Тема 4: Налоговое обязательство и его исполнение
Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Объекты налогообложения. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени. Требование об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.
Вопросы для обсуждения:
1.Понятие налогового обязательства и объекты обложения.
2.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
3.Сроки, порядок исчисления и уплаты налога.
4.Изменение срока уплаты налога, сбора, а также пени.
5.Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
6.Зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов.
Тесты для контроля знаний по теме:
1. Когда у налогоплательщиков возникает обязанность платить налоги?
а) наступил срок уплаты;
б) имеется источник уплаты;
в) имеется объект налогообложения.
2.Доходом признается экономическая выгода, выраженная:
а) только в денежной форме;
б) в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с положениями НК РФ;
в) в денежной или натуральной форме, определяемая поданным бухгалтерского учета;
г) в денежной или натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета для резидентов России.
3.Дивидендами признается любой доход, полученный:
а) акционером организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям;
б) работником организации при распределении прибыли;
в) акционером организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения;
г) налоговым резидентом РФ при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим этому резиденту акциям.
4.Цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения принимается:
а) как рыночная цена на момент совершения сделки;
б) как средневзвешенная величина, рассчитанная исходя из цен сделок, совершенных за календарный месяц;
в) как цена, указанная сторонами сделки, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;
г) как рыночная цена на момент оплаты товаров (работ, услуг).
5.Взаимозависимыми лицами признаются:
а) головная организация и ее подразделения;
б) организации, расположенные на территории одного муниципального образования;
в) организации и физические лица, подлежащие постановке на учет в федеральной налоговой службе, расположенной на территории одного субъекта РФ;
г) физические лица и организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или экономические результаты деятельности.
6.Рыночной ценой товаров (работ, услуг) признается:
а) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров на территории данного субъекта РФ;
б) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров на территории данного экономического района;
в) средневзвешенная цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке, идентичных товаров на всей территории РФ;
г) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях.
7.При отсутствии на соответствующих рынках товаров (работ, услуг) сделок по идентичным товарам (работам, услугам) для определения рыночной цены используется:
а) затратный метод;
б) цена однородных товаров, ввезенных на территорию России;
в) цена идентичных товаров, производимых в странах Западной Европы;
г) цена идентичных товаров, производимых в государствах - бывших республиках СССР, с которыми заключены договоры о торговом сотрудничестве.
8.При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам) для целей налогообложения принимаются:
а) рыночные цены (тарифы);
б) указанные цены (тарифы);
в) рыночные цены, определяемые в соответствии с НК РФ;
г) рыночные цены (тарифы), сложившиеся по месту постановки на учет налогоплательщика.
9.Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой:
а) могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации;
б) имеют материальное выражение и могут быть реализованы в процессе внутренней деятельности организация
в) имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;
г) могут быть реализованы для удовлетворения потребностей только другой организации.
10.Не признается реализацией товаров, работ, услуг:
а) их передача на безвозмездной основе;
б) товарообменная операция;
в) передача основных средств при реорганизации юридического лица;
г) передача товаров для собственного потребления.
11.Местом нахождения обособленного подразделения организации признается:
а) место осуществления деятельности обособленным подразделением;
б) юридический адрес организации;
в) место постановки на учет обособленного подразделения;
г) место фактического нахождения головного офиса организации.
12.Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:
а) с подачи заявления о ликвидации организации;
б) с уплатой налога (сбора);
в) со смертью учредителя организации;
г) с подачей заявления о реорганизации организации.
13.Налог с организации не может быть взыскан в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации:
а) сделок, заключенных налогоплательщиком с взаимозависимыми лицами;
б) сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;
в) внешнеторговых бартерных сделок;
г) сделок по идентичным товарам.
14.Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:
а) списания банком денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
б) предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика;
в) предъявления в банк поручения на уплату налога и выполнения этого поручения банком на дату, установленную законодательством для уплаты налога;
г) предъявления в банк поручения на уплату налога независимо от наличия достаточного остатка денежных средств на счете налогоплательщика.
15.Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее:
а) 3 недель со дня выявления недоимки;
б) срока исковой давности;
в) 3 месяцев со дня выявления недоимки;
г) 60 дней со дня выявления недоимки.
