Соглашений о разделе продукции

⇐ Назад

Вопросы для обсуждения:

1.Раскройте сущность и значение системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2.Раскройте понятия «инвестор», «раздел продукции», «прибыльная продукция», «компенсационная продукция»?

3.Какие налоги подлежат уплате инвестором или оператором?

4.Какие существуют особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых?

5.Какие существуют особенности исчисления налога на прибыль?

6.Дайте определение понятию «возмещаемые расходы». Какие расходы входят в эту группу?

7.Как определяется стоимость прибыльной продукции?

8.Какие расходы считаются обоснованными при исчислении налога на прибыль?

9.Какие существуют особенности исчисления налога на добавленную стоимость?

10.Какой период времени признан отчетным, налоговым?

11.Каков порядок постановки на учет налогоплательщиков?

Задание 86.Стоимость компенсационной продукции в налоговом периоде составила 180 млн. руб. Возмещенные расходы составили 155 млн. руб. Расходы, связанные с управлением организацией составили 3 млн. руб.

Определите порядок отнесения расходов в целях налогообложения прибыли.

Задание для самостоятельной работы по теме:

Задание 87.Организация за отчетный период произвела затраты на сумму 100 млн. дол. США, в том числе:

Ø на приобретение оборудования – 30 млн. дол.;

Ø на оплату труда - 10 млн. дол.;

Ø на строительство жилья для работников - 8 млн. дол.;

Ø на обустройство месторождения - 20 млн. дол. сумма, предусмотренная программой работ, составила 18 млн. дол.

Определите сумму расходов, подлежащих налогообложению за отчетный период.

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Инвестором в целях системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции признается:

а) пользователи недр, вложившие средства в обустройство месторождений;

б) государственные учреждения осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья;

в) юридическое лицо или объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья;

г) иные лица в соответствии с Федеральным законом от 20 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

2.Произведенной продукцией признается:

а) количество продукции горнодобывающей промышленности, содержащееся в фактически добытом из недр минеральном сырье, по своему качеству соответствующее стандарту;

б) количество продукции горнодобывающей промышленности реализованной покупателям за отчетный (налоговый период);

в) стоимость реализованной продукции;

г) стоимость реализованной продукции, принадлежащей государству в связи с соглашением о разделе продукции.

3.Компенсационной продукцией признается:

а) часть произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения уплаченных налогов;

б) стоимость реализованной продукции, передаваемой в собственность для возмещения расходов по приобретению основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых;

в) часть стоимости добытой продукции, передаваемой в собственность для возмещения текущих расходов по ремонту оборудования;

г) часть произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов.

4.Доля компенсационной продукции устанавливается в размерах:

а) 75% общего количества добытой продукции;

б) не должна превышать 75% общего количества произведенной продукции;

в) доля компенсационной продукции определяется по каждому соглашению без установления ограничений;

г) 75-90% общего количества произведенной продукции.

5.Налогоплательщиками в соответствии с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции признаются:

а) организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Законом о соглашениях о разделе продукции;

б) один из учредителей организации (определенный соглашением), являющейся инвестором;

в) учредители организации, являющейся инвестором, пропорционально доле в уставном капитале;

г) или определяется при заключении соглашения о разделе продукции.

6.Инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов:

а) не может быть освобожден;

б) если добыча полезных ископаемых происходит на территории технико-внедренческих особых экономических зон;

в) определяется при заключении соглашения о разделе продукции;

г) по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти (местного самоуправления).

7.Стоимость прибыльной продукции определяется:

а) как произведение объема прибыльной продукции и рыночной цены произведенной продукции;

б) как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением;

в) как часть затрат на производство продукции, увеличенная на нормативную рентабельность по данному виду продукции;

г) по методике, установленной в каждом соглашении о разделе продукции.

8.Обоснованными расходами в целях налогообложения прибыли признаются:

а) расходы, произведенные в соответствии с положениями главы 25 НК РФ;

б) расходы, произведенные в соответствии с программой работ и сметой расходов, разработанной инвестором;

в) перечень устанавливается законодательными актами субъектов РФ, на территории которых происходит добыча полезных ископаемых;

г) расходы, произведенные в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом.

