Задачи для самостоятельного решения. Организация расположена в г
Задача № 1
Организация расположена в г. Витебске и имеет в пользовании три земельных участка, информация о них представлена в таблице.
Таблица – Исходные данные
| Площадь земельного участка, га | Кадастровая стоимость 1 м2 земли, руб. | Целевое назначение земельных участков |
| 0,2 | 535 700 | Административное здание |
| 1,7 | 280 500 | Производственные цеха |
| 1,3 | 554 100 | Многоквартирный жилой дом |
Необходимо исчислить земельный налог по землям населенного пункта.
Задача № 2
Организация – резидент Республики Беларусь заключила договор на покупку оборудования с итальянским торговым партнером на сумму 60 000 евро. Итальянский торговый партнер для оплаты стоимости оборудования указал банковские реквизиты расчетного счета компании, зарегистрированной в Республике Черногория, включенной в перечень оффшорных зон.
Необходимо исчислить сумму оффшорного сбора, подлежащую уплате в бюджет, указать порядок его уплаты.
Задача № 3
В апреле текущего года коммерческой организацией в хозяйственный суд подано исковое заявление о взыскании с ответчика долга за реализованную продукцию в сумме 200 млн. руб.
Необходимо определить размер государственной пошлины и указать ее плательщика.
Примечание: ставки государственной пошлины установлены в размерах согласно приложениям 14–22 к Налоговому кодексу.
Тест
1. Каково целевое предназначение экологического налога?
а) это элемент системы охраны окружающей среды;
б) это инструмент регулирования природопользования;
в) это инструмент стимулирования деятельности субъектов хозяйствования.
2. Механизм установления штрафных ставок налога за добычу природных ресурсов основан:
а) на многократном увеличении основных ставок;
б) на процентном увеличении основных ставок;
в) на использовании фиксированных штрафов в евро за сверхлимитную добычу (выбросов).
3. Кто является плательщиком экологического налога за захоронение отходов производства?
а) владелец объекта захоронения отходов производства;
б) собственник отходов производства;
в) владелец объекта хранения отходов производства.
4. Что из перечисленного не является объектом налогообложения экологическим налогом?
а) хранение отходов производства;
б) выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;
в) сброс сточных вод в окружающую среду от объектов здравоохранения;
г) транзитная перевозка озоноразрушающих веществ через территорию Республики Беларусь.
5. Налоговая декларация по экологическому налогу, исчисляемому исходя из установленных годовых лимитов, представляется в налоговый орган:
а) не позднее 20 февраля текущего года;
б) не позднее 22 января следующего года;
в) не позднее 20 мая текущего года;
г) не позднее 20 апреля текущего года.
6. Дифференцируйте понятия «платежи за землю» и «земельный налог»:
а) это равнозначные понятия;
б) земельный налог более широкое понятие, чем платежи за землю;
в) платежи за землю включают земельный налог и арендную плату.
7. Что из перечисленного освобождается от земельного налога?
а) земельные участки ботанических садов;
б) природные сенокосы и пастбища;
в) земельные участки, находящиеся во временном пользовании организации;
г) земельные участки бюджетных организаций.
8. По какому критерию осуществлена дифференциация ставок земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения?
а) в зависимости от местоположения земельного участка;
б) в зависимости от кадастровой оценки земли;
в) в зависимости от объема землепользования или землевладения.
9. К какой оценочной зоне относятся земельные участки для размещения объектов связи:
а) производственной зоне;
б) общественно-деловой зоне;
в) рекреационной зоне;
г) жилой многоквартирной зоне.
10. Назовите критерии, по которым дифференцируются ставки земельного налога на земли населенных пунктов:
а) категория населенного пункта;
б) плодородие почв;
в) численность жителей;
г) виды функционального использования земельных участков.
11. На какую величину должен ориентироваться размер арендной платы за земельный участок?
а) платежеспособность арендатора;
б) сложившийся уровень арендной платы на арендуемую недвижимость;
в) действующие ставки земельного налога;
г) уровень доходности земельного участка.
12. В какой ситуации организации, освобожденные от уплаты земельного налога, уплачивают его?
а) при утрате права на льготу;
б) при передаче в аренду земельного участка, освобожденного от земельного налога;
в) при получении дохода от эксплуатации земельного участка.
13. Как осуществляется налогообложение земельного участка, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц?
а) земельный налог не взимается;
б) земельный налог уплачивается всеми землевладельцами поровну;
в) земельный налог уплачивается всеми соразмерно их долям в праве на земельный участок.
