Тема 3. Характеристика субъектов и объектов налогообложения
Источники уплаты налогов
Вопросы для обсуждения
1. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности.
2. Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения.
3. Общая характеристика объектов налогообложения.
4. Понятие и характеристика источников налогов.
Задание 1
1) сформулируйте определения резидента для целей налогообложения, налогового агента;
2) представьте последовательность применения критериев определения места нахождения организации для установления налогового статуса плательщика.
Задание 2
Укажите, какие из предложенных высказываний неверны:
1. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность только по доходам от источников в Республике Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
2.Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
3.Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
4.Обязанностиплательщика налогов и сборов определены нормативными актами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
5. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь.
Методические указания
При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 1 – 4, 10 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Тест
1. Плательщик имеет право представлять свои интересы в налоговых органах:
а) через взаимозависимых лиц;
б) самостоятельно или через своего представителя;
в) через своего законного или уполномоченного представителя.
2. Субъектами налоговых отношений являются:
а) плательщики налогов, сборов; налоговые агенты, законные и уполномоченные представители налогоплательщика;
б) организации, на которые возложена обязанность по уплате налогов, сборов;
в) организации и физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, на которых возложена обязанность по уплате налогов, сборов;
г) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которые возложена обязанность по уплате налогов, сборов.
3. Объектами налогообложения могут являться:
а) объект, имеющий стоимостную характеристику и относящийся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь;
б) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав;
в) только операции по реализации товаров, работ, услуг;
г) объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у плательщика налога возникает обязанность по уплате налога.
4. Двойное налогообложение – это:
а) неоднократное обложение одного и того же объекта налогообложения налогами одного вида за один и тот же период;
б) неоднократное обложение одного и того же субъекта налогами одного вида в двух и более странах за один и тот же период;
в) взимание налога дважды с одной и той же налоговой базы;
г) уплата налога дважды за один и тот же период.
5. Доходом признается экономическая выгода, выраженная:
а) в денежной и натуральной форме, определяемая в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь;
б) в денежной и натуральной форме, определяемая по данным налогового учета;
в) в денежной и натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета;
г) в денежной и натуральной форме, определяемая в соответствии с Налоговым кодексом по данным бухгалтерского учета.
6. Источником выплаты доходов плательщику налогов являются:
а) организация или физическое лицо, от которого плательщик налогов получает доход;
б) прибыль организации, от которой плательщик налогов получает доход;
в) организация, физическое лицо или иной источник, от которого плательщик налогов получает доход;
г) государственное учреждение, выплачивающее доход налогоплательщику.
7. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой:
а) не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;
б) имеют материальное выражение и могут быть реализованы в процессе внутренней деятельности организации;
в) имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;
г) могут быть реализованы для удовлетворения потребностей только другой организации.
8. Не признается реализацией товаров (работ, услуг):
а) товарообменная операция;
б) их передача на безвозмездной основе;
в) безвозмездная передача имущества в пределах одного собственника по его решению;
г) передача товаров для собственного потребления.
9. Обязанности плательщика по уплате налога прекращаются:
а) в случае отмены налога;
б) после уплаты налога; при освобождении от уплаты налога; в случае отмены налога при отсутствии задолженности по уплате, а также в связи со смертью физического лица или ликвидацией организации;
в) при освобождении от уплаты налога.
10. Дивидендами признается любой доход, начисленный:
а) акционеру общества в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям;
б) работнику организации при распределении прибыли;
в) акционеру общества при распределении прибыли, остающейся после налогообложения;
г) налоговому резиденту Республики Беларусь при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим этому резиденту акциям.