Тема 4. Налоги на товары и услуги
Вопросы для обсуждения
1. Сущность НДС, его роль в формировании бюджета Республики Беларусь.
2. Плательщики НДС, объекты налогообложения.
3. Основные операции, не подлежащие налогообложению.
4. Налоговая база по НДС, особенности ее исчисления по отдельным видам деятельности и операциям.
5. Принципы определения даты и места реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
6. Ставки НДС и условия их применения.
7. Налоговые вычеты по НДС: условия и порядок их применения.
8. Порядок исчисления НДС.
9. Особенности возмещения НДС при налогообложении по нулевой ставке.
10. Сроки уплаты НДС. Порядок и сроки представления налоговой декларации по НДС в налоговые органы.
11. Роль акцизов в налоговой системе Республики Беларусь, перечень подакцизных товаров.
12. Плательщики, объекты налогообложения и виды ставок акцизов.
13. Налоговая база по акцизам. Определение момента фактической реализации подакцизных товаров.
14. Налоговые льготы по акцизам.
15. Порядок исчисления акцизов. Налоговые вычеты по акцизам.
16. Особенности взимания НДС и акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь.
17. Сроки уплаты акцизов. Порядок и сроки представления налоговой декларации по акцизам в налоговые органы.
Задание 1
В феврале для производства продукции организацией получено сырье стоимостью 40 млн. руб., сумма НДС, предъявленная поставщиком, составляет 8 млн. руб., всего оплачено поставщику сырья 48 млн. руб. Оплачен счет за потребленную электроэнергию в феврале в сумме 600 тыс. руб., в том числе НДС – 100 тыс. руб. Отпускная стоимость произведенной и реализованной в феврале продукции (без НДС) составила 100 млн. руб. Ставка НДС – 20 %. Организация отражает реализацию методом «по оплате».
Необходимо определить:
1. НДС, исчисленный и предъявленный покупателю готовой продукции.
2. НДС, включаемый в налоговые вычеты.
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Задание 2
Организация производит женскую одежду и реализует ее по свободным отпускным ценам. 10 февраля текущего года организация отгрузила продукцию покупателю Республики Беларусь на сумму 384 млн. руб., покупателю Литвы на сумму 150 млн. руб. Оплата за продукцию поступила:
1) 15 апреля текущего года – от покупателя Республики Беларусь в сумме 230,4 млн. руб.,
2) 10 марта текущего года – от покупателя Литвы в сумме 150 млн. руб.
Необходимо определить налоговую базу для исчисления НДС и рассчитать НДС по реализации товаров при условии, что организация момент фактической реализации определяет: а) по отгрузке товаров; б) по оплате товаров.
Задание 3
Швейная фабрика производит сорочки мужские. Расходы на производство и реализацию одной сорочки составляют:
- сырье и материалы – 36 тыс. руб. (в том числе НДС – 6 тыс. руб.),
- заработная плата – 15 тыс. руб.
- топливо, энергия – 8,4 тыс. руб. (в том числе НДС – 1,4 тыс. руб.),
- прочие расходы – 24 тыс. руб. (в том числе НДС – 4 тыс. руб.),
Рентабельность изделия по плану – 25 %. Швейная фабрика реализует сорочки по свободным отпускным ценам в количестве 400 штук оптовой базе (размер оптовой надбавки – 10 %).
Необходимо определить:
1) отпускную цену сорочки мужской швейной фабрики, оптовой организации;
2) сумму НДС, включаемую в налоговые вычеты каждым субъектом хозяйствования;
3) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет каждым субъектом хозяйствования.
Задание 4
Организацией за отчетный период осуществлены следующие операции:
1. Оплачены и оприходованы материалы для производства в сумме 36 млн. руб., в т.ч. НДС – 6 млн. руб.
2. Оплачены счета за потреблённую электроэнергию в сумме 1,2 млн. руб., в т.ч. НДС – 200 тыс. руб.
3. Оприходованы, но не оплачены товары для продажи на сумму 12 млн. руб., в т.ч. НДС – 2 млн. руб.
4. Оплачены коммунальные услуги в сумме 1,44 млн. руб., в т.ч. НДС – 240 тыс. руб.
В отчетном периоде поступила выручка от реализации продукции в сумме 120 млн. руб. с НДС (ставка 20 %). В отчетном периоде истекает 60 дней от даты отгрузки продукции на сумму 36 млн. руб. (с НДС по ставке 20%). Организация отражает реализацию методом «по оплате».
Необходимо определить:
1. Сумму НДС, включаемую в налоговые вычеты за отчетный период.
2. Сумму НДС, исчисленную за отчетный период.
3. Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
Задание 5
Предприятием за отчётный месяц получена выручка от реализации продукции собственного производства в сумме 180 млн. руб., в том числе:
- от реализации в Республике Беларусь продукции, облагаемой НДС по ставке 20 %, в сумме 80,8 млн. руб.
