Учет нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Задача 2.5.1
ООО «Плазма» приобретает произведение музыкального искусства за 236 000 руб., в т.ч. НДС 18%. За регистрацию авторского права на приобретенную композицию в бюджет уплачена госпошлина 7 000 руб. с расчетного счета. После уплаты госпошлины получен право-удостоверяющий документ, свидетельствующий о том, что «Плазма» обладает исключительным авторским правом на данную музыкальную композицию.
Отразить бухгалтерские записи в учете ООО «Плазма».
Задача 2.5.2
ЗАО «Паллада» приобрело у ОАО «Техприбор» исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 268741. Стоимость патента, согласно договору, составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9 000 руб.) Договор передачи патента, накладная и счет-фактура выданы «Палладе» 18 января, в этот же день «Палладой» документы поданы на регистрацию и через подотчетное лицо оплачена пошлина за регистрацию в размере 500 руб.
25 января «Палладой» получено свидетельство о регистрации права собственности на патент.
Оформить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.
Задача 2.5.3
ЗАО «Сигма» занимается разработкой собственного товарного знака. За его разработку дизайнерской компании уплачено 70 800 руб., в т. ч НДС 18%. Дизайнерская компания создала этот товарный знак и передала его «Сигме». «Сигма» через подотчетное лицо оплатило регистрацию товарного знака на сумму 2 000 руб. После получения право удостоверяющих документов товарный знак принят к учету.
Оформить хозяйственную ситуацию бухгалтерскими проводками.
Задача 2.5.4
Сельскохозяйственное предприятие «Солнышко» занимается скрещиванием помидоров с огурцами и пытается вывести новый вид овоща.
Затраты на разработку составили:
использованные удобрения на сумму 3 000 руб.;
начислена заработная плата работникам, осуществляющим научные разработки в сумме 15 000.;
ЕСН - 26%,
приняты услуги консультационной фирмы по данным разработкам на сумму 4 000 руб. +НДС 18%.
В результате данных работ получен гибрид, который запатентован и принят к учету в качестве нематериального актива.
Произвести бухгалтерское оформление указанных операций.
Задача 2.5.5
ЗАО «Уралполимерстрой» зарегистрировано двумя учредителями Ивановым А.А. и Петровым В.В. Уставный капитал составляет 100 000 руб., доля каждого учредителя 50%. Иванов А.А. вносит вклад денежными средствами на расчетный счет, а Петров В.В. в качестве вклада в уставный капитал предложил внести изобретенную им уникальную компьютерную программу. Получив эту программу ЗАО «Уралполимерстрой» подало документы на ее регистрацию, заплатило пошлину 5 000 руб., и получило правоустанавливающий документ на обладание исключительным авторским правом.
Произвести бухгалтерское оформление указанных операций.
Задача 2.5.6
Рассчитать амортизацию НМА (запатентованное изобретение) за сентябрь 2009 года, если фактические затраты на его изобретение без НДС составили 100 000 руб., срок использования установлен 10 лет, а дата принятия НМА к учету 15 июня 2009 года.
Задача 2.5.7
Запатентованный товарный знак принадлежал организации с декабря 2004г. (в декабре 2004г. был получен патент). Срок использования НМА - 5 лет. Способ амортизации линейный, первоначальная стоимость НМА – 20 000 руб.
Выполнить бухгалтерские записи в декабре 2009г.
Задача 2.5.8
Организация «Сигма» продает произведение искусства за 118 000 руб., в т. ч НДС 18%.
Первоначальная стоимость в учете «Сигмы» составляет 230 000 руб., сумма начисленной амортизации 150 000 руб. В целях продажи данного произведения искусства был привлечен посредник, услуги которого составили 3 000 руб. + НДС 18%.
Отразить бухгалтерские записи в учете «Сигмы».
Задача 2.5.9
В балансе ООО «Тех-Инвест» числится нематериальный актив – исключительное право на изобретение, зарегистрированное патентом. 18 октября по лицензионному договору ООО «Тех-Инвест» уступает исключительное право на изобретение, оформленное патентом, фирме «Практик-центр».
Договорная цена исключительного права на изобретение – 194 700 руб., в том числе НДС 18%. Стоимость исключительного права на изобретение по бухгалтерскому учету «Тех-Инвеста» составляет 180 000 руб. Сумма начисленной амортизации по исключительному праву к моменту продажи – 35 000 руб.
Отразить хозяйственные операции по выбытию объекта бухгалтерскими записями.
Задача 2.5.10
ЗАО «Уралстроймонтаж» передает в качестве вклада в уставный капитал НМА, оцененный учредителями в 200 000 руб., (согласованная учредителями стоимость).
