Бюджетные правоотношения: их признаки, объекты, субъекты

Бюджетные правоотношения представляют собой общественные отношения, которые возникают в процессе бюджетной деятельности Российской Федерации (федерального центра), субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Бюджетные правоотношения (как материальные, так ипроцессуальные), имеют следующие признаки:

1) они появляются в ходе бюджетной деятельности;

2) они являются разновидностью финансовых отношений.

Данный признак можно обосновать тем, что бюджетные отношения осуществляются в процессе формирования, распределения и организации использования бюджета, являющегося основным экономическим институтом финансовой системы и основным денежным фондом, входящим в эту систему;

3) имеют своей основой правовую базу .

Так как бюджет в финансово-организационном смысле является плановым актом, утверждаемым соответствующим правовым актом, то, соответственно, правовыми являются и сами бюджетные отношения.

4) являются предметом правового регулирования для бюджетного права.

Предметом регулирования бюджетного права являются общественные отношения, которые возникают в связи с определением бюджетного устройства; видов бюджета; состава доходов и расходов бюджета; а также отношения по поводу составления, утверждения, исполнения бюджета.

Бюджетные правоотношения имеют сходные характеристики с финансовыми правоотношениями, но они имеют и свои отличительные особенности:

1. Они возникают в связи с образованием, распределением и использованием бюджета.

2. Они ежегодно возобновляются, так как реализуются в течение календарного (финансового) года.

3. Одной из сторон бюджетных правоотношений всегда является государство, государственные органы или органы местного самоуправления.

Объектом бюджетных правоотношений выступают действия сторон данного правоотношения, направленные либо на формирование Федерального бюджета (бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета), либо на его расходование в форме распределения, либо на организацию использования средств данного бюджета лицами, которым эти средства выделены. Некоторые авторы полагают, что объектом бюджетного правоотношения выступает сам бюджет как определенное материальное благо. Разночтения в данном случае объясняется спорностью вопроса о том, что является объектом правоотношения. Одни авторы считают, что объектом выступают определенные материальные блага, вторые – интересы субъектов правоотношения, третьи – действия (поведение) сторон, направленное на реализацию своего интереса, выраженного в получении определенного материального или нематериального блага.

Юридический термин «субъект бюджетного права» определяет круг участников бюджетных отношений, наделенных юридическими правами и обязанностями. Носителями этих прав и обязанностей являются субъектами бюджетного права.

Субъектами бюджетного права выступают:

- государство;

- регионы РФ;

- муниципальные образования;

- юридические и физические лица, так как каждый из них либо принимает участие в распределении доходов и расходов между бюджетом или участвует в качестве стороны на одной из стадий бюджетного процесса, либо является получателем денежных средств из бюджета в форме дотаций, субсидий и т.п.

Содержание и особенности прав и обязанностей, входящих в статус субъекта бюджетного права, определяются, прежде всего, их принадлежностью к участию в бюджетной деятельности государства. Они направлены на обеспечение эффективного использования бюджета в целях достижения или поддержания экономической и социальной стабильности в обществе.

Классификация бюджетных правоотношений возможна по различным основаниям.

Исходным основанием, определяющим критерием класси­фикации бюджетных правоотношений является трехзвенная структура бюджетной системы РФ, которая обусловливает деле­ние бюджетных правоотношений на бюджетные правоотноше­ния относительно федерального бюджета, бюджетные правоот­ношения относительно бюджетов субъектов РФ, бюджетные правоотношения относительно бюджетов муниципальных обра­зований. Каждый из перечисленных видов обладает самостоя­тельностью и имеет свою специфику правового регулирования, обусловленную правовым статусом той территории, внутри ко­торой он складывается.

Федеративное устройство Российской Федерации является критерием для подразделения бюджетных правоотношений на вертикальные и горизонтальные. Первые опосредуют связи между Российской Федерации в целом, субъектами РФ и муни­ципальными образованиями, как правило, на основе суборди­нации. Вторые отражают связи между равноправными по юри-

Финансовое право России. Особенная часть

дическому статусу территориями: субъектами РФ относительно друг друга или муниципальными образованиями соответствен­но. В условиях федеративного государства вертикальные бюд­жетные связи являются преобладающими. Подобная классифи­кация, проведенная по соотношению правового статуса участ­ников бюджетных правоотношений, позволяет как бы в срезе увидеть все виды бюджетных взаимоотношений.

В свою очередь, вертикальные бюджетные правоотношения по конституционному статусу участников подразделяются на отдельные виды. Здесь отграничиваются отношения в бюджет­ной сфере между государственными территориальными образо­ваниями, а также между государственными и муниципальными территориальными образованиями. Выделенные группы бюд­жетных отношений называютя межбюджетными правоотноше­ниями. Межбюджетные правоотношения отличаются от всей совокупности бюджетных правоотношений более узким кругом участников — в них вступают только Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования.

Количественный состав участников бюджетных правоотно­шений позволяет выделить двухсторонние и многосторонние бюджетные правоотношения.

По объекту правового регулирования выделяются имуще­ственные и неимущественные, а также отделимые и неотдели­мые от материального содержания бюджетные правоотношения. Субъекты бюджетного правоотношения принимают участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюджетов, являются участником бюджетного процесса либо получают из бюджета денежные средства в форме бюджетного финансирования или бюджетного кредитования. Субъекты бюд­жетного правоотношения обладают одним или несколькими одновременно из перечисленных выше оснований.