16.Требование об уплате налога должно быть исполнено:
а) в течение месяца; б) в течение 45 календарных дней;
в) в течение 10 календарных дней; г) срок не установлен.
17.Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым или таможенным органом в течение:
а) 3 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога;
б) 6 месяцев с начала срока исполнения требования об уплате налога;
в) 6 месяцев с момента образования недоимки;
г) 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
18.Обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняют:
а) учредители организации;
б) ликвидационная комиссия;
в) должностное лицо, назначенное исполнительными органами соответствующего муниципального образования;
г) должностное лицо, назначенное налоговыми органа-; ми по месту постановки на учет налогоплательщика.
19.При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится:
а) в периоде обнаружения ошибки;
б) в периоде обнаружения или совершения ошибки при! условии согласования с налоговыми органами;
в) в периоде совершения ошибки;
г) на последнюю дату календарного года, в котором совершена ошибка.
20.Если организация создана в период с 1 по 31 декабря первым налоговым периодом для нее является период:
а) со дня создания до конца календарного года;
б) с 1 января, следующего за годом создания календарного года, до конца этого года;
в) со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания;
г) со дня создания до окончания первого отчетного периода.
21.Если сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, рассчитывает налоговый орган, то обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика:
а) не ранее даты получения налогового уведомления;
б) в установленные НК РФ сроки для уплаты налога, несмотря на получение налогового уведомления;
в) в течение 10 дней после даты получения налогового уведомления;
г) на дату окончания налогового периода по соответствующему виду налога.
22.Безнадежные долги по региональным и местным налогам и сборам списываются в порядке, установленном:
а) Правительством РФ;
б) исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления;
в) Правительством РФ по согласованию с исполнительными органами субъектов РФ или органами местного самоуправления;
г) по решению арбитражного суда.
23.Срок уплаты налога может изменяться в форме:
а) предоставления льготы по налогу на определенный период времени;
б) инвестиционного налогового кредита;
в) предоставления освобождения от уплаты налога на определенный период времени;
г) установления нулевой ставки налога на определенный период времени.
24.Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен:
а) по налогу на прибыль;
б) по налогу на добавленную стоимость;
в) по налогу на доходы физических лиц;
г) по налогу на добычу полезных ископаемых.
25.Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок:
а) на один налоговый период; б) от одного года до 5 лет;
в) от одного года до 3 лет; г) на 3 налоговых периода.
26.Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами:
а) пеней, залогом имущества, приостановлением операций по счетам в банке;
б) штрафом, лишением лицензии на вид деятельности;
в) конфискацией имущества налогоплательщика, приостановлением деятельности организации;
г) залогом имущества, штрафом, конфискацией имущества.
27.Одновременное участие нескольких поручителей по одной обязанности по уплате налога:
а) не допускается;
б) допускается только в отношении физического лица;
в) допускается;
г) допускается при согласовании с налоговыми органами.
28.При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк:
а) не вправе открывать этой организации новые счета
б) вправе открывать этой организации новые счета;
в) вправе открывать этой организации новые счета по согласованию с налоговым органом;
г) вправе открывать новые счета по месту нахождения обособленных подразделений организации.
29.Арест на все имущество налогоплательщика-организации:
а) не может быть наложен;
б) может быть наложен;
в) может быть наложен по согласованию руководителя организации с руководителем налогового или таможенного органа;
г) может быть наложен только по решению арбитражного суда.
30.Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано со дня уплаты указанной суммы:
а) в течение одного календарного года;
б) в течение 2 лет или срока, установленного арбитражным судом;
в) в течение 3 лет;
г) в течение налогового периода, следующего за периодом, в котором образовалась переплата.
31.Отсрочка по уплате налога и сбора предоставляется на срок:
а) от 1 до 6 месяцев; б) от одного года до пяти лет;
в) от трех месяцев до одного года; г) на 1 год.
Раздел III. Права, обязанности и ответственность налоговых органов, налогоплательщиков и налоговых агентов. Налоговый контроль
Тема 5: Права, обязанности и ответственность налоговых органов, налогоплательщиков и налоговых агентов. Налоговый контроль
Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц. Ответственность налоговых органов, таможенных, а также их должностных лиц.
Права и обязанности организаций и физических лиц, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами.
