ПРИМЕРЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАЧ 4 страница

Для вычисления удержаний в таблицу внесен технический столбец Сумма обложения, где из дохода вычитается необлагаемая налогом часть

сумма_обложения=доход–детей*миним._зарплата для Петра это D6=C6–B6*B$3.

Если доход мал, сумма может оказаться меньше нуля. Чтобы не допускать отрицательных значений, используется функция вычисления максимума от двух аргументов – нуля и облагаемой суммы. Таким образом, если результат отрицательный, сумма обложения будет равна нулю (D6=МАКС(0;C6–B6*B$3)). Собственно налог находится с помощью функ­ции поиска, определяющей ближайшее меньшее к облагаемой сумме

налог=процент_налога*сумма_обложения или E6=ГПР(D6;B$1:F$2;2;1)*D6.

Чтобы поиск выполнялся нужным образом, последний аргумент в функции ГПР() – единица. Это обеспечит диапазонный поиск, в отличие от точного поиска, реализуемого в предыдущем примере. Сумма на руки есть F6=D6–E6.

Замечание: Столбец Сумма обложениявведен только для упрощения формул, используемых в таблице. Однако ничто не мешает нам соединить все формулы, связанные с определением налога непосредственно в столбце Налог. Обычно, с целью экономии экранной площади, так и поступают, поскольку столбцов становится меньше.

  A B C D E F  
Сумма:  
Налог: 0% 12% 15% 20% 30%  
Мин. зарп.          
    РАСЧЕТ НАЛОГОВ  
Работник Детей Доход Сумма обложения Налог Сумма на руки  
Петр   =МАКС(0;C6–B6*B$3) =ГПР(D6;B$1:F$2;2;1)*D6 =D6–E6  
Иван =МАКС(0;C7–B7*B$3) =ГПР(D7;B$1:F$2;2;1)*D7 =D7–E7  
Олег =МАКС(0;C8–B8*B$3) =ГПР(D8;B$1:F$2;2;1)*D8 =D8–E8  
ВСЕГО   =СУММ(C6:C8) =СУММ(D6:D8) =СУММ(E6:E8) =СУММ(F6:F8)  
                       

Рис. 5.20б

Пример 5.21. Прогрессивный налог. Построить таблицу вычисления годового прогрессивного подоходного налога с физических лиц. Расчеты налогов, выполненные ранее, не является корректными. Видим, что с суммы в 2000 он равен 240, а с 2001 – уже 300, т.е. наблюдается резкий скачек величины налога при росте дохода всего в одну единицу. На практике используется более сложная методика расчета налогов, когда новый уровень налогов относится только к соответствующему диапазону (прогрессивный налог). Разъясним ее на примере. Положим, что принята следующая налоговая сетка (область А1:С6). Налог в 12% исчисляется от суммы дохода до 10000, налог в 18% от суммы, находящейся в пределах от 10001 до 30000 и т.д. Однако 18% берется не со всей суммы, а только с той ее части, которая больше 10000. Аналогично налоги рассчитываются и в других диапазонах доходов. Для полного уяснения техники вычислений определим налог с дохода в 65000. Он состоит из следующих четырех компонент:

  A B C
Д о х о д % налога
от: до:
10 000 12%
10 001 30 000 18%
30 001 60 000 25%
60 001 и выше 35%
ДОХОДЫ
Ф.И.О. Доход Налог
Иван 5 000
Петр 20 000 3 000
Анна 50 000 2 300
Елена 65 000 14 050
Всего 140 000 19 950
    Рис.5.21 а

12% от суммы до 10000 ® 0,12*10000=1200

18% от суммы 30000–10000=20000 ® 0,18*20000=3600

25% от суммы 60000–30000=30000 ® 0,25*30000=7500

35% от суммы 65000–60000=5000 ® 0,35*5000 =1750

Сумма налога 14050

Или в виде формул:

Налог= ЕСЛИ(Доход <10, то 12%*Доход;

ЕСЛИ(Доход<30, то 12%*10+18%*(Доход–10);

ЕСЛИ(Доход <60, то 12%*10+18%*20+25%*(Доход–30);

12%*10+18%*20+25%*30+35%(Доход–60)))).

Иллюстрирует технику вычислений рис. 5.21б (суммы в тысячах).

 
 

 


Рис. 5.21б

Перейдем к адресам для первого налогоплательщика в таблице:

B9=ЕСЛИ(B9<B$3;C$3*B9; ЕСЛИ(B9<B$4;C$3*B$3+C$4*(B9–B$3);

ЕСЛИ(B9<B$5;C$3*B$3+C$4*(B$4–B$3)+C$5*(B9–B$5);

C$3*B$3+C$4*(B$4–B$3)+C$5*(B$5–B$4)+C$6*(B9–B$5)))).

Замечание. С 2001 г. в России установлен единый налог в 13% для физических лиц независимо от доходов. Однако сама задача (но только не для налогов) остается актуальной, поскольку прогрессивная шкала расчетов используется во многих других случаях и не только в финансовых расчетах.

  A B C D E F G H I
Доход до 20000: 12%            
Свыше 20000: 20%            
  Динамическое исчисление налогов    
Имя Сводный Январь Февраль Март
Доход Налог Доход Налог Доход Налог Доход Налог
Иван
Петр    
Анна
Елена
Всего
        Рис. 5.22а        

Пример 5.22. Динамическое исчисление налогов.Определение налогов в конце года ставит задачу выплаты работником сразу большой суммы, возможно даже значительно большей, чем зарплата за последний месяц/месяцы. Кроме того, в случае увольнения работника в конце года вообще проблематично получить с него этот самый налог. В виду сказанного, на предприятиях ежемесячный налог обычно исчисляется от нарастающей суммы дохода с вычетом уплаченных ранее налогов. На рисунке изображена таблица расчетов налогов к марту месяцу. В рассматриваемом примере для упрощения выкладок налоговая сетка имеет всего две строчки – для дохода до и свыше 20000. Для упрощения же считаем, что налог со всей суммы от 20000 составляет именно 20%. Наша задача – научиться определять налог в каждом из 12 месяцев, таким образом, чтобы учесть как тарифную сетку, так и уже уплаченные в предыдущих месяцах налоги. Для этого следует выполнить вычисления:

налог_в_текущем_месяце=

сумма_всех_доходов_к_дате_расчета*процент_налога–сумма_ранее_уплаченных_налогов.

Или конкретнее:

налог=сумма_всех_клеток,_имеющих_в_заголовке_слово_Доход*размер_совокупного_налога

–сумма_всех_клеток,_имеющих_в_заголовке_слово_Налог.

Технику вычислений налога для первого сотрудника (Ивана) в марте иллюстрирует таблица на рис. 5.22б.

Месяц Доход Полный налог за истекший период Внесенный ранее налог Налог теку- щего месяца
Январь 12% от 8000=960
Февраль 12% от 17000=2040
Рис. 5.22б  
1080
Март 20% от 24000=4800

 

Ниже показаны клеточные формулы налога для первого сотрудника в январе и феврале.

E6=СУММЕСЛИ($D$5:D$5;"Доход";$D6:D6)*ЕСЛИ(СУММЕСЛИ($D$5:D$5;"Доход";$D6:D6)<=$B$1;

$C$1;$C$2)–СУММЕСЛИ($D$5:D$5;"Налог";$D6:D6),

G6=СУММЕСЛИ($D$5:F$5;"Доход";$D6:F6)*ЕСЛИ(СУММЕСЛИ($D$5:F$5;"Доход";$D6:F6)<=$B$1;