 

 

Бюджетные права РФ

Итак, бюджетные права Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований — это принадлежащие им полномочия (компетенция) в лице соответствующих государственных органов власти или местного самоуправления по формированию и реализации собственного бюджета и регулированию бюджетных отношений на своей территории в определенных законодательством пределах. Основное содержание бюджетных прав Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований включает следующие права: - право на собственный бюджет; - право на получение закрепленных и регулирующих бюджетных доходов и включение их в данный бюджет; - право на использование средств собственного бюджета для финансирования потребностей государства или его территориальных подразделений соответственно их задачам и функциям; - право на самостоятельное определение направлений расходов собственных бюджетов; - право на распределение собственных бюджетных доходов между бюджетами данной территории; - право на формирование и использование в рамках собственного бюджета целевых и резервных фондов; - право на объединение средств своего бюджета со средствами других бюджетов и иных финансовых ресурсов; - право на привлечение в бюджеты заемных средств (выпуск облигаций федеральных займов, займов субъектов Федерации и муниципальных займов, использование банковского кредита и др.); - право на оказание финансовой поддержки нижестоящим бюджетам; - право на компенсацию за счет средств вышестоящего бюджета в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих после утверждения бюджета вследствие решений вышестоящих органов государственной власти; -право на самостоятельное распоряжение дополнительно выявленными или сэкономленными средствами (свободными остатками средств); - право на правовое регулирование отношений, касающихся собственного бюджета (издание законов, положений и др. нормативных актов); - право на судебную защиту бюджетных прав. [17,75] Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что бюджетные права отражают взаимодействие выше и нижестоящих субъектов в области бюджетных отношений, что обусловлено их экономическими и политическими взаимосвязями. Получается, что на каждом уровне бюджетные права имеют свои особенности и различия по содержанию, порождают отношения, свойственные субъектам бюджетной системы именно данного уровня. Некоторые из названных прав отсутствуют, например, у муниципальных образований, в составе которых не имеется муниципальных образований нижестоящего уровня. Поэтому необходима не только общая характеристика бюджетных прав, но рассмотрение и выявление их особенностей применительно к конкретным видам субъектов бюджетных правоотношений. Бюджетные права РФ исходя из особенностей ее бюджетно-правового статуса можно подразделить на две группы: 1) бюджетные права РФ как суверенного единого и неделимого федеративного государства; 2) бюджетные права РФ в отношении собственного и нижестоящих бюджетов. Содержание бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации обусловлено ее суверенитетом, распространяющимся согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 4) на всю территорию России. Принадлежность бюджетных прав суверенному государству придает им особый характер, отличает их от прав других субъектов. Роль бюджетных прав РФ заключается в следующем. Бюджетные права РФ обеспечивают создание финансовой базы, без которой невозможно действительное осуществление государственного суверенитета и компетенции РФ. С помощью этих прав в распоряжении федеральных органов власти образуется государственный (федеральный) бюджет, необходимый для функционирования России в качестве суверенного государства, для выполнения им своих внутренних и внешних задач. Посредством бюджетных прав РФ проводится единая бюджетно-финансовая политика на территории всей страны и в конечном итоге единая социально-экономическая политика. Бюджетно-правовой статус Российской Федерации составляет совокупность следующих бюджетных прав (полномочий): 1. Осуществлять законодательное регулирование бюджетных отношений в закрепленных Конституцией пределах ведения, исходя из компетенции РФ устанавливать основы федеральной политики в области государственного, экономического, экологического, социального, культурного и национального развития. Согласно этому, РФ определяет основы бюджетного устройства и бюджетного процесса, действующие на всей территории России, которые конкретизируются в актах органов государственной власти субъектов федерации и местного самоуправления. В рамках компетенции РФ по вопросам бюджетной системы принимаются законы и иные правовые акты (указы Президента РФ, акты Министерства финансов РФ и др.). 2. Российская Федерация имеет право на самостоятельный федеральный бюджет как необходимый атрибут государственности и суверенитета РФ. Такое право также закреплено в Конституции РФ, в которой особо записано, что в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет (п. «з» ст. 71). Российское законодательство детально регламентирует порядок его формирования и исполнения. 3. Право устанавливать налоги, сборы, другие источники доходов, подлежащие зачислению в бюджетную систему. При этом установление общих принципов налогообложения согласно Конституции РФ (п. «и» ч. 1 ст. 72) относится к совместному ведению РФ и субъектов Федерации. В ведении РФ непосредственно находятся те налоги и сборы, которые отнесены к федеральным. 4. Право разграничивать (распределять) бюджетные доходы между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. При этом часть доходных источников РФ оставляет в своем ведении, относя их к федеральным доходам. Из них формируется федеральный бюджет. Это налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость, акцизы и др. Другую часть бюджетных доходов Российская Федерация закрепляет за бюджетами субъектов Федерации или передает им в форме отчислений по утверждаемым нормативам (например, от налога на добавленную стоимость). Отдельные виды бюджетных доходов, отнесенных к федеральным, законодательство РФ закрепляет за местными бюджетами (например, государственную пошлину). 5. Право определять компетенцию субъектов Федерации и органов местного самоуправления по установлению на подведомственной им территории налогов, сборов, других бюджетных доходов и их размеров. 6. Установление основ разграничения расходов между бюджетами. Согласно законодательству РФ такой основой является разграничение имущества и компетенции между органами государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, а также органами местного самоуправления. 7. Регулирование бюджетов субъектов Федерации путем передачи отчислений от налогов и других источников доходов, а также выделения в них дотаций, субвенций, оказание финансовой поддержки из федерального бюджета в других формах. 8. Право образовывать в федеральном бюджете оборотную кассовую наличность в размере, необходимом для покрытия временных кассовых разрывов, резервные и целевые фонды, в том числе Фонд финансовой поддержки субъектов РФ. 9. Полномочия по организации единой бюджетной отчетности по бюджетам всех уровней. Они осуществляются Министерством финансов РФ. 10. Контроль за использованием субъектами РФ и муниципальными образованиями выделенных им из федерального бюджета средств. [14,96] Из рассмотренного перечня бюджетных прав РФ видно, что они действуют в следующих направлениях: а) в области бюджетных отношений, возникающих на территории России в целом; б) в отношении федерального бюджета; в) в отношении бюджетов субъектов Федерации; г) в определенной мере в отношении местных бюджетов. В этом проявляется важная координирующая роль федеральных органов власти в функционировании бюджетной системы страны.

