Задачи для самостоятельного решения. Организация осуществляет строительство: производственного цеха – подрядным способом, склада – хозяйственным
Задача № 1
Организация осуществляет строительство: производственного цеха – подрядным способом, склада – хозяйственным. Согласно договору подряда срок ввода в действие цеха – октябрь прошлого года. Но по состоянию на 1 января текущего года имеется незавершенное строительство в размере 600,5 млн. руб. Окончание строительства складских помещений – ноябрь прошлого года, однако по состоянию на 1 января текущего года стоимость незавершенного строительства составляла 120 млн. руб.
Необходимо исчислить налог на недвижимость со стоимости незавершенного строительства.
Задача № 2
Коммерческая организация имеет на балансе здания и сооружения, расположенные в г. Витебске, общей стоимостью на начало текущего года – 900 млн. руб., в том числе стоимость общежития – 60 млн. руб. Амортизация зданий и сооружений на начало текущего года – 300 млн. руб., в том числе общежития – 20 млн. руб. В мае текущего года по объекту незавершенного строительства истек нормативный срок строительства, стоимость объекта на начало 2 квартала – 315 млн. руб., на начало 3 квартала – 320 млн. руб. В ноябре текущего года реализовано здание первоначальной стоимостью на начало года – 180 млн. руб., амортизация на начало года – 65,8 млн. руб. Ежемесячная амортизация здания – 320 тыс. руб. Учетной политикой организации принят линейный метод начисления амортизации.
Необходимо:
1) исчислить сумму налога на недвижимость на текущий год;
2) заполнить налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость;
3) указать сроки представления налоговой декларации и уплаты налога на недвижимость.
Задача № 3
Коммерческая организация имеет следующие показатели за истекший налоговый период:
1. Выручка от реализации продукции (с НДС по ставке 20 %) – 120 млн. руб.
2. Выручка от реализации неиспользуемого оборудования (с НДС) – 900 тыс. руб.
3. Остаточная стоимость реализованного оборудования – 650 тыс. руб.
4. Выручка от реализации приобретенных товаров – 14,4 млн. руб.
5. Покупная стоимость приобретенных товаров – 9,23 млн. руб.
4. Затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении, – 90,9 млн. руб.
5. Уплачены штрафы за нарушение договора поставки продукции – 300 тыс. руб.
6. Получены дивиденды по акциям от белорусской организации – 800 тыс. руб.
7. Получены проценты банка за пользование денежными средствами организации – 130 тыс. руб.
8. Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности – 640 тыс. руб.
9. Направлена прибыль на оплату счетов бюджетной организации социального обеспечения Республики Беларусь – 2,3 млн. руб.
Необходимоисчислить налог на прибыль за истекший год.
Методические указания
При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 14 (налог на прибыль), 17 (налог на недвижимость) НК РБ, актами Президента, регулирующими вопросы взимания налога на недвижимость и налога на прибыль, решениями местных Советов депутатов об установлении повышающих (понижающих) коэффициентов к ставке налога на недвижимость.
Тест
1. Плательщиком налога на недвижимость не являются:
а) иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
б) организации, уплачивающие налог при упрощенной системе налогообложения.
в) юридические лица Республики Беларусь;
г) простые товарищества.
2. За счет какого источника уплачивается налог на недвижимость по зданиям и сооружениям?
а) за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
б) за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг);
в) за счет прибыли до ее налогообложения налогом на прибыль.
3. Право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость предоставлено:
а) местным Советам депутатов;
б) Министерству финансов Республики Беларусь;
в) Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь;
г) парламенту Республики Беларусь.
4. Имеет ли организация здравоохранения право на льготу по налогу на недвижимость по арендованному у физического лица помещению, которое используется как аптека?
а) не имеет права на льготу, т.к. помещение арендуется у физического лица;
б) имеет право на льготу, т.к. здания и сооружения социально-культурного назначения освобождаются от налога на недвижимость;
в) не имеет права на льготу, т.к. по зданиям, взятым организациями в аренду у физических лиц, плательщиком налога признается организация-арендатор.
5. Затраты на производство и реализацию продукции при определении налогооблагаемой прибыли принимаются в расчет в размере:
а) фактически начисленных сумм в пределах установленных норм;
б) фактически начисленных сумм, подтвержденных первичными бухгалтерскими документами;
в) фактически начисленных сумм, подтвержденных первичными бухгалтерскими документами, а по нормируемым расходам – в размере фактически начисленных сумм в пределах установленных норм.
6. В состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении, не включаются:
а) дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь;
б) средства, поступающие в рамках целевого финансирования из бюджета либо государственных внебюджетных фондов;
в) средства, полученные организациями, осуществляющими деятельность по производству продукции растениеводства, при условии их использования для осуществления деятельности по производству продукции растениеводства.
7. Не учитываются при налогообложении прибыли следующие затраты:
а) оплата трудового отпуска;
б) пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
в) вознаграждения по итогам работы за год;
г) премии за достижение производственных показателей.
8. Прибыль, облагаемая налогом на прибыль, определяется как:
а) валовая прибыль за минусом налога на недвижимость, налога на доходы;
б) сумма валовой прибыли за вычетом прибыли, освобождаемой от налогообложения;
в) сумма валовой прибыли за вычетом прибыли от лотерейной деятельности, игорного бизнеса, налога на недвижимость.
9. Обоснуйте, при каких условиях прибыль, используемая на капитальные вложения, освобождается от уплаты налога на прибыль:
а) прибыль, фактически направленная на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения;
б) прибыль, фактически направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и на погашение кредитов банка, используемых на эти цели;
в) прибыль, фактически направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения, на погашение кредитов банка, ранее выданных на эти цели, в пределах 50 % валовой прибыли.
10. Облагаются ли налогом на прибыль суммы полученной возвратной финансовой помощи?
а) суммы возвратной финансовой помощи представляют собой ссуду, поэтому не включаются во внереализационные доходы и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль;
б) суммы возвратной финансовой помощи включаются во внереализационные доходы и подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке;
в) суммы возвратной финансовой помощи подлежат налогообложению при нецелевом использовании полученных средств.
11. Ставка налогом на прибыль по дивидендам, получаемым белорусскими организациями от источников за пределами Республики Беларусь, равна:
а) 24 %;
б) 15 %;
в) 12 %.