||||
| Дыков О.В. | |||||||
| Зимин М.Н. | |||||||
| Кротова Р.А. | |||||||
| Осокин С.К. | |||||||
| Итого |
Рассчитать суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за I квартал 200Х года в табл. 14.10.
Таблица 14.10
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за 1 квартал 200Хг., тыс. руб