2.4. Бюджетные права субъектов РФ

Бюджетные права Российской Федерации и бюджетные права ее субъектов тесно связаны между собой и взаимно обусловлены. Характер такой связи определяется федеративным устройством российского государства, общие принципы которого распространяются и на бюджетные отношения. Конституция РФ (ст. 71—73) установила предметы ведения РФ в области бюджета и предметы ее совместного ведения с субъектами Федерации, вне пределов которых субъекты Федерации самостоятельны. Обладая всей полнотой государственной власти, они осуществляют собственное правовое регулирование бюджетных отношений, принимают законы и иные нормативные правовые акты. Правовой основой компетенции субъектов РФ, помимо конституционных норм, является текущее бюджетное законодательство Российской Федерации, а также законодательство самих субъектов РФ — конституции и уставы, в которых содержатся основополагающие нормы о бюджетной компетенции субъектов РФ, их другое законодательство. Финансовые, в том числе бюджетные отношения между Российской Федерацией и ее субъектами могут регулироваться федеративными договорами. Многие из субъектов РФ заключили такие договоры с Федерацией. Бюджетные права субъектов РФ отражают связи последних по линии бюджета по трем направлениям: а) с федеральными органами власти; б) с другими субъектами Федерации; в) с органами местного самоуправления. Бюджетно-правовой статус субъектов РФ характеризует совокупность следующих прав: 1) Законодательное регулирование бюджетного устройства и бюджетного процесса на соответствующей территории, исходя из основ, установленных законодательством РФ. При этом учитываются особенности системы муниципальных образований и административно-территориального устройства каждого субъекта Федерации, системы его органов государственной власти и органов местного самоуправления, действующих на данной территории. Законодательство субъектов РФ определяет виды бюджетов, функционирующих на их территории, принципы их взаимосвязи, а также порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения этих бюджетов, порядок осуществления контроля в отношении них. 2) Определение, исходя из законодательства РФ, бюджетных прав муниципальных образований (в составе соответствующих субъектов РФ) в лице их органов местного самоуправления. 3) Право каждого субъекта РФ на самостоятельный бюджет - республиканский, краевой, областной и т.д., утверждаемый соответствующим представительным органом власти. Этот бюджет обеспечивает денежными средствами деятельность органов власти субъекта Федерации, выполнение социально-экономических планов и программ по обеспечению жизнедеятельности соответствующего государственного образования и удовлетворению потребностей ее населения. В пределах имеющихся средств субъекты РФ вправе увеличивать нормы расходов на содержание жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурных учреждений, правоохранительных органов, охраны окружающей среды и другие цели. Представительные органы власти субъектов РФ самостоятельно утверждают бюджет и контролируют его исполнение. 4) Право объединять бюджетные ресурсы субъектов Федерации со средствами других бюджетов на договорной основе. Такое объединение может быть произведено также со средствами предприятий, организаций и граждан для финансирования экономических, природоохранных и социальных программ, в том числе совместных и межрегиональных. 5) Право устанавливать на своей территории в соответствии с законодательством РФ налоги, сборы, другие платежи, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Федерации и местные бюджеты, а также определять их размеры. 6) Право на получение закрепленных за бюджетом субъекта Федерации залогов и других источников дохода, а также отчислений от регулирующих доходов. Так, в доходы бюджетов субъектов Федерации зачисляются: - налоги, сборы, другие обязательные платежи, отнесенные в соответствии с законодательством РФ к уровню доходов субъектов Федерации; - часть налога на прибыль предприятий в соответствии с федеральным законодательством; - поступления от сдачи в аренду (или продажи) имущества, находящегося в собственности субъекта Федерации; - дивиденды от совместных предприятий в соответствии с долей субъекта Федерации в собственности этих предприятий; - платежи за пользование природными ресурсами в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством РФ; - часть доходов от приватизации имущества, находящегося в собственности субъекта Федерации; - выявленные государственным контролем сокрытые (заниженные) от налогообложения доходы (прибыль) предприятий, организаций и учреждений, находящихся в собственности субъектов Федерации; - некоторые платежи федерального уровня и др. Кроме того, в бюджеты субъектов Федерации передаются отчисления от федеральных доходных источников (например, от налога на добавленную стоимость, акцизов и др.) по нормативам, утвержденным органами власти РФ на планируемый год. Другая часть этих доходов должна быть зачислена в федеральный бюджет. При недостаточности указанных доходов для сбалансирования бюджетов субъектов Федерации им передаются из федерального бюджета дотации и субвенции, используемые в порядке, установленном законодательством РФ. 7) Право распределения доходов между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами соответствующей территории. При этом субъект Федерации вправе закрепить за местными бюджетами находящиеся в их распоряжении источники доходов в полном объеме или в определенной части (проценте) на долговременной основе. Помимо этого, в компетенцию субъектов Федерации входит ежегодное регулирование местных бюджетов путем передачи им отчислений по установленным размерам от собственных (субъектов Федерации) налогов, других платежей. Из бюджетов субъектов Федерации по решению их органов власти местным бюджетам передаются также дотации и субвенции. 8) Право образовывать в рамках своего бюджета резервные и Целевые фонды, в том числе Фонд финансовой поддержки муниципальных образований, а также оборотную кассовую наличность. 9) Право контролировать использование средств муниципальными образованиями, выделенными им из бюджетов субъектов Федерации, а также соблюдение органами местного самоуправления бюджетного законодательства. 10) Право самостоятельно использовать доходы, дополнительно полученные при исполнении бюджета, а также суммы превышения доходов над расходами, образующиеся в результате увеличения поступления в бюджет или экономии в расходах, свободный остаток средств бюджета, образовавшийся на начало текущего финансового года. Все эти средства, именуемые в законодательстве свободными бюджетными средствами, вышестоящим органам власти запрещено изымать из ведения субъектов Федерации. Указанные средства могут быть вложены органами власти субъектов Федерации в хозяйственные мероприятия, в ценные бумаги, предоставлены для временного использования в форме процентных и беспроцентных ссуд. Однако это допускается только при условии финансирования плановых расходов и зачисления в бюджет полученных от этих операций средств. 11) Право на компенсацию потерь в доходах бюджета субъекта Федерации или увеличения его расходов за счет средств федерального бюджета в том случае, если они обусловлены принятием в ходе исполнения бюджета решений органа федеральной власти. Предусмотренные законодательством бюджетные права субъектов Федерации гарантируются судебной защитой. При нарушении их федеральными органами представительные и исполнительные органы власти субъектов Федерации вправе обратиться за защитой в арбитражный суд.