Первоначальная стоимость данного НМА в учете ЗАО «Уралстроймонтаж» составляет 380 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту передачи 170 000 руб. В целях передачи указанного НМА по вкладу через подотчетное лицо были произведены регистрационные и иные расходы в сумме 4 000 руб.
Отразить бухгалтерские записи в учете ЗАО «Уралстроймонтаж».
Задача 2.5.11
В учете «ЕСК» («Екатеринбургская строительная компания») числится НМА – право автора на программу ЭВМ.
первоначальная стоимость НМА 80 000 руб.;
сумма начисленной амортизации 50 000 руб.
Данное право «ЕСК» дарит другой организации, в связи с чем «ЕСК» несет затраты по перерегистрации данного НМА в патентном ведомстве в сумме 1 000 руб.
Рыночная стоимость аналогичного права на программу для ЭВМ определяемая экспертным путем – 59 000 руб., в т. ч НДС 18%.
Выполнить бухгалтерские записи в учете «ЕСК».
Задача 2.5.12
Предприятие «А», в балансе которого числятся:
основные средства на сумму 200 000 руб.;
материалы на сумму 300 000 руб.;
готовая продукция стоимостью 400 000 руб.
продается как имущественный комплекс, которое приобретает предприятие «В» за 1 180 000 руб.
Выполнить бухгалтерские записи в учете предприятия «В».
Задача 2.5.13
Решить задачу 2.5.12, при условии, что предприятие «А» продается за 708 000 руб., в том числе НДС 18%.
Задача 2.5.14
ООО «Стройтехком» занимается производством и продажей стройматериалов. В ноябре 2008 г. ООО занималось разработкой нового вида газозолобетонных блоков.
Затраты на разработку составили:
зарплата работников – разработчиков – 40 000 руб.;
ЕСН – 26%;
материалы на разработку – 3 800 руб.
29 ноября 2008 г. разработки закончены, созданные блоки отличаются большей прочностью, создание их по расчетам будет обходиться дешевле.
С 15 декабря новый вид газозолобетонных блоков запущен в производство.
Произвести бухгалтерское оформление указанных операций.
Задача 2.5.15
ЗАО «Парацельс» разработало новую технологию производства антибиотиков, которую не стало регистрировать в качестве изобретения. Расходы на разработку составили 285 000 руб.
Учетной политикой «Парацельса» предусмотрен линейный способ списания расходов на НИОКР. Срок списания разработки новой технологии «Парацельс» установил - 5 лет.
Рассчитать сумму ежемесячного списания расходов и отразить бухгалтерской записью.
Задача 2.5.16
Хлебокомбинат разработал новый способ изготовления хлеба, затраты на разработку которого составили 160 000 руб. Применение нового способа выпечки в технологическом процессе начато с февраля 2009 г. Учетной политикой предусмотрено списание затрат на НИОКР пропорционально объему продукции. Объем, на который запланировано отнести затраты по разработке нового способа составляет 10 миллионов булок хлеба.
В феврале изготовлено 40 000 булок хлеба, в марте - 45 000, а в апреле – 38 000.
Рассчитать суммы подлежащих списанию в феврале, марте и апреле расходов на НИОКР, отразить списание в бухгалтерском учете.
Задача 2.5.17
ООО «Интерторгсервис» в течение марта 2009 года осуществляло научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки по созданию нового вида BTL-технологий в связи с чем произведены следующие затраты:
субподрядные услуги – 25 000 руб. + НДС 18%;
заработная плата персонала, производящего исследования – 40 000 руб., ЕСН – 26%;
стоимость материалов, использованных при исследованиях – 3 000 руб.
Результат выполненных НИОКР оказался отрицательным, исследования не могут быть внедрены в деятельности «Интерторгсервиса».
Произвести бухгалтерское оформление фактов хозяйственной деятельности в учете ООО «Интерторгсервис».