14. Размер земельного налога зависит:
а) от качества и целевого назначения земельного участка;
б) от площади, местоположения и кадастровой стоимости земельного участка;
в) от площади, функционального использования, целевого назначения и кадастровой стоимости земельного участка;
г) от результатов хозяйственной деятельности землепользователя и собственника земли.
15. При возникновении права на льготу освобождение от земельного налога предоставляется:
а) с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
б) с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу;
в) с месяца, в котором возникло право на льготу;
г) с квартала, в котором возникло право на льготу.
16. По строящимся объектам суммы земельного налога:
а) включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении;
б) возмещаются организацией за счёт прибыли, остающейся после налогообложения;
в) включаются в стоимость объекта незавершённого капитального строительства.
17. Что из перечисленного является объектом для начисления страховых взносов в Фонд социальной защиты населения?
а) заработная плата по сдельным расценкам;
б) премии за перевыполнение норм выработки, экономию материалов;
в) премии, выплачиваемые по итогам года из прибыли предприятия;
г) средства, полученные на командировочные расходы;
д) стоимость подарков для работников к Новому году.
18. Какие выплаты работникам предприятие производит самостоятельно за счет начисленных страховых взносов?
а) пособия по временной нетрудоспособности;
б) пенсии работающим пенсионерам;
в) пособие по уходу за ребенком в возрасте до трех лет;
г) командировочные расходы.
19. Какие из перечисленных юридических лиц не являются плательщиками отчислений в инновационные фонды?
а) коммунальные унитарные предприятия;
б) частные унитарные предприятия;
в) открытые акционерные общества с долей государственной собственности в уставном фонде;
г) бюджетные организации.
20. Что является базой для исчисления отчислений в инновационный фонд?
а) валовая прибыль;
б) чистая прибыль;
в) выручка от реализации продукции (работ, услуг);
г) себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).
21. Что может финансироваться за счет средств инновационного фонда?
а) научно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-технологические работы;
б) освоение новых видов наукоемкой продукции;
в) строительство и реконструкция зданий;
г) строительство жилья.
Тема 6. Прямые налоги
Вопросы для обсуждения
1. Сущность и значение налога на недвижимость, его плательщики и объекты налогообложения.
2. Определение налоговой базы для исчисления налога на недвижимость организаций, ставки налога на недвижимость.
3. Налоговые льготы, предоставляемые по налогу на недвижимость для плательщиков – организаций.
4. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями, налоговая отчетность.
5. Сущность и роль налога на прибыль в налоговой политике государства, его плательщики, объекты налогообложения.
6. Затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), товаров, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.
7. Внереализационные доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.
8. Направления и виды льгот по налогу на прибыль.
9. Ставки налога на прибыль, условия их применения.
10. Определение налоговой базы, организация налогового учета по налогу на прибыль.
11. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
12. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и сроки уплаты налога на прибыль, налоговая отчетность по налогу на прибыль.
13. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, его плательщики, объекты налогообложения, налоговая база.
14. Ставки налога на доход, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы. Устранение двойного налогообложения.
15. Отчисление части прибыли унитарными предприятиями и хозяйственными обществами в республиканский и местный бюджеты.
Задание 1
Коммерческая организация имеет на балансе здания и сооружения, расположенные в г. Витебске (см. таблицу).
Таблица – Исходные данные В тыс. руб.
| Наименование объекта | Первоначальная стоимость на начало года | Сумма амортизации на начало года |
| 1. Производственное здание (введено в действие 1 июля прошлого года) | ||
| 2. Здание вспомогательного цеха (введено в действие в 2005 году) | ||
| 3. Сооружения по очистке сточных вод (имеются в Перечне, утвержденном Президентом РБ) | ||
| 4. Передаточные устройства |
Учетной политикой организации принят линейный метод начисления амортизации. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме: по производственному зданию – 1,6 млн. руб., по зданию вспомогательного цеха – 1,21 млн. руб., по сооружениям – 300 тыс. руб., по передаточным устройствам – 45 тыс. руб.
Необходимо:
1) исчислить сумму налога на недвижимость на текущий год;
2) заполнить налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость;
3) указать сроки представления налоговой декларации и уплаты налога на недвижимость.