2.5. Бюджетные права муниципальных образований

Все муниципальные образования, виды которых определяются законодательством субъектов РФ (районы, города и др.) в лице их органов местного самоуправления обладают бюджетными правами. Важное значение этих прав состоит в том, что с их помощью создается финансовая база, необходимая для решения органами местного самоуправления на всех их уровнях своих социально-экономических и других вопросов местного значения. Указанные права обеспечивают также органам местного самоуправления в пределах их компетенции возможность регулировать на своей территории бюджетные отношения с учетом местных особенностей. Основы бюджетных прав муниципальных образований в лице органов местного самоуправления закреплены в Конституции РФ (гл. 8). Бюджетный кодекс РФ обобщенно определяет круг полномочий органов местного самоуправления, отнесенных к компетенции этих органов в области регулирования бюджетных отношений. Положения федерального законодательства конкретизируются в законодательстве субъектов РФ и нормативных актах самих органов местного самоуправления. Вместе с тем определение основ бюджетно-правового статуса муниципальных образований в федеральном законодательстве усиливает гарантированность этих прав. Важное значение в этом аспекте имеет Федеральный закон от 25.09.1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», специально нацеленный на закрепление гарантий финансовых, в том числе бюджетных прав органов местного самоуправления. Закон предписывает органам государственной власти России и органам государственной власти субъектов Федерации содействовать развитию местных финансов, участвовать в решении вопросов местного значения путем выполнения целевых федеральных и региональных программ. Вместе с тем названный Закон закрепляет право контроля со стороны этих органов государственной власти за соблюдением органами местного самоуправления бюджетного и налогового законодательства РФ и субъектов РФ. Бюджетно-правовой статус муниципальных образований определяет совокупность следующих прав. 1) Право каждого муниципального образования на самостоятельный местный бюджет, утверждаемый представительным органом местного самоуправления. Вмешательство вышестоящих (иных) органов в разработку, утверждение и исполнение местного бюджета не допускается. Принцип такой независимости органов местного самоуправления в отношении подведомственного бюджета закреплен в Конституции РФ (ст. 132). В законодательстве особо указывается на принадлежность бюджета именно муниципальному образованию, местные органы самоуправления при этом выполняют процессуальные функции формирования и исполнения бюджета. Такая правовая взаимосвязь подчеркивает направленность местного бюджета на интересы населения соответствующего муниципального образования, ее общее экономическое и социальное развитие. Средства местных бюджетов используются для расходов, связанных: - с решением вопросов местного значения, установленных законодательством; - с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления; - с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам, по ссудам и иные расходы. 2) Право выделять в качестве составной части местного бюджета сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, городских районов, не являющихся муниципальными образованиями. 3) Право на получение из вышестоящих бюджетов необходимых финансовых ресурсов при наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями. 4) Право на получение собственных закрепленных федеральным и региональным законодательством за местными бюджетами доходов, а также отчислений от регулирующих источников доходов. Так, за местными бюджетами закреплены местные налоги и сборы, установленные в соответствии с законодательством РФ. К другим собственным доходам местных бюджетов отнесены: - доходы от приватизации и реализации муниципального имущества; - не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования; - доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель; - платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленными в соответствии с законодательством РФ; - не менее 50% налога на имущество предприятий; - подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; - доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей; - штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты; - государственная пошлина. Кроме того, в местные бюджеты зачисляются доли (в процентах) федеральных налогов, распределяемые между бюджетами разных уровней (часть подоходного налога с физических лиц, налога на добавленную стоимость и др.). При недостаточности средств для сбалансирования местных бюджетов им передаются из бюджетов субъектов РФ дотации, субвенции, ссуды по решению представительных органов власти субъектов Федерации, оказывается помощь из фонда финансовой поддержки муниципальных образований. 5) Право самостоятельно расходовать средства местных бюджетов: определять объем финансирования из местных бюджетов по социально-экономическому развитию муниципального образования и направления использования бюджетных средств на эти цели, а также на содержание органов местного самоуправления, другие цели. Органы местного самоуправления вправе увеличивать в пределах имеющихся средств нормы расходов на содержание жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурных учреждений, правоохранительных органов и др., определять дополнительные льготы и пособия и т.п. 6) Право образовывать в местных бюджетах в пределах объемов их бюджетов резервные и целевые фонды, а также оборотную кассовую наличность. 7) Право самостоятельно использовать свободные бюджетные средства. К ним законодательство относит дополнительно полученные в ходе исполнения бюджета средства и суммы превышения Доходов над расходами, образующиеся на конец года в результате превышения доходов над расходами или экономии в расходах. По решению представительного органа местного самоуправления они могут быть вложены в хозяйственные мероприятия, в ценные бумаги, за их счет предоставляются процентные и беспроцентные займы. 8) Право объединять на договорной основе средства местного бюджета со средствами иных бюджетов, а также предприятий, учреждений, организаций для финансирования строительства, ремонта и содержания объектов производственного и непроизводственного назначения. При этом бюджеты могут быть любого уровня, так как в законодательстве на этот счет не содержится каких-либо ограничений. 9) Право представительного органа местного самоуправления устанавливать на своей территории в соответствии с законодательством РФ местные налоги, сборы, другие платежи, подлежащие зачислению в местный бюджет, а также право определять размеры этих платежей, льготы. Право органов местного самоуправления устанавливать местные налоги и сборы закреплено в Конституции РФ (ст. 132). 10) Право на компенсацию увеличившихся расходов или уменьшившихся доходов, возникших в результате решений, принятых вышестоящими органами государственной власти. Это право как важная гарантия стабильности местных бюджетов закреплено в Конституции РФ (ст. 133). Здесь имеются в виду случаи, когда принятое вышестоящим органом власти решение приводит к уменьшению доходов и увеличению расходов местных бюджетов. Компенсация производится за счет средств вышестоящих бюджетов. 11) Право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять организационные формы контроля за исполнением утвержденного им бюджета. Так, по их решению может быть создана муниципальная налоговая служба для сбора местных налогов и сборов, муниципальное казначейство в целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета. 12) Право органов местного самоуправления регулировать бюджетные отношения на территории соответствующего муниципального образования в соответствии с компетенцией, определяемой законодательством РФ и субъектов Федерации. Они принимают решения по вопросам распределения и использования бюджетных доходов муниципальных образований, конкретизируют правила бюджетного процесса применительно к местным условиям в принимаемых ими нормативных актах (например, положении о бюджетном процессе) и т.д. 13) Гарантированное Конституцией РФ право местного самоуправления на судебную защиту (ст. 133), распространяющееся и на область бюджетных отношений. В случае нарушения вышестоящими органами власти бюджетных прав административно-территориальных единиц соответствующие представительные органы местного самоуправления вправе обратиться за их защитой в арбитражный суд. Конституционная гарантия усиливает значимость этого права. Законодательство исходит из принципа равенства всех муниципальных образований в праве на самостоятельный местный бюджет, утверждаемый представительным органом местного самоуправления, в их правах на получение, распределение и самостоятельное использование бюджетных доходов. Однако особенности муниципальных образований, обусловленные, в частности, законодательством субъектов РФ, влияют на конкретное содержание принадлежащих им бюджетных прав.