- от реализации продукции в Украину – 40,2 млн. руб.
- от реализации в Республике Беларусь продукции, освобожденной от НДС, в сумме 59 млн. руб.
Документальное подтверждение вывоза продукции за пределы Республики Беларусь представлено в налоговую инспекцию в установленный срок. Налоговые вычеты по НДС согласно книге покупок за текущий месяц – 15 млн. руб. Распределение налоговых вычетов организация производит методом удельного веса.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный месяц.
Задание 6
Определить сумму НДС, подлежащую уплате по товару (обувь мужская), ввозимому из Германии в Республику Беларусь, если сумма ввозной таможенной пошлины составляет 3,3 млн. руб., таможенная стоимость ввозимого товара – 10 млн. руб., ставка сбора за таможенное оформление товара – 20 евро. Указать: какие государственные органы осуществляют взимание НДС по ввозимому товару; какие нормативно-правовые акты регулируют порядок и сроки уплаты НДС по ввозимому на территорию Республики Беларусь товару.
Задание 7
Организация розничной торговли имеет за март текущего года следующие показатели:
1. Сумма НДС, которая включена в стоимость товаров, имеющихся в магазине на начало отчетного месяца, – 1 млн. руб.
2. Сумма НДС, которая включена в продажную стоимость товаров, поступивших в отчетном месяце, – 5 млн. руб.
3. Стоимость реализованных товаров за месяц – 35 млн. руб.
4. Остаток товаров в магазине на конец месяца – 5 млн. руб.
5. Сумма НДС, уплаченная поставщикам товаров, отраженная в книге покупок, – 1,5 млн. руб.
Необходимо: определить расчетную ставку НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией за март текущего года.
Задание 8
ООО «Шар» осуществляет производство мебели и оптовую торговлю строительными материалами. Для целей налогообложения учет выручки от реализации осуществляется методом «по оплате». Исходя из следующих данных бухгалтерского учета необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
1) отгружено продукции собственного производства на сумму 37,5 млн. руб., в том числе на экспорт – 9 млн. руб.;
2) на расчетный счет организации в отчетном периоде поступило за реализованную продукцию собственного производства – 31,8 млн. руб., в том числе от иностранных покупателей – 9 млн. руб.;
3) выручка от реализации строительных материалов – 22,5 млн. руб.;
4) стоимость товаров, приобретенных для оптовой торговли, – 17 млн. руб., оплачены полностью;
5) оприходовано товарно-материальных ценностей для производства на сумму 27 млн. руб. (в том числе НДС по ставке 20 %), из них оплачено 18,9 млн. руб.;
6) получены проценты банка за пользование денежными средствами организации – 50 млн. руб.;
7) реализованы основные средства: первоначальная стоимость – 1,3 млн. руб., амортизационные отчисления – 800 тыс. руб., цена реализации – 720 тыс. руб.;
8) получены штрафы от поставщика за нарушение условий договора – 240 тыс. руб.;
9) получены авансы от покупателей продукции – 2 млн. руб.;
10) оплачены, но не оприходованы товарно-материальные ценности на сумму 2,4 млн. руб.;
11) получена арендная плата за предоставление в аренду помещения – 700 тыс. руб. (в том числе НДС по ставке 20 %);
12) доходы от долевого участия в других организациях – 1,1 млн. руб.
Результаты решения оформить на бланке налоговой декларации по НДС.
Задание 9
Организация ввозит из Украины алкогольную продукцию, с объемной долей этилового спирта 40 %, в количестве 200 литров. Ставка акциза 18830 руб. за 1 л безводного (стопроцентного содержания) этилового спирта.
Необходимо исчислить сумму акциза, подлежащую уплате организацией в бюджет по товару, ввозимому на территорию Республики Беларусь.
Задание 10
На расчетный счет организации поступила выручка от реализации подакцизной продукции собственного производства – 1920000 руб. Ставка акциза – 15 %. Организация является плательщиком НДС.
Необходимо исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 11
Завод по производству алкогольной продукции за отчетный период:
- отгрузил продукцию с объемной долей этилового спирта 30 % торговым организациям Республики Беларусь в количестве 27 600 бутылок объемом 0,7 л;
- реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию в количестве 2600 бутылок объемом 0,7 л.
Ранее было закуплено 29 000 акцизных марок на сумму 2,32 млн. руб.
В отчетном периоде оприходован и оплачен 96%-ный спирт этиловый из пищевого сырья в количестве 500 л.
Ставка акциза за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, составляет:
- по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 28 % и более – 22160 руб.;
- по спирту этиловому из пищевого сырья – 9420 руб.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, и стоимость дополнительно требуемых акцизных марок.