Тема 5. Прочие налоги с юридических лиц
Вопросы для обсуждения
1. Какие налоги, сборы, отчисления относятся на себестоимость товаров (работ, услуг) и включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении? Какие тенденции отмечаются в последние 3 – 4 года в сфере данных платежей?
2. Сущность и назначение земельного налога, его плательщики, объекты налогообложения, налоговая база.
3. Ставки земельного налога, налоговые льготы.
4. Порядок и сроки исчисления и уплаты, налоговая отчетность по земельному налогу.
5. Сущность и назначение экологического налога, его плательщики, объекты налогообложения.
6. Определение налоговой базы, ставки и налоговые льготы по эклогическому налогу.
7. Налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога.
8. Сущность и назначение налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, его плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки, налоговые льготы.
9. Налоговый период, порядок и сроки исчисления и уплаты, налоговая отчетность по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов.
10. Назначение платежей в фонд социальной защиты населения (ФСЗН). Плательщики страховых взносов, порядок их регистрации.
11. Объекты для исчисления и тарифы страховых взносов. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСЗН.
12. Порядок и сроки исчисления и уплаты страховых взносов в ФСЗН, учет и отчетность.
13. Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, тарифы, порядок и сроки исчисления и уплаты.
14. Роль отчислений в инновационные фонды, порядок расчета и уплаты. Влияние отчислений в инновационный фонд на себестоимость продукции (работ, услуг), товаров.
15. Кто и при каких обстоятельствах является плательщиком государственной пошлины?
16. Условия взимания гербового сбора, его плательщики, размеры ставок, порядок уплаты.
17. С какой целью установлен оффшорный сбор? Основные элементы обложения оффшорного сбора.
Задание 1
Коммерческая организация расположена в г. Витебске и имеет в собственности следующие земельные участки:
1,3 га занято промышленными постройками, кадастровая стоимость 1 м2 земли на 01.01 – 55 долл. США;
0,1 га занимает магазин розничной торговли, расположенный за пределами г. Витебска, кадастровая стоимость 1 м2 земли на 01.01 – 35 долл. США;
0,3 га занимает жилой дом организации в г. Витебске, кадастровая стоимость 1 м2 земли на 01.01 – 60 долл. США.
Необходимо исчислить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет в текущем году коммерческой организацией. Указать сроки предоставления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу, сроки его уплаты, уровень бюджета, куда зачисляется налог.
Методические указания
Для определения размера ставки земельного налога необходимо воспользоваться данными статей 197, 198 (глава 18) и приложений № 4 и № 5 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Задание 2
Организация добывает песок строительный. Утвержденный годовой лимит добычи песка строительного 685 куб. метров. Фактически добыто песка организацией: 1 квартал – 220 куб. метров, 2 квартал – 290 куб. метров, 3 квартал – 190 куб. метров. Ставка налога за добычу песка строительного – 177 руб. за 1 куб. метр. Необходимо исчислить сумму налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, подлежащую уплате в бюджет организацией. Расчет налога выполнить двумя методами: 1) исходя из установленного годового лимита и ставки налога; 2) исходя из фактических объемов добычи песка.
Задание 3
Организация имеет стационарный источник загрязнения окружающей среды и осуществляет выбросы аммиака в атмосферный воздух. Утвержденный годовой лимит выбросов аммиака – 1,55 тонны. Фактически за год выброшено 1,6 тонны аммиака. Аммиак относится к четвертому классу опасности вредных веществ, ставка экологического налога – 290 099 руб. за 1 тонну.
Необходимо исчислить сумму экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, подлежащую уплате в бюджет за год.
Задание 4
Работникам коммерческой организации начислены за месяц следующие выплаты:
1. Заработная плата по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам – 300 млн. руб.
2. Премия за производственные результаты – 60 млн. руб.
3. Командировочные расходы (в пределах норм) – 150 тыс. руб.
4. Материальная помощь к отпуску – 900 тыс. руб.
5. Компенсация за неиспользованный отпуск – 540 тыс. руб.
6. Выходное пособие при прекращении трудового договора – 600 тыс. руб.
7. Пособие по временной нетрудоспособности – 980 тыс. руб.
8. Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет – 520 тыс. руб.
9. Материальная помощь в связи с тяжелой болезнью работника (из средств организации) – 105 тыс. руб.
10. Стоимость подарков в связи с 50-летием организации – 3,5 млн. руб.
11. Дивиденды по акциям – 700 тыс. руб.
Необходимо:
1) исчислить суммы страховых взносов, причитающихся уплате в ФСЗН коммерческой организацией за отчетный месяц. Указать сумму страховых взносов, включаемую в себестоимость продукции и в затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении. Указать сроки уплаты страховых взносов и предоставления отчета в ФСЗН;
2) определить сумму страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если для организации установлен тариф страховых взносов в размере 0,6 %.
Методические указания
Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН (Офсзн (к уплате)), определяется как разница между суммой взносов, исчисленных по установленным тарифам (Офсзн (исчисл.)), и суммой расходов (Рсоц. страх.) на выплаты, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании (выплаты пособий работникам по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; в связи с рождением ребенка; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; на погребение и др.):
О фсзн (к уплате) = О фсзн (исчисл.) – Р соц. страх.
Задание 5
ОАО «ЗИ» с долей государственной собственности в уставном фонде в размере 90 % входит в состав концерна «Беллегпром». Норматив отчислений в инновационный фонд для данной организации установлен в размере 0,25 %. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) ОАО «ЗИ» за сентябрь составила 200 млн. руб., в том числе сумма отчислений в инновационный фонд – 500 тыс. руб. За октябрь себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) составила 230 млн. руб. (без отчислений в инновационный фонд).
Необходимо исчислить сумму отчислений в инновационный фонд за октябрь текущего года, указать сроки уплаты и представления расчета отчислений в инновационный фонд в налоговый орган.
Методические указания
При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 18, 19, 20, 24, 25, 27 Налогового кодекса Республики Беларусь, законодательными актами, регулирующими вопросы взимания страховых взносов и отчислений в инновационный фонд.