Информация об объемах и датах реализации продукции, товаров (работ, услуг) в первом полугодии
| Наименование реализованной продукции (работ, услуг) | Объем реализации продукции, товаров (работ, услуг) по периодам без учета НДС (тыс. руб.) | |||||
| I | II | III | IV | V | VI | |
| - Изготовление рекламной продукции (буклеты, брошюры, каталоги) | ||||||
| - Размещение объявлений в печатных рекламных изданиях | ||||||
| - Выпуск печатной продукции (газеты) |
| |
Таблица 5
Перечень работ, выполненных в первом полугодии, и товаров, реализованных за период
| Наименование работ (товаров) | Объем выполненных работ (реализованных товаров) за период (тыс. руб.) | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| Строительно-монтажные работы для собственного потребления | - | |||||
| Книжная продукция (не связанная с образованием, наукой и культурой) | ||||||
| Ручки | - | |||||
| Брелки | - |
Таблица 6
Перечень материальных ценностей (работ, услуг), приобретенных для производственных нужд и для перепродажи в первом полугодии
| Наименование материальных ценностей (работ, услуг) | Стоимость материальных ценностей (работ, услуг), без учета НДС (тыс. руб.) | |||||
| I | II | III | IV | V | VI | |
| Материалы для строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами | - | - | ||||
| Бумага (для изготовления печатных изданий) | ||||||
| Услуги сторонних организаций | ||||||
| Книжная продукция | ||||||
| Ручки | - | |||||
| Брелки | - |
| |
Таблица 7
Перечень объектов основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в первом полугодии
| Наименование объектов | Стоимость приобретенных объектов основных средств (без учета НДС по датам ввода в эксплуатацию) (тыс. руб.) | Устано-вленный срок полезного использо-вания | |||||
| январь | Февраль | март | апрель | май | Июнь | ||
| 1. Принтер | 10,8 | - | - | - | - | - | 40 мес. |
| 2. Ксерокс | - | - | 16,2 | - | - | - | 45 мес. |
| 3. Автомобиль «NISSAN ALMERA» (100 л.с.) | 390,0 | - | - | - | - | - | 5 лет |
| 4. Оборудование | - | - | - | 36,0 | - | 27,4 | 100 мес. |
| 5. Рекламные щиты | - | 34,0 | - | - | - | - | 50 мес. |
Задание 2.2. Налог на имущество организаций
Методические указания
Порядок налогообложения имущества организаций регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:
- российские организации;
-
| |
Для российских организаций объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе в составе объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета;
Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, которая определяется путем деления суммы, полученной от сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Таким образом, среднегодовая стоимость за налоговый (отчетные) периоды определяется следующим образом:
с 01.01.+ с 01.02.+с 01.03.+с 01.04.
С за 1–ый квартал = ;
с 01.01.+ с 01.02.+с 01.03.+с 01.04. +с 01.05. + с 01.06. +с 01.07.
С за полугодие =
7 ;
| |
01.01.+с01.02.+с 01.03.+с01.04.+с01.05.+с01.06.+с01.07.+с01.08.+с01.09+с01.10.
С за девять = ;
месяцев 10
с01.01.+с01.02.+с 01.03.+с01.04.+с01.05.+с01.06.+с01.07.+с01.08.+с01.09+с01.10.+с01.11.+с01.12+с01.01.
С за кале- = ;
ндарный год 13
где С– среднегодовая стоимость имущества;
с – остаточная стоимость имущества
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Ставка налога на имущество организаций устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 процента.
По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога.
å налога на имущество
организаций = Ставка налога х Среднегодовая стоимость
(за налоговый имущества
период) (за налоговый период)
| |
По итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года) определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и налоговой ставки.
å авансового платежа по налогу на имущество
организаций = ¼ (Ставка налога х Среднегодовая стоимость)
имущества
(за отчетный период)
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций должны быть определены законами субъектов Российской Федерации.
Исходные данные:
Информация, представленная в таблицах № 7 и № 8.
