Баланс предприятия как обобщающая характеристика хозяйственных средств
Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число месяца, квартала, года. По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актива и пассива баланса.
Под активами понимается имущество предприятия, которое должно активно работать, чтобы получить прибыль. По международной системе бухгалтерской отчетности под активами понимаются ресурсы предприятия, которые дают определенное представление о его потенциале по генерированию будущих ресурсов. В активе баланса виды имущества предприятия расположены в зависимости от стадий круговорота средств. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности.
Пассив показывает какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность предприятия и кто и в какой форме участвовал в этих вложения. В рыночных условиях хозяйствования пассив баланса в большей иерее трактуется как обязательство за полученные предприятием ресурсы.
Каждый элемент пассива и актива называется статьей баланса. Статьи баланса сгруппированы в активе в 3 раздела, в пассиве — в 2 раздела. Важнейшей особенностью баланса является равенство актива и пассива.
Форма бухгалтерского баланса:
I. Актив: 1. Внеоборотные активы; 2. Оборотные активы; 3. Убытки
II. Пассив: 1. Капитал и резервы (собственный капитал); 2. Заемный капитал
Укрупнено баланс представлен в таблице 9.
Таблица 9-Баланс предприятия
| I. ос- нов- ные | Актив 1. Основные средства и иные внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы 1.2. Основные средства 1.3. Незавершенное производство 1.3. Долгосрочные финансовые вложения | Пассив 1. Уставной капитал 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал 4. Фонды накопления 5. Целевое финансирование и поступления 6. Нераспределенная прибыль | IV. Собствен-ные источники |
| II. обо- рот- ные | 1. Запасы (сырье, материалы, незавершенное производство, МБП) 2. Готовая продукция 3. Расходы будущих периодов 4. Расчеты с дебиторами 5. Краткосрочные финансовые вложения 6. Денежные средства 7. Прочие оборотные активы | 1. Долгосрочные пассивы 1.1. Кредиты банка 1.2. Прочие займы 2. Краткосрочные пассивы 2.1. Кредиты банка 2.2. Прочие займы 2.3. Кредиторская задолженность | V. Привлече-нные источники |
| III. Убытки | |||
| Баланс | Баланс |
Рассмотрим более подробно статьи баланса:
- нематериальные активы(патенты, лицензии, товарные знаки и т.д.);
- основные средства показываются в балансе по первоначальной стоимости;
-незавершенное производство, в балансе показываются остатки средств по незавершенному строительству;
-долгосрочные финансовые вложения, включают в себя: инвестиции в дочерни общества, инвестиции в зависимые общества, инвестиции в другие организации, займы сроком более 1 года, собственные акции (выкупленные у акционеров) и прочее;
-запасы:сырье, материалы, незавершенное производство, МБП;
-готовая продукция;
-расходы будущих периодов;
-расчеты с дебиторами. Дебиторская задолженность включает: покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность зависимых и дочерних обществ, задолженность учредителей по взносам в уставной капитал, авансы выданные и прочее. Расчеты с дебиторами показываются по двум направлениям: платежи, которые ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; платежи, которые ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты;
-краткосрочные финансовые вложения – это вложения на срок менее 1 года, в том числе: инвестиции в зависимые общества, собственные акции (выкупленные у акционеров) и прочее;
-денежные средства;
-прочие оборотные активы;
-убытки, в том числе: убытки прошлых лет, убытки отчетного года. Убытки должны быть возмещены (покрыты) за счет прибыли и резервного фонда;
-уставной капитал;
-добавочный капитал, в том числе: прирост стоимости имущества в результате его переоценки, доход в результате реализации акций компании (доход – это разница между продажной и номинальной стоимостью акций), безвозмездно полученные ценности от предприятий или физических лиц;
-резервный капитал, в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (пример, резерв по сомнительным долгам);
-фонды накопления;
-целевое финансирование и поступления;
-нераспределенная прибыль, показывается нераспределенная прибыль прошлых лет и нераспределенная прибыль отчетного года;
-долгосрочные пассивы, в том числе: кредиты банков сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие займы сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочее;
-краткосрочные пассивы, в том числе:
1) заемные средства, в том числе: кредиты банков и прочие займы подлежащие погашению в течении 12 месяцев;
2) кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, задолженность по социальному страхованию и социальному обеспечению, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед бюджетом и прочие кредиты;
3) расчеты по дивидендам;
4) доходы будущих периодов;
5) фонды потребления;
6) резервы предстоящих расходов и платежей;
7) прочие краткосрочные пассивы.
Совокупность основных и оборотных средств представляет активы предприятия. Экономическая интерпретация актива баланса заключается в следующем. С одной стороны, актив показывает состав, размещение и фактическое целевое использование средств предприятия. При этом основной упор делается на то, во что вложены финансовые ресурсы предприятия и каково функциональное назначение приобретенных хозяйственных средств. С другой стороны, актив представляет собой величину затрат предприятия, сложившихся в результате предшествующей производственной деятельности, финансовых операций и понесенных расходов ради возможных будущих доходов. То есть, в активе отражены экономические ресурсы предприятия, которые способны приносить будущий доход.
Пассив баланса показывает, из каких финансовых источников образованы активы предприятия, то есть его хозяйственные средства, и по экономическому содержанию представляет собой капитал собственников предприятия и сумму обязательств предприятия:
, (66)
Баланс характеризует хозяйственные средства на определенную дату. Итоги актива (пассива) баланса принято называть валютой баланса.
В процессе хозяйственной деятельности средства могут либо увеличиваться (на сумму полученной прибыли), либо уменьшаться (на сумму убытка). Поэтому актив и пассив баланса регулируется путем введения в пассив статьи "прибыль" или в актив в статьи "убытки".
По балансу предприятия можно сделать следующие заключения:
1. Какими материальными ресурсами располагает предприятие и кто принимал участие в создании запасов материальных средств;
2. По балансу определяют сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями; или ему угрожает финансовая неустойчивость, неплатежеспособность;
3. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятии в виде полученной прибыли (пассив баланса) или убытка (актив баланса);
4. На основе баланса строится оперативная плановая деятельность предприятия, осуществляется контроль за денежными потоками;
5. Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми органами, кредиторами, государственным комитетом по управлению имуществом и другими учреждениями, которые связаны с деятельностью данного предприятия.