Тема. Облік кредитних операцій банків
Кількість годин: 2.
Мета заняття: вивчити особливості обліку кредитних операцій комерційних банків України.
1. Питання для проведення опитування:
1. Принципи бухгалтерського обліку кредитів та типова схема структури кредитної групи рахунків.
2. Аналітичний облік за кредитними операціями.
3. Облік операцій за овердрафтом й репо.
4. Облік субординованих кредитів та факторингових операцій.
5. Облік довгострокових кредитів і лізингових операцій.
6. Основи бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій.
7. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики.
8. Документація супроводження кредитної операції.
2. Задача.
Контрактом, укладеним на 2 роки між підприємством і банком передбачений такий порядок нарахування відсотків: перший рік 10% річних, у кожному наступному півріччі ставка підвищується на 1,5%. Розмір кредиту 20000 грн.
Визначити, що краще: прийняти умови цього контракту або одержати кредит під 12% річних на такий же термін в іншому банку?
3. Задача.
Визначить накопичувальний борг за кредитом, виданим банком підприємству терміном на 1,5 року під 24% річних при розмірі позики 15000 грн. Погашення основного боргу та відсотків за користування кредитом передбачено рівними частинами за півріччями.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.
4. Задача.
Надано короткостроковий кредит іншому банку у сумі 1000000 грн., на один рік. Процентна ставка 15%, ринкова 10%, комісія 6%, процентні витрати враховано авансом. Сума кредиту сплачено згідно угоди.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.
5. Задача.
Комерційний банк «Гарант» 1 вересня надав короткостроковий кредит на суму 120000 грн. комерційному банку «Електрон» під річну ставку 12% терміном на 7 днів на умовах сплати відсотків одночасно з поверненням кредиту по закінченні строку дії угоди.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.
6. Задача.
1 січня банк «Кредо» уклав кредитну угоду на надання 5 січня короткострокового кредиту банку «Надра» у розмірі 5000000 грн., терміном на 1рік за ставкою 10% річних, ринкова ставка 12% під заставу будинку, оціненого у 6000000 грн. Сплата відсотків за кредит здійснюється наприкінці терміну договору, база нарахування 30/360.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.
Питання для самостійного опрацювання:
1. Структурна побудова Плану рахунків щодо рахунків, за якими обліковуються кредитні операції комерційного банку.
2. Облік кредитів з пільговою процентною ставкою.
Задача 1.
Якою має бути тривалість позики в днях для того, щоб борг, рівний 10000 грн. зріс до 10500 грн. за умови, що на суму боргу нараховуються прості відсотки по ставці 18% річних?
Задача 2.
01 квітня поточного року банк «Кредо» отримав короткостроковий стабілізаційний кредит від НБУ у розмірі 20000000 грн., строком на 1 рік за ставкою 10% річних. Сплата відсотків за кредит здійснюється щоквартально, база нарахування факт/365. Банк погасив кредит 1 червня 2010 року.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.
Задача 3.
1 лютого банк «Кредо» надав довгостроковий іпотечний кредит Бойко К.М. у розмірі 1200000 грн. на таких умовах:
- комісія за операцію 2% ;
- заставою є автомобіль оцінений у 1400000 грн.;
- дата зарахування коштів на рахунок клієнта 5 лютого;
- процентна ставка 20%;
- ринкова ставка 18%;
- сума процентів утримана 5 лютого;
- термін дії кредитної угоди 2 роки.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.
Задача 4.
Банк «Кредо» 9 січня заключив кредитну угоду овердрафт з ПП «Електрон» на таких умовах:
- ліміт кредитування 500000 грн.;
- 12 січня клієнт подав платіжне доручення на списання 650000 грн. з поточного рахунку;
- на день здійснення операції залишок на рахунку клієнта становив 170000 грн.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.
Задача 5.
Залишки на розрахунковому рахунку клієнта становили: 5діб – 120000 грн, 7діб – 25000 грн, 10 діб – 55000 грн, 8 діб – 20000 грн. Ставка відсотків, які нараховуються банком на розрахункові рахунки – 5% річних.
Визначити суму відсотків, нарахованих за місяць.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 10