Таблица 8
Перечень объектов основных средств, числящихся на балансе предприятия на начало года (в рублях)
| Наименование объекта | Первоначальная стоимость | Сумма амортизационных отчислений, начисленных до 01.01 текущего года | Срок использования объекта с момента ввода в эксплуатацию до 01.01 текущего года |
| Здание административное | 15 мес. | ||
| Ксерокс ХD | 8 мес. |
Продолжение табл. 8
| Системный блок | 1 год | ||
| Стол для переговоров | 1,5 года | ||
| Ноутбук | 6 мес. | ||
| Сейф | 3 года | ||
| Компьютерная техника | 1 год | ||
| ГАЗ 3102 (150 л.с.) | 1,5 года | ||
| Вольво S70 (170 л.с.) | 9 мес. |
| |
Автотранспортное средство ГАЗ 3102 снято с регистрации 14 июля текущего года по причине реализации.
Задание 2.3. Транспортный налог
Методические указания
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2003 года.
Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законами субъектов РФ должны быть установлены следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы и основания для их использования.
| |
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Для налогоплательщиков, являющихся организациями, установлены отчетные периоды – первый квартал, второй квартал, третий квартал.
По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога:
å транспортного налога = Ставка налога х Налоговая база
При этом сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.
По итогам каждого отчетного периода определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки:
åавансового платежа по транспортному по налогу = ¼ (Ставка налога х Налоговая база)
| |
Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. При этом п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что законами субъектов РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходные данные:
Ставки транспортного налога, приведенные в таблице № 9.
Таблица 9
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) | ||
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 70 л.с. (до 51, 49 кВт) включительно | |||
| свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) | |||
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | |||
| свыше 150 л.с. 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |||
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1кВт до 183,9 кВт) включительно | |||
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | |||
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | |||
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | |||
|
Окончание табл. 9
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| До 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | |
| свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1) включительно | |
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя: | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (выше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1 кВт до 183,9 кВт) включительно | |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | |
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) |
Данные заданий № 2.1, № 2.2.
Законом субъекта РФ установлены следующие сроки уплаты транспортного налога:
по итогам отчетных периодов – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
по итогам налогового периода – 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
| |
Задание.Произвести расчет авансовых платежей по транспортному налогу за отчетные периоды и транспортного налога за налоговый период.
Расчет налоговой базы и суммы налога по каждому транспортному средству привести в таблице № 10.
| |
Таблица 10
| Показатели | Значение показателя |
| Вид транспортного средства | |
| Код вида транспортного средства | |
| Налоговая база | |
| Количество полных месяцев владения | |
| Коэффициент | |
| Ставка налога | |
| Исчисленная сумма налога |
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период произвести в таблице № 11.
Таблица № 11
| Показатели | Значения показателей | ||
| Исчисленная сумма налога (руб.) | |||
| Сумма налога, исчисленная за отчетные периоды (руб.) | |||
Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)
Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)
Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)
Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)
Сумма налога к уменьшению (руб.) |
Задание 2.4. Единый социальный налог
Методические указания
Главой 24 части второй Налогового кодекса установлен порядок исчисления и уплаты единого социального налога.
| |
государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования.
Для исчисления единого социального налога объектом налогообложения признается:
- для работодателей, производящих выплаты наемным работникам, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены у организации к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
Налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
| |
РФ, не включаются в налоговую базу по ЕСН.
К выплатам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
От уплаты налога, наряду с прочими, освобождаются организации при осуществлении выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, применяются следующие налоговые ставки:
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования РФ | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
| До 280 000 руб. | 20,0 процента | 2,9 процента | 1,1 процента | 2,0 процента | 26,0 процента |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 56 000 руб. + 7,9 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. | 8 120 руб. + 1,0 процента с суммы, превышающей 280 000руб. | 3 080 руб. + 0,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5 600 руб. + 0,5 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. | 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 81 280 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. | 11 320 руб. | 5 000 руб. | 7 200 руб. | 104 800 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, установленных федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
С 1 января 2005 года для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие тарифы страховых взносов:
| База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||
| На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |||
| До 280 000 руб. | 14,0 процента | 8,0 процента | 6,0 процента | ||
От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 39 200 руб. + 5,5 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. | 22 400 руб. + 3,1 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. | 16 800 руб. + 2,4 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. | ||
| Свыше 600 000 руб. | 56 800 руб. | 32 320 руб. | 24 480 руб. |
Исходные данные:
Состав выплат и вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, приведенный в таблице № 12.
Состав единовременных выплат и вознаграждений, приведенный в таблице № 13.
Таблица 13