9.Возмещаемыми расходами признаются:

а) произведенные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде без каких-либо ограничений;

б) произведенные и оплаченные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде без каких-либо ограничений;

в) произведенные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с программой и сметой расходов;

г) перечень расходов устанавливается учетной политикой на каждый налоговый период.

10.Не признается объектом налогообложения по НДС при выполнении соглашения:

а) передача на безвозмездной основе имущества по соглашению между инвестором оператором в соответствии с программой и сметой расходов;

б) имущество, переданное в качестве оплаты за представленные услуги;

в) передача на безвозмездной основе имущества учредителем организации, признанной налогоплательщиком;

г) передача на безвозмездной основе имущества инвестору.

Рекомендуемая литература

Основная:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Конституция Российской Федерации.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: 1 и 2 часть. (с изменениями на 1.01.2009 г.)

4. Бондина Н.Н. Учет налоговых расчетов в бухгалтерском учете. Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит». – М.: 2007.

5.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов по эконом. спец. М.: Инфра - М, 2008. - 256 с.

6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для ВУЗов по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика». – 7-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА – М, 2009. – 518 с.

7. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для специальности «Антикризисное управление». // под ред. В.В. Кузьменко – М.: ГИОРД, 2008. – 336 с.

8.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд.4-е доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. – 640 с.

Дополнительная:

1.Бобоев М.Р. Налоговые системы зарубежных стран: содружество независимых государств. Учебное пособие. – М.: Гелиос АРВ, 2002. – 624 с.

2.Ваш налоговый секретарь: образцы рекомендации по беспроблемной подготовке документов для налоговой. М.: 2008 г.

3.Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир: Пер. с нем. М.: 1992.

4.Гарнов И.Ю. Деятельность организаций, имеющих обособленные подразделения, особенности правового регулирования бухгалтерского учета и налогообложения. – М.: 2007.

5.Голикова Е.И. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки: основы права, учет и налогообложение, М.: 2008.

6.Грибков А.Ю. Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2-е изд, испр. и доп. – М.: 2005.

7.Грудцына Л.Ю. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе. – М.: Эксмо, 2006. – 350 с.

8.Должанская Е.П. Налогообложение для физических лиц и малого бизнеса. СПб.: Весь, 2005. - 124 с.

9.Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. Учебное пособие для ВУЗов. – Ростов на Дону, Феликс, 2008. – 604 с.

10.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов по эконом. спец. М.: Инфра - М, 2008. - 256 с.

11.Журавлева Т.А. Налоговая составляющая экономического роста.// Финансы и кредит. – 2007. №13, с. 36-40

12.Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: 2006.

13.Зверьев А.Г. Национальный доход и финансы СССР. – М.: Госфиниздат, 1961. – 343 с.

14.Ивачев И.Л. Практическое руководство по малому бизнесу. Особенности регистрации и налоговые режимы. – М.: 2007.

15.Карпов В.В. Малые предприятия: правовое регулирование, налогообложение и бухгалтерский учет: практическое пособие. – М.: 2006.

16.Карпов В.В. Налогообложение индивидуальных предпринимателей: полное практическое руководство. – М.: Кнорус, 2007. – 317 с.

17.Кауфан М. Трансформация акцизной политики в сфере оборота алкогольной продукции. // Международный сельскохозяйственный журнал. – 2006. №5, с. 13-15.

18.Кашин В.А. О путях совершенствования налоговой системы // ЭКО. – 2008. №10, с. 173-187.

19.Князев К. Налоговая политика в Российской федерации. Позиции Правительства, мнения представителей бизнеса. // Общество и экономика. – 2007. №5-6, с. 104-109.

20.Кузнецова М.С. НДС в примерах. – М.: 2006.

21.Кушнаренко Т.В. Бухгалтерский учет и контроль налогообложения в торговле. – Ростов на Дону, 2008.

22.Лермонтов Ю.М. Налоговые проверки: содержание и последствия. – М.: «Финансовая газета», 2008. – 45 с.

23.Лермонтов Ю.М. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. – М. 2006.

24.Лукаш Ю.А. Оптимальные налоговые решения для малых предприятий. – М.: ГроссМедиа РОСБУХ, 2008. – 325 с.

25.Лупей Н.А. Финансы и налогообложение торговых организаций. Учебное пособие для ВУЗов по специальности «Коммерция» и «Маркетинг». М.: Дашков и К, 2007. – 230 с.