Понятие налогового правонарушения. Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату налогов и сборов. Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений. Организация налогового контроля. Виды налоговых проверок: камеральные и выездные. Особенности их проведения.
Вопросы для обсуждения:
1.Права и обязанности налоговых органов и других органов, осуществляющих налоговый контроль.
2.Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и их представителей.
3.Организация налогового контроля в РФ.
4.Формы налогового контроля.
5.Налоговая декларация.
6.Виды ответственности за налоговые правонарушения.
7.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
Задание 12.Организация, зарегистрированная в Санкт-Петербурге, открыла свой филиал в г. Калуге и представительства в г. Москве и г. Обнинске Калужской области.
Укажите, в каком городе организация А должна встать на учет в налоговых органов. Какие сроки установлены для постановки на учет в налоговых органах для организаций, открывающих филиалы и представительства?
Задание 13.Гражданин Н., зарегистрировался в местных органах власти как индивидуальный предприниматель 10 октября прошлого года. 1 ноября он подал заявление о постановке на учет в налоговую инспекцию. За нарушение срока постановки на учет в налоговом органе налоговая инспекция наложила на Н. штраф в размере 10 тыс. руб. Н. платить штраф отказался, мотивируя отказ тем, что начал предпринимательскую деятельность только с 25 октября прошлого года, и подал иск в суд.
Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Какие сроки установлены для постановки на учет в налоговых органах для частных предпринимателей? Какое решение вынесет суд?
Задание 14.Банк отказался открыть лицевой счет организации Б., ссылаясь на то, что организация не предоставила в банк документы о постановке на учет в налоговой инспекции. Правомерны ли действия банка?
Задание 15.При проведении выездной налоговой проверки в январе отчетного года инспектора потребовали от руководства организации предоставить им для проверки документы за второе полугодие 2006 года.
Оцените требования налоговой инспекции. Какими нормативными документами регулируется порядок подготовки и проведения выездных налоговых проверок?
Задания для самостоятельной работы по теме:
Задание 16.На основании решения руководителя налогового органа в декабре отчетного года была организована выездная налоговая проверка по налогу на доходы с физических лиц на ОАО «Транзит». Последняя выездная проверка по этому налогу проводилась в марте предыдущего года.
Укажите причины, при которых подобное решение может быть признано правомерным.
Задание 17. При проверке установлено, что организация за прошлый год не доначислила налоги:
Ø НДС за II квартал прошлого года – 15 000 руб.;
Ø налог на прибыль организаций – 8 500 руб.;
Ø транспортный налог – 1 500 руб.
По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня отчетного года. Ставка рефинансирования банка России – 10%.
Исчислите сумму пени и штрафные санкции за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.
Задание 18. В соответствии с НК РФ главой 16 и 18 назовите основные виды нарушений налогового законодательства и ответственность налогоплательщиков за их совершение и оформите в таблицу 5.
Таблица 5 - Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства
№ п.п. | Виды налоговых правонарушений | Налоговая санкция |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения | 5 тыс. руб. | |
... | ||
и т.д. |
Тесты для контроля знаний по теме:
1.Налоговые агенты обязаны:
а) в течение отчетного периода письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика;
б) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его задолженности;
в) в течение одного месяца, но не позднее отчетного периода, сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его задолженности.
2.Права налогоплательщиков обеспечиваются:
а) Налоговым Кодексом РФ и иными федеральными законами;
б) Налоговым кодексом РФ;
в) соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
3. Налогоплательщики – организации и предприниматели - обязаны письменно сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов:
а) в двухнедельный срок; б) в пятидневный срок; в) в десятидневный срок.
4.Налоплательщики обязаны обеспечить сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:
а) в течение 5 лет; б) в течение 4-х лет; в) в течение 3-х календарных лет.
5.Налогоплательщики имеют право:
а) присутствовать при проведении налоговой проверки;
б) присутствовать при проведении камеральной проверки;
в) присутствовать при проведении выездной проверки.
6. Налогоплательщики:
а) обязаны использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
б) имеют право использовать налоговые льготы при наличии основании и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
7. Налогоплательщики имеют право:
а) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
б) получать от налоговых органов письменные и устные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
8.Налогоплательщикам гарантируется:
а) административная защита их прав и законных интересов;
б) административная и судебная защита их прав законных интересов;
в) административная и судебная защита их законных интересов.