 

Доходы государственного (муниципального) бюджета

Доходы государственного (муниципального) бюджета — это часть финансовых ресурсов государства (муниципального образо­вания) в виде строго определенных нормами бюджетного права экономических отношений по поводу поступления денежных средств в бюджет (федеральный, субъекта РФ или муниципально­го образования) с целью создания финансовой базы для удовлетво­рения публичных потребностей.

Формой проявления отношений, возникающих в процессе формирования бюджетного фонда определенного уровня, слу­жат различные виды платежей предприятий, организаций, уч­реждений и населения в соответствующий бюджет, а их матери­ально-вещественным воплощением — денежные средства, мо­билизуемые в бюджетный фонд.

Доходы бюджета законодательно определены как «денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке и безвозврат-

Финансовое право России. Особенная часть

ном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоря­жение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов РФ и органов мест­ного самоуправления» (ст. 6 БК РФ).

Правовая база, закрепляющая виды доходов бюджетов, до­вольно обширна и постоянно развивается. Так, перечисление видов доходных источников бюджетов содержится в БК РФ; перечень налогов и приравненных к ним платежей, закреплен­ных за бюджетами всех уровней, установлен НК РФ; неналого­вые доходы закрепляются за бюджетами и на основании отрас­левого законодательства (например, доходы от приватизации имущества, от лицензионной деятельности).

Многообразие видов и групп доходов бюджетов предполага­ет их классификацию по различным критериям:

По социально-экономическому признаку доходы бюджетов под­разделяются на: доходы от юридических лиц различных форм собственности; доходы от государственных угодий и имущества; доходы от государственной предпринимательской и внешнеэко­номической деятельности; поступления от личных доходов граждан. Такая классификация имеет особенное значение для характеристики материального содержания бюджета.

В зависимости от права собственности доходы бюджетов классифицируются на собственные и заемные.

Собственными доходами бюджетов являются: закрепленные в установленном порядке за бюджетом каждого уровня источники доходов; отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам; дополнительные источники, устанавли­ваемые самостоятельно законодательными (представительными) органами государственной власти или представительными орга­нами местного самоуправления.

Заемные доходы используются для привлечения дополни­тельных средств в бюджет при недостаточности собственных ис­точников. К ним относятся: ссуды, полученные органами влас­ти из других бюджетов; государственные или местные займы, вы­пущенные на инвестиционные цели; полученные банковские кредиты. Долговые обязательства государства или муниципаль­ного образования могут быть краткосрочными (до одного года), среднесрочными (от одного до пяти лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет).

В зависимости от степени обязательности бюджетные дохо­ды подразделяются на: налоговые — предусмотренные законо-

Глава 9. Доходы бюджетов и бюджетное регулирование

дательством налоги всех уровней, а также пени и штрафы за нарушения налогового законодательства; неналоговые — дохо­ды от использования государственного и муниципального иму­щества, платных услуг, оказываемых государственными, муни­ципальными органами и бюджетными учреждениями; средства, полученные вследствие применения мер финансовой, граждан­ско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации и компенсации; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней, и иные неналоговые доходы.

В зависимости от способов (порядка) распределения доходов между звеньями бюджетной системы выделяют: закреплен­ные — доходы, которые в соответствии с законодательством закреплены за бюджетами определенного уровня на постоянной или долговременной основе (не менее трех лет) полностью или в твердо фиксированной доле; регулирующие — доходы, кото­рые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов и других платежей, находящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, по нормативам, определяемым при утверждении бюд­жета на предстоящий финансовый год или сроком не менее чем на три года.

В практике российской бюджетной деятельности закрепле­ние доходов осуществляется различными методами.

Доходы за федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами могут закрепляться в полном объе­ме или в части. Так, все виды неналоговых доходов без каких-либо изъятий зачисляются в бюджеты субъектов РФ, а, напри­мер, единый налог на вмененный доход только в размере 50 процентов остается в региональном бюджете. Частичное зак­репление доходов бюджета осуществляется методом квотирова­ния ставок или методом присоединения ставок. Суть метода квотирования в том, что доход в определенной процентной доле остается в распоряжении того субъекта РФ или муниципально­го образования, на территории которого он получен. Метод присоединения ставок заключается в наличии у субъектов РФ бюджетной компетенции относительно введения надбавок, раз­меры которых ограничены законодательством, к федеральным налогам. Так, например, распределение налога на прибыль орга­низаций осуществляется методом присоединения ставок: феде-

Финансовое право России. Особенная часть

Глава 9. Доходы бюджетов и бюджетное регулирование

ральным законодательством устанавливается максимальная ставка взимания и фиксированная ставка его зачисления в фе­деральный бюджет. В оставшихся пределах налог закрепляется за бюджетами субъектов РФ.

Принципиальное значение в определении правового статуса закрепленных доходов имеет то обстоятельство, что их объем (полный или частичный) устанавливается, во-первых, законом по каждому конкретному виду дохода, во-вторых, — на более длительный срок (не менее пяти лет). Таким образом, между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями складываются отношения, строго регламентиро­ванные нормами бюджетного права, по поводу закрепления доходных источников за бюджетами всех уровней. Данные пра­воотношения носят публичный характер, поскольку выражают интересы всего государства (или государственно-территориаль­ного образования) в разграничении бюджетных доходов для финансового обеспечения своих целей и задач. В правоотноше­ния относительно закрепления доходных источников Россий­ская Федерация вступает со всеми субъектами РФ, причем юри­дическим фактом, на основе которого возникают эти правоот­ношения, является федеральный закон по каждому доходному источнику.

 

Расходы бюджета являются наиболее значимой составной частью государственных или муниципальных расходов. Катего­рию «расходы бюджета» можно рассматривать в нескольких ас­пектах: материальном, экономическом и юридическом.