26.Муравьева Л.А. Финансовая политика Петра Великого. // Финансы и кредит. – 2007. №9, с. 72-80.

27.Налоги и налогообложение. Учебно-методическое пособие./ Под ред. В.В. Нестерова. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 254 с.

28.Налоги и налогообложение в АПК. Учебное пособие для специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». // под ред. Н.Ф. Зарук. – М.: КолоС, 2008. – 223 с.

29.Николаев И.А. О бюджетной и налоговой политике на 2008-2010 годы. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. №6, с. 4-7.

30.Основные средства: ремонт и модернизация. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения. Практическое руководство. – М.: 2007.

31.Орлова Т.П. Государственное понимание: нормы законодательства. М.: 2005.

32.Панцов А. Особенности налоговой политики в странах с развитой рыночной экономикой // АПК: экономика и управление. – 2008. №1, с. 48-53.

33.Петренин В.В. Особенности налогообложения в особых экономических зонах РФ. // Аудитор. – 2008. №1, с. 23-29.

34.Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие для студентов ВУЗов. М.: Финансы и статистика, 2005. – 252 с.

35.Соколов А. А. Теория налогов. М.: ЮрИнфор – Пресс, 2003. – 506 с.

36.Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для специальности «Финансы и кредит. – М.: Кнорус, 2007. – 319 с.

37.Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2006. – 301 с.

38.Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: «Юристь», 2001. – 432 с.

39.Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. Учеб. пособие. – М.: Издательско - торговая корпорация «Данилов и К», 2002. – 174 с.

40.Упрощенная система налогообложения. М.: 2008.

41.Умерова Д.Р. Теория и практика налогообложения. Вызов электронной коммерции. // Вестник Московского университета. Серия 6.Экономика. – 2007. №6, с. 96-108.

42.Феоктистов И.А. Сельскохозяйственные предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения. Калькуляция себестоимости. – М.: 2007.

43.Фигуровская Н. Взгляды С.Ю. Витте на государственное хозяйство. // Экономист. – 2008. №10, с. 80-95.

44.Шалашова Н.Т. Валютные операции: новое в валютном регулировании, бухгалтерский учет и налогообложение. - М.: 2007.

45.Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Изд. 2-е, перераб и доп. М.: Дашков и К, 2007. – 335 с.

Словарь

Единица (масштаб) налога – единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.

Инвестиционный налоговый кредит– скидка с налога на прибыль корпорации, предоставляемая при приобретении новых средств производства.

Источник налога – доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога.

Налогообложение– процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выбранной налоговой политикой принципами их установления.

Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего в бюджетный фонд (например, ежедекадно, один раз в месяц, один раз в квартал, один раз в год).

Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу).

Налоговая льгота – снижение размера (тяжести) налогообложения.

Налоговая политика – комплекс мероприятий в области налогов, направленный на достижение каких-либо целей.

Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом.

Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков.

Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства.

Налоговая оговорка – условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налога или сбора.

Налогообложение двойное – неоднократное обложение одного и того же объекта налога.

Налогоплательщики– юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Носитель налога – физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству.

Объект налога (объект обложения) – имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом.

Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или проживающее в данной стране.

Система налогов – совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах. Различают четыре метода: твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки.

Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд.

Таможенная пошлина – вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Таможенные льготы – преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемое отдельным юридическим и физическим лицам.

Физическое лицо – гражданин, участвующий в экономической деятельности и выступающий в качестве полноправного ее субъекта. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия (что необходимо юридическим лицам).

Юридическое лицо – организация, учреждение предприятие, фирма, выступающие в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющая следующие признаки:

- независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц;

- наличие имущества, обособленного от имущества участников;

- право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;

- право осуществлять от своего имени экономические операции;

- право выступать от своего имени в суд в качестве истца или ответчика;

- самостоятельная имущественная ответственность.

Юридическое лицо имеет свое фирменное наименование, устав (юридический адрес), а также печать и расчетный счет в банке. Юридическое лицо проходит государственную регистрацию и заносится в государственный реестр.

Элементы налога – отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование. В практике налогообложения распространены и общепризнанны в большинстве стран мира следующие элементы налогов и налоговая терминология.

⇐ Назад