Произведенной в 1-м квартале
Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 7), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица 10).
Таблица 7 – Затраты на производство продукции
| № п/п | Наименование статей затрат | Величина, тыс. руб. |
| 1. | Материалы | 150,000 |
| 2. | Зарплата | 1678,32 |
| 3. | Страховые взносы | 503,496 |
| 4. | Износ основных средств | 15,631 |
| 5. | Износ нематериальных активов | 3,944 |
| Итого | 2351,391 |
Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в бюджет
По условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:
тыс. руб.
Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.
Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:
тыс. руб.
В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:
тыс. руб.
Сумма НДС при реализации продукции составит:
тыс. руб.
Объем реализации за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:
тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:
тыс. руб.
Расчет стоимости и себестоимости реализованной во 2-м квартале продукции выполняется аналогично, но используется множитель 1,05 (105 %).
В данном задании организация в соответствии с законодательством[4] РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.
НДС к уплате составит:
тыс. руб.
После расчетов НДС заполнить налоговую декларацию
Финансовый результат от реализации продукции.
Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:
тыс. руб.
Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 8). Счет 90 «закрывают» в конце отчетного периода.
Таблица 8 – «Продажи» (счет 90), тыс. руб.