В материальном аспекте расходы бюджета определяются БК РФ как «денежные средства, направляемые на финансовое обес­печение задач и функций государства и местного самоуправле­ния» (ст. 6).

В экономическом аспекте расходы бюджета проявляются че­рез отношения, на основе которых происходит процесс исполь­зования средств централизованных фондов денежных средств государства или муниципальных образований по различным на­правлениям. В свою очередь, эти отношения проявляются через конкретные виды бюджетных расходов, многообразие которых обусловлено различными факторами: природой и функциями государства и местного самоуправления, уровнем социально-экономического развития страны, методами бюджетного регу­лирования, территориальным устройством государства и т. п. Взаимодействие названных факторов предопределяет различные системы расходов каждого бюджета как на определенный фи­нансовый год, так и на более длительную перспективу. Каждый вид бюджетных расходов имеет качественную и количествен­ную характеристики. Качественная характеристика отражает экономическую природу явления и позволяет установить назна­чение бюджетных расходов, а количественная — их величину.

Юридический аспект бюджетных расходов обусловлен тем, что они являются составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поэтому несут в себе все общие особенности финансовой деятельности государ­ства и имеют отличительные особенности, свойственные про­цессу использования государственных (муниципальных) цент­рализованных денежных фондов. Особо следует отметить, что данное направление финансовой деятельности связано и нахо­дится во взаимодействии с другими ее направлениями: образо­ванием денежных фондов, их распределением; ее неотъемле­мым элементом также является бюджетный контроль.

Глава 10. Правовые основы расходов бюджетов

Расходы бюджета имеют следующие юридические признаки:

расходы бюджета — публичная категория, так как они идут на покрытие основных направлений государственной и муни­ципальной деятельности, необходимы всему государству в це­лом и обеспечивают общие потребности. Публичные расходы приоритетны для государства. Данные предпосылки обусловле­ны предметом финансового права, которое регулирует публич­ные финансы и в качестве исходного института опирается на государственные (муниципальные) расходы;

расходы бюджета, как правило, не подлежат возврату, они не создают и не погашают финансовых требований. Государство или муниципальные образования производят отпуск денежных средств из бюджета на свои потребности на безвозвратной ос­нове, выделенные средства не нуждаются в возмещении, поэто­му возникшие здесь правоотношения не означают появления или прекращения каких-либо финансовых обязательств у сто­рон. Расходы государства в основном направлены на оплату труда государственных служащих, социальные программы и обслуживание государственного долга;

расходы бюджета осуществляются государством или муни­ципальным образованием непрерывно. Выполнение государ­ством своих функций и задач требует бесперебойного, регу­лярного и повседневного финансирования. С другой стороны, расходы бюджета являются одной из сфер финансовой деятель­ности государства и неразрывно связаны с аккумулированием денежных средств в централизованные фонды. Вышеназванные посылки и обусловливают наличие у бюджетных расходов при­знака непрерывности;

расходы бюджета являются финансово-правовой категорией, выражающей урегулированными правовыми нормами экономи­ческие отношения по поводу распределелия и использования централизованных фондов денежных средств. Общественные отношения, складывающиеся в процессе распределения и ис­пользования централизованных фондов денежных средств, бу­дучи урегулированы нормами финансового права, становятся правоотношениями и строятся только в соответствии с законо­дательством;

расходы бюджета призваны на строго правовой основе обес­печить бесперебойное финансирование задач и функций госу­дарства или муниципальных образований. Регулярное поступ-

Финансовое право России. Особенная часть

ление денежных средств является одним из важнейших условий эффективного выполнения как отдельных государственных про­грамм, мероприятий, так и государственной политики в целом. Все действия государства, его органов и должностных лиц свя­заны с материальными затратами, которые выражаются в де­нежной форме. Объем и направления государственных расходов определяются государственными программами и конкретными задачами, решаемыми конкретно в каждом финансовом году. Существование бюджетных расходов именно в правовой форме позволяет государству защищать свои интересы, связанные с расходованием денежных средств.

Таким образом, расходы бюджетов — это публичные, не со­здающие и не погашающие финансовых требований непрерывные затраты государства или муниципальных образований в виде стро­го опосредованных нормами права экономических отношений по поводу распределения и использования централизованных фондов денежных средств в целях обеспечения задач и функций государ­ства (Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных об­разований).

Расходы бюджетов осуществляются в соответствии со следу­ющими основными принципами:

принцип федерализма. Основу этого принципа составляет за­конодательное разграничение полномочий и предметов ведения между Российской Федерацией и субъектами РФ, так как имен­но разграничение компетенции определяет объем расходной ответственности каждого уровня власти и объем по финансиро­ванию тех или иных расходов со стороны соответствующего бюджета;

принцип приоритетности государственных и муниципальных публичных расходов. Он является одним из основных критериев в разграничении публичных и частных финансов. Финансирова­ние государственной деятельности зависит от сферы охватывае­мых публичных расходов, которые являются первостепенными и необходимыми для общества в целом. Приоритетность тех или иных потребностей государство устанавливает исходя из эконо­мической политики и имеющихся бюджетных ресурсов. Опреде­ляя приоритетность бюджетных расходов, государство регламен­тирует в законодательном порядке процесс их удовлетворения;

принцип целевого направления средств. Бюджетные расходы осуществляются строго по целевому назначению в соответствии

Глава 10. Правовые основы расходов бюджетов

с направлениями расходования, предусмотренными в финансо­вых планах;

принцип безвозвратности (как правило) расходования государ­ственных и муниципальных бюджетных ресурсов. Это означает, что средства, использованные на финансирование государствен­ных потребностей, не подлежат возмещению. Однако безвозв­ратность государственных ресурсов не означает бесцельнее и бесконтрольное их использование, поэтому данный принцип должен органически входить в систему целей и задач финансо­вой деятельности государства. Исключением можно считать включение в состав капитальных расходов бюджетов средств, предоставляемых в качестве бюджетных кредитов на инвести­ционные цели юридическим лицам (ст. 67 БК РФ);

принцип соблюдения режима экономии. Наличие этого прин­ципа способствует достижению наибольшей эффективности в процессе осуществления государственных бюджетных расходов. Режим экономии — это система форм и методов последователь­ного снижения затрат относительно получаемого результата при условии повышения эффективности от государственного инве­стирования. Соблюдение режима экономии не всегда означает сокращение расходов бюджета, но обязательно предполагает максимально целевое их применение;