Задания для самопроверки
1. Дайте определение и сформулируйте задачи бухгалтерского учета;
2. Охарактеризуйте систему нормативно – правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации;
3. Обозначьте пользователей информации бухгалтерского учета и их интересы;
4. Сформулируйте основные правила и принципы бухгалтерского учета;
5. Обозначьте основные требования бухгалтерского учета;
6. Охарактеризуйте предмет и обозначьте объекты бухгалтерского учета;
7. Приведите состав и характеристику внеоборотных активов;
8. Охарактеризуйте состав оборотных активов;
9. Приведите состав и характеристику собственного капитала организации;
10. Охарактеризуйте состав долгосрочных и краткосрочных обязательств;
11. Раскройте метод бухгалтерского учета и его слагаемые
12. Обозначьте понятие и содержание бухгалтерского баланса;
13. Охарактеризуйте влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс;
14. Разберите понятие бухгалтерских счетов и двойной записи;
15. Дайте определение и характеристику синтетического и аналитического учета;
16. Разберите правила формирования оборотно - сальдовой ведомости;
17. Дайте характеристику плана счетов бухгалтерского учета;
18. Назовите известные Вам учетные регистры и обозначьте способы исправления ошибок в них;
19. Приведите принципы организации бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта;
20. Раскройте принципы учетной политики организации;
21. Охарактеризуйте принципы учета процессов формирования уставного капитала, приобретения средств производства и процессов заготовления предметов труда;
22. Приведите принципы учета процессов производства, реализации и распределения прибыли;
23. Выполните бухгалтерские записи по учету денежных средств в кассе;
24. Составьте корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете;
25. Отразите бухгалтерскими проводками учет денежных средств на специальных счетах в банках, переводов в пути;
26. Разберите понятие расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности;
27. Выполните бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
28. Составьте корреспонденции счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками;
29. Отразите бухгалтерскими проводками учет расчетов с подотчетными лицами;
30. Выполните бухгалтерские записи по учету расчетов с учредителями;
31. Составьте корреспонденции счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
32. Отразите бухгалтерскими проводками поступление и возврат кредитов и займов;
33. Выполните бухгалтерские записи по учету процентов по кредитам и займам;
34. Сформулируйте общие подходы к оценке активов организации при их поступлении за плату, путем создания и путем вклада в уставный капитал;
35. Разберите общие подходы к оценке активов организации при их поступлении безвозмездно, по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами и в результате инвентаризации;
36. Дайте понятие, классификацию и разберите способы оценки основных средств;
37. Отразите бухгалтерскими проводками учет поступления основных средств путем их приобретения за плату, строительства и внесения учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
38. Выполните бухгалтерские записи по учету поступления основных средств безвозмездно, по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами и иными способами.
39. Разберите способы амортизации основных средств и правила отражения амортизации основных средств в учете;
40. Составьте корреспонденции счетов по учету продажи и ликвидации основных средств;
41. Выполните бухгалтерские записи по учету выбытия основных средств путем их передачи в уставный капитал, безвозмездной передачи и иных способах выбытия;
42. Отразите бухгалтерскими проводками учет ремонта основных средств;
43. Сформулируйте правила переоценки объектов основных средств и отражения ее результатов в учете;
44. Разберите учет арендных операций;
45. Приведите корреспонденции счетов по учету приобретения лизингового имущества;
46. Выполните бухгалтерские записи по учету лизинговых операций, если по условиям договора объект учитывается на балансе лизингодателя;
47. Отразите бухгалтерскими проводками лизинговые операции, если по условиям договора объект учитывается на балансе лизингополучателя;
48. Дайте понятие, классификацию и правила оценки нематериальных активов;
49. Приведите корреспонденции счетов по учету поступления нематериальных активов;
50. Разберите способы амортизации нематериальных активов и правила отражения амортизации в учете;
51. Выполните бухгалтерские записи по учету выбытия нематериальных активов;
52. Отразите бухгалтерскими проводками учет деловой репутации организации;
53. Раскройте понятие расходов на НИОКР. Приведите корреспонденции счетов по осуществлению расходов на НИОКР;
54. Сформулируйте правила списания расходов на НИОКР и отразите списание расходов на НИОКР в бухгалтерском учете.
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая, Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть третья, Федеральный закон от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ Минфина России от 29.07.98г. № 34н;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 106н;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), Приказ Минфина РФ от 20 декабря 1994 г. № 167;
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006), Приказ Минфона РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н;
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н;
Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
14.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. № 107н;
16.Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н.
17.Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02, Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.
18.План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;
19. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н;
20. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Письмо Минфина РФ от 30 декабря 1993 года № 160;
21.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Ю.А. бабаев, В.А. Бородин, Н.Д. Амаглобели; Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 304 с.
22.Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. – 7-е изд., перераб. И доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 738 с.
23.Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич, Н.П.Кондраков и др. Под ред. П.С.Безруких, 7-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2005.
24.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 525 с.
25.Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 592 с. – (Высшее образование).
26.Коновалова И.Р. Бухгалтерский учет: курс лекций. – Екатеринбург: Полиграфист, 2006. – 285 с.
27.Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 592 с.: ил.
28. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 312 с.
29.Патров В.В., Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: Учебное пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров / Под общ. Ред. В.В. Патрова. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России: Информационное агентство «ИПБР-БИНФА», 2006. – 316 с.
30.Проданова Н.А. Теория бухгалтерского учета: Конспект лекций / Н.А. Проданова. – Ростов н/Д.: Феникс, 2006. – 272 с. – (Зачет и экзамен).
31.Теория бухгалтерского учета: задачи, ситуации, тесты: Учеб. Пособие/ Т.М. Неселовская, Т.Н. Шеина, В.И. Брусенцова и др. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 288 с.