Тема 18: Упрощенная система налогообложения
Вопросы для обсуждения:
1.Раскройте сущность упрощенной системы налогообложения.
2.Кто является плательщиком.
3.Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять упрощенную систему налогообложения?
4.Каким образом определяется объект налогообложения?
5.Какой метод определения доходов и расходов применяется при упрощенной системе налогообложения?
6.Имеет ли право организация относить на расходы затраты по капитальному строительству?
7.При каких условиях организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения?
8.Как учитываются расходы по основным средствам?
9.Какие периоды времени признаны отчетными, налоговым?
10.Назовите размер ставок.
11.Какова методика исчисления налога при применении упрощенной системы?
12.В какие сроки представляется налоговая декларация и уплачивается налог?
Задание 80. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2 350 тыс. руб., расходы – 1 850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 65 тыс. руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задание для самостоятельной работы по теме:
Задание 81. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования: три года – первоначальная стоимость – 180 тыс. руб., остаточная стоимость – 150 тыс. руб.; девять лет – первоначальная стоимость – 730 тыс. руб., остаточная стоимость – 540 тыс. руб.; 20 лет – первоначальная стоимость – 2 830 тыс. руб., остаточная стоимость – 2 540 тыс. руб. Доходы от реализации продукции составляют за год 9 700 тыс. руб., расходы – 8 200 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., уплачено – 25 тыс. руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект обложения – доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объект обложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой вариант оптимальный для данной организации.
Тесты для контроля знаний по теме:
1.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают:
а) налог на имущество организаций, транспортный налог, ЕСН, НДС, налог на прибыль организаций;
б) налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), НДС;
в) налог на имущество организаций, транспортный налог, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), земельный налог, НДС, налог на прибыль организаций;
г) налоги за пользование природными ресурсами, транспортный налог, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), земельный налог, НДС, налог на прибыль организаций.
2.При переходе на упрощенную систему налогообложения сохраняются:
а) ведение кассовых операций и порядок представления статистической отчетности;
б) ведение кассовых и банковских операций, учет товарно-материальных ценностей и порядок представления статистической отчетности;
в) ведение кассовых и банковских операций, учет товарно-материальных ценностей, расчетов по оплате труда;
г) ведение кассовых и банковских операций, расчетов по оплате труда и порядок представления статистической отчетности.
3.Перейти на упрощенную систему налогообложения имеют право:
а) только общества с ограниченной ответственностью;
б) только открытые акционерные общества;
в) организации независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели;
г) общества с ограниченной ответственностью и индивидуальные предприниматели.
4.Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:
а) организации, занимающиеся оптовой торговлей;
б) страховщики;
в) организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие юридические услуги;
г) организации, оказывающие аудиторские услуги.
5.Налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если средняя численность его работников за налоговый период:
а) превышает 30 человек;
б) не превышает 50 человек;
в) не превышает 100 человек;
г) находится в пределах от 30 до 100 человек.
6.Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения в следующем году, подают заявление в налоговый орган в срок:
а) не позднее 30 ноября текущего года;
б) не позднее 30 декабря текущего года;
в) вместе с учетной политикой на следующий налоговый период;
г) в период с 1 октября до 30 ноября текущего
7.Стоимость амортизируемого имущества налогоплательщика не должна превышать:
а) 50 млн. руб.; б) 100 млн. руб.; в) 150 млн. руб.; г) 120 млн. руб.
8.Объектом налогообложения признается:
а) сумма прибыли и балансовая стоимость имущества;
б) сумма балансовой прибыли;
в) доходы и доходы, уменьшенные на величину ходов;
г) сумма балансовой прибыли и доходы.
9.Расходы по приобретению объектов основных средств, приобретенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются на затраты в момент ввода в эксплуатацию в размере:
а) 30% стоимости объектов; б) 50% стоимости объектов;
в) 100% стоимости объектов; г) равными долями в течение 5 лет.
10.Сумма минимального налога исчисляется как:
а) 1% суммы доходов;
б) 3% суммы доходов;
в) 5% суммы доходов;
г) 3 или 5% в зависимости от размера доходов.
11.Налоговым периодом признается:
а) месяц; б) квартал; в) год;
г) период, установленный законодательным актом регионального органа власти.
12.На упрощенную систему налогообложения на основе патента имеют право перейти:
а) организации и индивидуальные предприниматели;
б) только резиденты РФ;
в) индивидуальные предприниматели независимо от численности наемных работников;
г) индивидуальные предприниматели, не привлекающие в своей деятельности наемных работников.
13.Годовая стоимость патента определяется:
а) как произведение налоговой ставки и потенциально возможного годового дохода, соответствующего конкретному виду деятельности;
б) рассчитывается по формуле, указанной в НК РФ;
в) как произведение ставки и базовой доходности, увеличенной на 20;
г) порядок исчисления определяется законодательными актами субъектов РФ.