принцип максимальной эффективности использования. Он оз­начает финансовое обеспечение публичных интересов при ми­нимальных затратах;

принцип осуществления бюджетного контроля в целях обеспе­чения соблюдения финансовой дисциплины;

принцип единства порядка использования расходов бюджетов. Независимо от доходных источников все государственные и муниципальные бюджетные расходы имеют единые принципы их использования, т. е. распределение на основе социально-эко­номических государственных программ, утвержденных в зако­нодательном порядке. Этот принцип определяет реальность рас­ходов бюджетной сферы;

принцип законности осуществления государственных и муници­пальных бюджетных расходов. Этот принцип устанавливает, что расходы бюджета производятся на основе действующего зако­нодательства и в определенный период времени. Обязательным условием выделения бюджетных денежных средств является включение их в соответствующий бюджет.

Финансовое право России Особенная часть

Основой разграничения бюджетных расходов является рас­пределение компетенции между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями, что в ко­нечном итоге определяет соотношение объемов доходных и рас­ходных частей каждого бюджета в бюджетной системе.

Распределяются расходные полномочия между бюджетами на основе:

соответствия состава расходов компетенции органов власти Российской Федерации, субъектов РФ и органов местного са­моуправления (по принадлежности);

учета подчиненности (подведомственности) предприятий, организаций, учреждений при формировании расходов каждого бюджета;

учета значения определенных мероприятий, предприятий, организаций, учреждений, масштабов и последствий их влия­ния на развитие общества, в связи с чем они могут быть вклю­чены в бюджет другого уровня;

самостоятельности субъектов бюджетного права в определе­нии направлений и состава расходов своих бюджетов. Следует обратить внимание, что самостоятельность субъектов РФ и му­ниципальных образований ограничивается рамками Конститу­ции РФ и федеральным законодательством, поэтому и бюд­жетные нормативные акты субъектов РФ или муниципального образования не должны содержать расходных статей, финанси­рование которых не входит в компетенцию субъекта РФ или местного самоуправления.

Конечная цель распределения расходных функций состоит в закреплении за каждым уровнем власти тех расходных полно­мочий, которые будут надлежащим образом выполняться.

Конкретизация бюджетных расходов определена БК РФ, в соответствии с которым представительные органы государствен­ной власти и представительные органы местного самоуправле­ния ежегодно утверждают суммы расходов каждого бюджета. За­конодательно устанавливаемая по однородным признакам группи­ровка расходов бюджета, используемая для исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней, представляет собой классификацию расходов бюджетной системы. Общее правило бюджетной классификации заключа­ется в ее единстве на всех уровнях бюджетной системы (что утверждается федеральным законом), но органы власти субъек-

Глава 10. Правовые основы расходов бюджетов

тов РФ могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части це­левых статей и видов расходов в рамках принципа единства (ст. 26, 27 БК РФ). Федеративное устройство государства в сфе­ре бюджетных расходов проявляется как исключительная ком­петенция Российской Федерации по установлению единой бюд­жетной классификации с возможностью в границах закона е« дальнейшей конкретизации на территориальных уровнях.

Относительно расходов бюджетов БК РФ выделяет функцио­нальную, экономическую, ведомственную классификацию, а также классификации источников внутреннего финансирова­ния дефицитов бюджетов Российской Федерации, источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, видов государственных внутренних долгов Российской Федера­ции, субъектов РФ, муниципальных образований, видов госу­дарственного внешнего долга и государственных внешних акти­вов Российской Федерации.

Установление основ ведомственной классификации бюдже­тов субъектов РФ является новеллой федерального бюджетного законодательства, поскольку ранее Федеральный закон «О бюд­жетной классификации Российской Федерации» относил утвер­ждение подобного вида расходов к компетенции законодатель­ных органов субъектов РФ (ст. 1).

Функциональная классификация содержит такие направле­ния расходования бюджетных средств, как развитие федератив­ных отношений, финансовая помощь бюджетам других уров­ней, бюджетные ссуды и т. п.

Экономическая классификация расходов бюджета представ­ляет собой группировку расходов всех звеньев бюджетной сис­темы РФ по их экономическому содержанию. Экономическое основание деления расходов позволяет выделить текущие рас­ходы, капитальные расходы и предоставление кредитов — бюд­жетных ссуд внутри государства. В составе экономической клас­сификации выделяются: расходы на выплаты процентов по зай­мам, предоставленным Центральным банком РФ и бюджетами других уровней; субсидии и текущие трансферты; средства, пре­доставляемые бюджетам других уровней; трансферты бюджетам других уровней; бюджетные ссуды бюджетам других уровней; возврат бюджетных ссуд и т. п.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой заемных средств, привлекае-

Финансовое право России. Особенная часть

мых Российской Федерацией, субъектами РФ и органами мест­ного самоуправления для покрытия дефицитов соответствую­щих бюджетов.

Ведомственная классификация расходов бюджетов представ­ляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств соот­ветствующего бюджета.

Расходы бюджета любого уровня бюджетной системы подраз­деляются на текущие и капитальные, что установлено экономи­ческой классификацией расходов бюджетов Российской Федера­ции. К текущим относится часть расходов бюджетов, обеспечи­вающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учрежде­ний, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование и другие расходы, не относящиеся к капитальным. Капитальные расходы бюджета представляют собой часть расходов, обеспечивающую иннова­ционную и инвестиционную деятельность, и включают статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утверж­денной инвестиционной программой, средства, предоставляе­мые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ре­монта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизвод­ством, расходы, при осуществлении которых создается или уве­личивается государственное или муниципальное имущество и т. п. В составе капитальных расходов может быть сформи­рован бюджет развития, правовое положение которого опреде­ляется Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 181-ФЗ «О Бюджете развития Российской Федерации»1.

В соответствии со ст. 69 БК РФ расходы бюджетов осуществ­ляются в следующих формах:

ассигнования на содержание бюджетных учреждений, кото­рые включают оплату труда в соответствии с трудовыми догово­рами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы; перечисление страховых взносов в государственные вне-

СЗ РФ. 1998. № 48. Ст. 5856.