9.Организации являться одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками:
а) могут; б) не могут; в) могут в редких случаях.
10.Недоимка - это:
а) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
б) сумма налога или сбора, которая недоначислена и не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
в) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
г) сумма налога или сбора, не уплаченная по окончании календарного года.
11.К формам налогового контроля не относится:
а) налоговая проверка;
б) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых органов, плательщиков сборов;
в) осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения доходов;
г) осмотр личных вещей налогоплательщика.
12. Куда подает заявление о постановке на учет организация?
а) в налоговый орган по месту нахождения;
б) в налоговый орган по месту нахождения организации, по месту нахождения обособленного подразделения, по месту нахождения имущества и транспортных средств;
в) в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, месту нахождения недвижимого имущества и транспортные средства.
13. Налоговый контроль – это:
а) меры государства по борьбе с коррупцией;
б) деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах;
в) деятельность налогоплательщиков и налоговых агентов по правильности заполнения налоговых деклараций;
г) деятельность государственных органов по обеспечению полноты сбора налогов в бюджет.
14.Соблюдать налоговую тайну – это право или обязанность налоговых органов?
а) право; б) право и обязанность; в) обязанность.
15.Что является характерной чертой налоговой ответственности?
а) основанием является виновно совершенное налоговое правонарушение;
б) субъектами налоговой ответственности выступают только организации;
в) налоговая ответственность заключается в применении административных санкций;
г) применение налоговых льгот.
16.Налоговые санкции выражаются в виде:
а) пеней и штрафов; б) штрафов и ареста;
в) только штрафов, г) нет правильного ответа.
17.Из приведенного перечня укажите права налогоплательщиков:
а) использовать налоговые льготы;
б) уплачивать законно установленные налоги;
в) представлять в налоговый орган в установленном порядке налоговые декларации;
г) представлять налоговым органам и их должностным лицам в установленных случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
18.Основание налоговой ответственности является:
а) налоговая санкция;
б) налоговое правонарушение;
в) налоговая деликтоспособность;
г) наличие объекта налогообложения.
19.При наступлении административной ответственности применяются санкции в виде:
а) штрафов; б) ареста; в) лишения свободы, г) нет правильного ответа.
20.Налоговые органы имеют право взыскивать налоговые санкции:
а) в судебном порядке; б) в бесспорном порядке;
в) в административном порядке; г) нет правильного ответа.
21.В том случае, когда совершенное нарушение законодательства о налогах и сборах характеризуется повышенной общественной опасностью, наступает:
а) административная ответственность; б) уголовная ответственность;
в) налоговая ответственность; г) налоговая и уголовная ответственность.
22.Какой документ выделяется налоговым органом при постановке на учет?
а) справка о постановке на учет; б) свидетельство о постановке на учет;
в) карта постановки на учет; г) учетный лист о постановке на учет.
23.Участниками налогового контроля являются:
а) налоговые органы;
б) налоговые органы и органы государственных внебюджетных фондов;
в) налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы;
г) налоговые органы, органы внутренних дел, Федеральное казначейство.
24.Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган:
а) по почте;
б) лично налогоплательщиком;
в) по почте или лично налогоплательщиком либо через его представителя или передана по телекоммуникационным каналам связи;
г) по почте или лично налогоплательщиком.
25.Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
а) с 16-летнего возраста;
б) 18-летнего возраста;
в) момента получения дохода;
г) момента начала предпринимательской деятельности, носящей регулярный характер.
26.Камеральная проверка проводится по месту нахождения:
а) налоговых органов только на основе анализа представленных налоговых деклараций;
б) налоговых органов на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком;
в) налогоплательщика только на основе анализа представленных налоговых деклараций и регистров бухгалтерского учета;
г) налоговых органов на основе налоговых деклараций и документов в присутствии налогоплательщика.
27.Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении:
а) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов
и налоговых агентов;
б) только организаций и индивидуальных предпринимателей;
в) всех налогоплательщиков и плательщиков сборов,
за исключением налоговых агентов;
г) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, за исключением физических лиц.
Раздел IV. Налогообложение юридических лиц