Задание 2
Коммерческая организация производит продукцию, облагаемую НДС. Необходимо определить сумму затрат по производству и реализации продукции, учитываемых при налогообложении за отчетный период, на основе следующих данных:
1) стоимость сырья, использованного на производство продукции – 120 млн. руб., в том числе НДС – 20 млн. руб.;
2) стоимость электроэнергии, израсходованной на производство, – 1,8 млн. руб., в том числе НДС – 300 тыс. руб.;
3) расходы на оплату труда – 17,45 млн. руб., в том числе работников непроизводственной сферы – 1,65 млн. руб.;
4) сумма вознаграждения по итогам работы за год – 7,8 млн. руб.;
5) подоходный налог, удержанный из заработной платы персонала – 3,03 млн. руб.;
6) страховые взносы в ФСЗН – 8,585 млн. руб.;
7) затраты на упаковку продукции – 480 тыс. руб.;
8) штраф за нарушение срока уплаты подоходного налога – 805 тыс. руб.;
9) сумма налога за добычу природных ресурсов – 980 тыс. руб., в том числе за превышение лимита добычи – 670 тыс. руб.;
10) налог на недвижимость – 1,32 млн. руб., в том числе налог за сверхнормативное незавершенное строительство – 517 тыс. руб.;
11) расходы на рекламу продукции – 180 тыс. руб.;
12) амортизационные отчисления по основным средствам – 1,14 млн. руб., в том числе по основным средствам, не участвующим в предпринимательской деятельности, – 440 тыс. руб.
Задание 3
Организация производит мебель. За отчетный период на расчетный счет поступила выручка:
1) от реализации мебели:
- покупателям в Республике Беларусь – 624 млн. руб.;
- покупателям в Российской Федерации – 360,8 млн. руб.;
2) от реализации компьютера – 1,44 млн. руб.
Затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении, составили – 694,8 млн. руб. Остаточная стоимость реализованного компьютера – 760 тыс. руб.
Необходимо определить прибыль от реализации за отчетный период.
Задание 4
Коммерческая организация, зарегистрированная в г. Витебске, за отчетный год имеет следующие результаты:
1. Прибыль от реализации покупных товаров – 30 млн. руб.
2. Прибыль от реализации продукции собственного производства – 1,3 млн. руб.
3. Уплачены штрафы за нарушение условий договора – 430 тыс. руб.
4. Прибыль от сдачи имущества в аренду – 4,15 млн. руб.
5. Отрицательная курсовая разница – 490 тыс. руб.
В июне организация оплатила и поставила на учет производственное оборудование стоимостью 3,55 млн. руб.
Необходимоопределить налоговую базу налога на прибыль и исчислить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за текущий год.
Задание 5
Коммерческая организация имеет следующие показатели по итогам отчетного года:
1. Выручка от реализации продукции, услуг с НДС по ставке 20 % – 9,66 млн. руб.:
2. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (без отчислений от фонда заработной платы):
2.1. Материальные затраты – 325 млн. руб.
2.2. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам, – 98 млн. руб.
2.3. Премии, начисленные за производственные показатели, – 19,5 млн. руб.
2.4. Командировочные расходы – 1 млн. руб.
2.5. Затраты на топливо и энергию – 28,3 млн. руб.
2.6. Амортизация основных средств и нематериальных активов – 9,4 млн. руб.
2.7. Прочие затраты – 121 млн. руб.
3. Первоначальная стоимость зданий и сооружений на начало года – 960 млн. руб.
4. Сумма начисленной амортизации зданий и сооружений на начало года – 33 млн. руб.
5. Получены проценты банка за пользование денежными средствами организации – 250 тыс. руб.
6. Судебные издержки – 560 тыс. руб.
7. Направлена прибыль детскому дому, финансируемому из местного бюджета – 3,2 млн. руб.
За отчетный год уплачено текущими авансовыми платежами налога на прибыль – 28 млн. руб. Тариф взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,6 %.
Необходимо:
1) исчислить налог на прибыль за отчетный год и заполнить налоговую декларацию (расчет);
2) определить сумму текущих (авансовых) платежей налога на прибыль на следующий налоговый период на основе фактических данных за истекший период.
Задание 6
Коммерческий банк за текущий год имеет следующие показатели:
1) доходы от оказания банковских услуг – 48 130 150 000 руб.;
2) внереализационные доходы – 16 601 700 000 руб.;
3) расходы по уплате процентов, комиссионных и прочие банковские расходы – 27 500 650 000 руб.;
4) внереализационные расходы – 4 120 500 000 руб.
В отчётном периоде банк направил прибыль:
- на строительство офисного здания – 128 800 000 руб.;
- на благотворительные цели – 12 000 000 руб.
Первоначальная стоимость зданий и сооружений на 1 января – 7 358 600 000 руб., амортизационные отчисления – 782 915 000 руб.
Необходимо: 1) исчислить налог на прибыль за отчётный год;
2) указать срок уплаты налога на прибыль в бюджет и срок представления налоговой декларации (расчёта) в инспекцию Министерства по налогам и сборам.