Глава 10. Правовые основы расходов бюджетов

бюджетные фонды; трансферты населению; командировочные и иные компенсационные выплаты работникам. Закупки това­ров, работ и услуг бюджетными учреждениями на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляются только на основании государственных или муниципальных кон­трактов (заказов). Контракты размещаются на конкурсной ос­нове, если иное не установлено законодательством; "* '

средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых фи­зическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам или в соответствии с утвержден­ными сметами без заключения государственных или муници­пальных контрактов;

трансферты населению, включающие в себя: ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязатель­ных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представи­тельных органов местного самоуправления. Например, в соответ­ствии с Федеральным законом от 26 апреля 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»1 с последующими изменениями из средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ выделяются денежные средства на выплату государственных пособий гражданам, имеющим детей;

ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государ­ственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расхо­дов или уменьшению бюджетных доходов. Например, в связи с принятием Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»2 с последующими изменениями у субъектов РФ возникли допол­нительные расходы, связанные с реализацией этого закона, по­этому федеральные законы о федеральном бюджете на очеред­ной финансовый год предусматривают субсидии и субвенции, выделяемые субъектам РФ для финансирования текущих расхо­дов по реализации названного закона;

бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе нало­говые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и пла-

1 СЗ РФ. 1995. №21. Ст. 1929.

2 СЗ РФ. 1995. № 48. Ст. 4563.

Финансовое право России. Особенная часть

тежей и других обязательств). Бюджетные кредиты предостав­ляются как государственным (муниципальным), так и негосу­дарственным (немуниципальным) предприятиям. Кредит пре­доставляется на условиях возмездности при обеспеченности банковской гарантии, поручительства, залога имущества (в том числе паев, акций, других ценных бумаг) в размере не менее 100 процентов кредита. Обеспечение должно иметь высокую степень ликвидности. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является предварительная проверка финан­сового состояния заемщика и целевого использования предос­тавленных средств. Лимиты по предоставлению бюджетных кре­дитов утверждаются в соответствующих бюджетах. Например, согласно ст. 4 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2003 год» установлен предельный размер ассигнований феде­рального бюджета на предоставление кредитов иностранным государствам, их юридическим лицам, а также на инвестиции за пределами территории Российской Федерации в сумме до 27 217,0 млн рублей, эквивалентной 800,5 млн долларов США; субвенции и субсидии физическим лицам, являющимся гражданами-предпринимателями, и юридическим лицам, не являющимся унитарными предприятиями, бюджетными учреж­дениями, которые выделяются в случаях, предусмотренных це­левыми программами, законами о бюджетах на условиях и в порядке, определенных правилами соответствующих органов управления. Так, из федерального бюджета предоставляются жилищные субсидии гражданам России, выезжающим из райо­нов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей;

инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц. Финансирование бюджетных инвестиций осуществляется при включении их в целевые про­граммы соответствующих органов власти. Предоставление бюд­жетных инвестиций негосударственным (немуниципальным) юридическим лицам оформляется участием в уставном (скла­дочном) капитале таких юридических лиц. Бюджетные инвес­тиции этим лицам оформляются в случае наличия всей проект-но-сметной документации и договора об участии органа власти в собственности субъекта инвестиций. Созданные с привлече­нием бюджетных средств объекты в эквивалентной части устав­ных капиталов передаются в управление соответствующим орга­нам управления государственным или муниципальным имуще-

Глава 10. Правовые основы расходов бюджетов

ством. Например, согласно ст. 81 Федерального закона «О феде­ральном бюджете на 2001 год» средства федерального бюджета направлялись на увеличение уставных капиталов с оформлением участия Российской Федерации в уставных капиталах Российско­го банка развития и Российского сельскохозяйственного банка;

бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным вне­бюджетным фондам. Подобные формы расходов бюджетов пре­дусмотрены ст. 133 БК РФ;

кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

кредиты иностранным государствам;

средства на обслуживание долговых обязательств, в том чис­ле государственных или муниципальных гарантий. Например, в 2001 г. на финансирование расходов, связанных с погашением Правительством РФ государственных долговых товарных обяза­тельств, были направлены средства федерального бюджета в размере 3000,0 млн руб.

Основная сумма государственных и муниципальных денеж­ных средств расходуется путем финансирования. Бюджетное финансирование — это урегулированное правовыми нормами предо­ставление государственных или муниципальных денежных средств юридическим и физическим лицам на проведение мероприятий, пре­дусмотренных законом (решением) о соответствующем бюджете. Выделение бюджетных средств характеризуется специфически­ми формами их предоставления и основано на принципах:

плановости, что означает предварительную разбивку годовых назначений на периоды в соответствии с государственными или муниципальными планами и программами;

целенаправленности, что означает выделение бюджетных средств строго по целевому назначению на основе закона (ре­шения) о соответствующем бюджете;

финансирования в меру выполнения работ и услуг, т. е. вы­деление бюджетных средств поквартально или ежемесячно с учетом использования ранее отпущенных средств и в соответ­ствии с фактическим выполнением заданий, их количественны­ми и качественными характеристиками;

соблюдения финансовой дисциплины;

безвозвратности и безвозмездности выделения основной ча­сти бюджетных средств.

>44

Финансовое право России. Особенная часть

В зависимости от субъектов, использующих бюджетные сред­ства, можно выделить две основные формы бюджетного финан­сирования: финансирование государственных или муниципаль­ных коммерческих организаций, имеющих имущество на праве хозяйственного ведения; финансирование государственных или муниципальных некоммерческих учреждений и организаций, состоящих на бюджете и действующих на праве оперативного управления имуществом, т. е. сметно-бюджетное финансирова­ние. Каждая форма финансирования обладает рядом отличитель­ных правовых признаков по источнику финансирования, содер­жанию и порядку утверждения финансовых планов, целевому и пообъектному направлению средств, правовому статусу органи­заций и учреждений, осуществляющих расходование государ­ственных или муниципальных бюджетных средств. Определен­ные особенности имеет финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного управления имуществом.

В современных условиях расходование бюджетных средств осуществляется малоэффективно и зачастую бессистемно, что актуализирует задачи концентрации бюджетных ресурсов на более социально значимых программах, снижения расходов на государственный аппарат, повышения уровня бюджетного кон­троля и т. д.